Решение от 4 сентября 2024 г. по делу № А40-36465/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-36465/24-75-285
г. Москва
05 сентября 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 03 сентября 2024 года

Полный текст решения изготовлен 05 сентября 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области (Филиал №10) (107078, <...>, <...>, <...>; ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 18.12.2002, ИНН: <***>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «ДРИМНЕФТЬ» (107078, <...>, ЭТ/ПОМ 01/22Г, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.04.2013, ИНН: <***>)

о взыскании штрафных санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-СТАЖ за 2020г. в сумме 511 500 руб.

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 03 сентября 2024 года.

УСТАНОВИЛ:

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области в лице филиала № 10 (далее – заявитель, Фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «ДРИМНЕФТЬ» (далее – ответчик, Общество) о взыскании штрафных санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-СТАЖ за 2020г. в сумме 511 500 руб.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в порядке ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). Судебное заседание проведено в отсутствии представителя заявителя, в порядке ст. 156 АПК РФ.

Ответчик в соответствии с требованиями ст. 131 АПК РФ представил отзыв с изложением возражений суду, просил отказать в удовлетворении требований заявителя, поскольку у конкурсного управляющего отсутствовала документация ООО «Дримнефть», в том числе необходимая для проверки и уточнения указанных сведений и для подачи соответствующих форм.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, электронно-цифровой подписью в адрес территориального Управления представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 г. - 17 октября 2023 г., то есть с нарушением установленного ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) срока (в редакции, действующей на момент совершения правонарушения).

Факт правонарушения подтверждается сведениями о застрахованных лицах (формы ОДВ-1, СЗВ-Стаж), скриншотом (снимок экрана) принимающей программы Фронт-офис.

В форме СЗВ-СТАЖ за 2020г. страхователем ООО «ДРИМНЕФТЬ» представлены сведения на 1023 застрахованных лица

Фондом вынесено решение № 087S19130184475 от 04.12.2023, которым ответчик привлечен к ответственности на основании ст. 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление в установленный срок отчётности по форме СЗВ-СТАЖ за 2020г. в отношении застрахованных лиц в виде штрафа в общем размере 511 500 руб.

На основании решения заявителем ответчику выставлено требование № 087S01230208145 от 25.12.2023 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов об уплате штрафа за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных п. 2.2. ст. 11 Закона № 27-ФЗ.

Основанием для привлечения заявителя к ответственности послужили следующие положения законодательства.

В соответствии со статьей 5 Закона № 27-ФЗ органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии со ст. 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий территориальный орган ПФР сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Сведения представляются в территориальный орган ПФР в соответствии с утвержденными в установленном порядке формами документов и инструкциями.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Отказывая в удовлетворении требований пенсионного фонда, суд учитывает следующее.

В соответствии со статьей 5 Закона № 27-ФЗ органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии со ст. 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий территориальный орган ПФР сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Сведения представляются в территориальный орган ПФР в соответствии с утвержденными в установленном порядке формами документов и инструкциями.

Согласно п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, страхователь ежегодно не позднее 01 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы), следующие сведения:1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица); 4) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

С учетом изложенного страхователь должен был представить сведения за спорный период не позднее 01 марта, следующего за отчетным годом, однако материалами дела подтверждено несвоевременное представление сведений о каждом работающем у заявителя лице.

Согласно ст. 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Сведения подаются по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденным постановлениями Правления Пенсионного фонда Российской Федерации № 83п от 01.02.2016 «Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)» и №3п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)» от 01.11.2017.

Судом установлено, ООО «ДримНефть» зарегистрировано в качестве страхователя в Отделении Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области под регистрационным номером 087-106-058874.

По результатам проведенной проверки по факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, административным органом составлен акт.

Возражений на Акт от Общества не поступило, ввиду чего, по результатам рассмотрения Акта вынесено Решение о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 087S19130184475 от 04.12.2023 в виде штрафа за СЗВ-СТАЖ за 2020 в сумме 511 500 руб. (500 руб. х 1023 (количество застрахованных лиц)). А также в адрес Ответчика направлено Требование об уплате в добровольном порядке финансовой санкции.

Судом также установлено, Определением Арбитражного суда города Москвы от 11.12.2019 по делу № А40-196801/19-157-193 Б в отношении ООО «ДримНефть» (ИНН <***>, ОГРН <***>) введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО1.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 24.11.2020 по делу № А40-196801/19-157-193 Б ООО «ДримНефть» (ИНН <***>) признано несостоятельным (банкротом) открыта процедура конкурсного производства.

В силу положений п. 2 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» руководитель должника в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязан обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему. В случае уклонения от указанной обязанности, руководитель должника несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность общества хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, установлена статьей 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Так же положениями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (статьями 6, 7, 9 и 29), статьей 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлена обязанность ведения бухгалтерского учета, обеспечения сохранности в течение определенных периодов (не менее пяти лет) первичной документации, на основании которой ведется такой учет и сдается отчетность. Ответственность за ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета возложена на руководителя организации.

Генеральным директором должника перед введением процедуры банкротства являлся гражданин ФИО2 который, в установленные сроки документацию и имущество ООО «ДримНефть» конкурсному управляющему не передал.

Судом принят во внимание факт того, что 17.10.2020 в адрес бывшего директора ООО «ДримНефть» ФИО2 направлен запрос о передаче документации должника. Однако указанное требование также не было исполнено ФИО2

Кроме того, Конкурсным управляющим в Арбитражный суд города Москвы 16.11.2020 направлено ходатайство об истребовании у руководителя должника ФИО2 бухгалтерской и иной документации должника, материальных и иных ценностей.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 27.04.2021 по делу № А40-196801/19-157-193 указанное заявление удовлетворено в полном объёме, суд обязал ФИО2 передать конкурсному управляющему документацию должника. Однако указанное Определение не было исполнено ФИО2 в добровольном порядке.

Арбитражным судом города Москвы, на основании определения от 27.04.2021 по делу № А40-196801/19-157-193 Б, взыскателю ООО «ДримНефть» был выдан исполнительный лист серия ФС № 037859721 от 16.06.2021 об обязании бывшего руководителя Общества с ограниченной ответственностью «ДРИМНЕФТЬ» - ФИО2 передать конкурсному управляющему ФИО1 документацию должника, который был направлен на исполнение в службу судебных приставов.

Судом установлено, конкурсным управляющим в Арбитражный суд г. Москвы было направлено заявление о привлечении ФИО2, к субсидиарной ответственности за не передачу документации должника. Только после этого ФИО2 была частично исполнена обязанность по передаче документации в августе 2022г., т.е. уже после вынесения решения о привлечении страхователя к ответственности, что подтверждается прилагаемыми актами приема-передачи документации.

Однако, как следует из актов приема-передачи документации, сведения о числящихся работниках в ООО «ДримНефть» в 2017-2020гг. конкурсному управляющему не переданы до настоящего времени.

Таким образом, у конкурсного управляющего на момент получения акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ от 25.07.2022 отсутствовали сведения о числящихся работниках в ООО «ДримНефть» в 2017-2020гг, кадровые документы за 2017-2020гг., бухгалтерская и налоговая отчетность за 2017-2020гг, которые необходимы для проверки и уточнения указанных в акте сведений.

При этом указанным лицом, были приняты все меры, направленные на истребование документации у руководителя Общества.

Таким образом в действиях конкурсного управляющего ООО «ДримНефть», являющегося единственным органом управления должника, отсутствует вина в совершении правонарушения предусмотренного ч. 3. ст. 17 Закона № 27-ФЗ.

В соответствии с частью 3 статьи 2 Закона о пенсионном страховании правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом.

В пункте 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь представляет один раз в год, но не позднее 1 марта сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.

В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ об индивидуальном учете за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 статьи 11 настоящего Федерального закона (за исключением сведений, предусмотренных подпунктом 4 указанного пункта), к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Из анализа вышеназванных норм следует, что на правоотношения, связанные с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено законодательством об обязательном пенсионном страховании. К указанным правоотношениям применимы, в частности, положения главы 15 НК РФ «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений», определяющие обстоятельства, смягчающие ответственность (пункт 1 статьи 112 НК РФ), и порядок определения размера подлежащего взысканию штрафа при установлении названных обстоятельств (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

В силу ст. 106 НК РФ Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в силу статей 106, 108 и 109 НК РФ вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу абз. 4 ч. 1 ст. 111 НК РФ Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Согласно ч. 2. ст. 111 НК РФ При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Учитывая установленный судом факт невозможности представления конкурсным управляющим ООО «ДримНефть» информации о начисленных страховых взносах по дополнительному тарифу в связи с отсутствием у него какой-либо документации ООО «Дримнефть», в т.ч. сведений о работниках должника за период 2020 года, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (пункт 2 статьи 9 АПК РФ).

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности (в частности, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.07.2019 № 305- ЭС19-2960).

Фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

Таким образом, привлекая страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, Фонд должен не только констатировать факт неполноты представленных сведений, но и обязан определить все элементы состава данного правонарушения.

В соответствии с нормами статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации, возможность применения которых по аналогии допустима в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении административных дел необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей.

Привлечение к ответственности возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении. Наличие вины как элемента субъективной стороны состава правонарушения является одним из принципов юридической ответственности, а конституционные положения о презумпции невиновности и бремени доказывания, которое возлагается на органы государства и их должностных лиц, выражают общие принципы права при применении государственного принуждения карательного (штрафного) характера в сфере публичной ответственности в уголовном и в административном праве.

Само по себе неисполнение страхователем требования фонда об устранении ошибок в представленной отчетности не образует состава правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

С учетом изложенного, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании штрафа в общей сумме 511 500 руб.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2022 по делу № А41-37928/2021 и в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 04.10.2023 по делу № А40-16706/2023.

Государственная пошлина распределению не подлежит, поскольку заявитель от ее уплаты освобожден.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья

М.В.Надеев