Решение от 3 июня 2018 г. по делу № А13-3309/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А13-3309/2018
город Вологда
04 июня 2018 года



Резолютивная часть решения объявлена 04 июня 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 04 июня 2018 года.


Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Шестаковой Н.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 о признании незаконными действий Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 года и обязании государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области принять решение о возврате излишне уплаченных взносов за 2014 год в размере 111 170 руб. 29 коп., за 2015 год в размере 121 754 руб. 13 коп.,

при участии от предпринимателя – ФИО3 по доверенности от 20.05.2018, от Управления ПФР – ФИО4 по доверенности от 03.04.2018, 



у с т а н о в и л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – предприниматель) обратился в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконными действий Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области (далее – Управление ПФР) по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 года и обязании государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области принять решение о возврате излишне уплаченных взносов за 2014 год в размере 111 170 руб. 29 коп., за 2015 год в размере 121 754 руб. 13 коп.

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в отсутствие представителей Управления ПФР.

В обоснование предъявленных требований заявитель сослался на излишнюю уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Управление ПФР в отзыве на заявление от 31.05.2018 пояснило, что предпринимателем обязательства по страховым взносам были исполнены до 02.12.2016, следовательно, у Управления ПФР не было оснований для принятия решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 года без соответствующего судебного решения. Расчет, приведенный предпринимателем, считает правильным.

Заслушав объяснения представителей предпринимателя и Управления ПФР, исследовав материалы дела, суд считает предъявленные требования подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, заявитель осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в Пенсионном фонде по одной категории плательщиков страховых взносов: в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно сведениям, представленным предпринимателем в налоговую инспекцию 21.04.2015 и 02.08.2016, общий доход предпринимателя составил 19 498 647 руб. за 2014 год и 16 690 325 руб. за 2015 год, расходы за 2014 год – 18 185 740 руб., за 2015 год – 15 538 178 руб. По расчетам предпринимателя 1% от суммы дохода за 2014 год с учетом расходов, превышающая 300 000 руб., составляет 10 129 руб. 07 коп., за 2015 год – 8 521 руб. 47 коп. 

Заявитель обратился в Управление ПФР с письмом от 27.12.2017 о перерасчете страховых взносов за 2014-2015 гг. Управление ПФР в ответе от 27.12.2017 указало на возможность перерасчета обязательств по уплате страховых взносов на основании решения суда.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

         Закон № 212-ФЗ с 01 января 2017 года утратил силу в связи с принятием  Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». 

         Вместе с тем, к правоотношениям, возникшим до 01 января 2017 года, в связи с отсутствием соответствующих оговорок, применяются положения Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Судом установлено, что заявитель осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в Пенсионном фонде в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона                  № 212-ФЗ в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Закона № 167-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

В силу части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Законом.

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

Согласно части 1.1 названной статьи размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 14 Закона № 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 названной статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации. Аналогичная позиция поддержана в определении Верховного суда Российской Федерации от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937.

 Согласно декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год доходы предпринимателя составляют 19 498 647 руб., расходы – 18 185 740 руб. В декларации за 2015 год указаны доходы в сумме 16 690 325 руб., расходы в сумме 15 538 178 руб.

За 2014 год  следует, что доход заявителя от предпринимательской деятельности составил 1 312 907 руб., величина дохода предпринимателя за 2014 год превысила 300 000 руб., 1% от суммы превышения 300 000 руб. составляет 10 129 руб. 07 коп.

За 2015 год  следует, что доход заявителя от предпринимательской деятельности составил 1 152 147 руб., величина дохода предпринимателя за 2015 год превысила 300 000 руб., 1% от суммы превышения 300 000 руб. составляет 8 521 руб. 47 коп.

Предпринимателем произведена уплата страховых взносов в 121 299 руб. 36 коп. за 2014 год., за 2015 год – 130 275 руб. 60 коп., согласно платежным поручениям от 30.03.2015 № 72, от03.02.2016 № 14, от 10.03.2016 № 33.

Таким образом, страховые взносы в сумме 111 170 руб. 29 коп. за 2014 год и 121 754 руб. 13 коп. за 2015 год подлежат возврату заявителю из бюджета как излишне уплаченные.

Согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

С учетом указанных полномочий, суд считает возможным обязать Управление ПФР принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов заявителю.

При обращении в суд по чекам – ордерам от 07.03.2018, от 10.04.2018 предприниматель уплатил госпошлину в сумме 7 958 руб.

В связи с удовлетворением предъявленных требований, расходы по госпошлине в сумме 7 958 руб., подлежат взысканию с Управления ПФР в пользу предпринимателя согласно части 1 статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области 



р е ш и л:

признать незаконным отказ Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области от 27.12.2017 № 14-30/24103 в возврате страховых взносов за 2014-2015 годы.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов за 2014 в сумме 111 170 руб. 29 коп. и за 2015 год в сумме 121 754 руб. 13 коп.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 7 958 руб.

Решение суда в части признания незаконным отказа Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области подлежит немедленному исполнению.

Решение суда может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья                                                                                             Н.А. Шестакова