Решение от 25 сентября 2018 г. по делу № А59-4285/2018

Арбитражный суд Сахалинской области

Коммунистический проспект, 28, г. Южно-Сахалинск, 693024

http://sakhalin.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А59-4285/2018
г. Южно-Сахалинск
25 сентября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 24 сентября 2018 года. Решение в полном объеме изготовлено 25 сентября 2018 года.



Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Шестопал И.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Сахалинский государственный университет» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности по пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц в размере 2 105 644 руб. 76 коп.,

с участием представителей:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области – ФИО2 на основании доверенности от 15.11.2017 № 04-02/43101,

от Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Сахалинский государственный университет» – ФИО3 на основании доверенности от 05.12.2017,

от ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Южно-Сахалинске Сахалинской области - представитель не явился,



У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области (далее – заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Сахалинский государственный университет» (далее – учреждение, налогоплательщик, ФГБОУ ВО «САХГУ», страхователь) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 124 руб. 54 коп. и пени в размере 2 503 428 руб. 14 коп.

В обоснование заявленных требований инспекцией указано на ненадлежащее исполнение ФГБОУ ВО «САХГУ» обязанности страхователя, что повлекло неуплату 11 124 рублей 54 копеек страховых взносов за 3, 6 месяцев 2017 года. За неуплату страховых взносов и налога на доходы физических лиц в установленный срок начислены пени в сумме 2 503 428 рублей 14 копеек. Предложение об уплате страховых взносов и пеней на основании выставленных инспекцией требований № 668228 от 11.12.2017, № 668385 от 15.12.2017, № 672065 от 19.03.2018 оставлено страхователем без удовлетворения, в связи с чем, инспекция просит взыскать образовавшуюся задолженность в судебном порядке. Относительно обращения инспекции с настоящим требованием в арбитражный суд в заявлении указано, что в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание указанной задолженности, образовавшейся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Представитель инспекции в судебном заседании уточнил заявленные требования в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее- АПК РФ), представил в суд заявление об отказе от исковых требований в части взыскания задолженности по пени в размере 397 783 рублей 38 копеек и поддержал ранее представленное в суд заявление об отказе от исковых требований в части взыскания задолженности по уплате страховых взносов в сумме 11 124 рублей 54 копейки. Просил взыскать оставшуюся сумму долга по пени.

Представитель учреждения в судебном заседании с заявленными налоговым органом требованиями в части взыскания задолженности по пени в размере 2 105 644 руб. 76 коп. согласился по основаниям, изложенным в отзыве.

Определением суда от 04.07.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ГУ – Управление пенсионного фонда РФ в г. Южно-Сахалинске Сахалинской области.

ГУ – Управление пенсионного фонда РФ в г. Южно-Сахалинске Сахалинской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом, своего отношения к предмету спора не выразило.

На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ) судебное заседание проведено в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителей инспекции и учреждения, изучив материалы дела, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Сахалинский государственный университет» зарегистрировано в качестве юридического лица 22.07.1998 Администрацией г. Южно-Сахалинска за регистрационным номером 1228, о чем Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области внесена запись за основным государственным регистрационным номером <***>, при постановке на налоговый учет присвоен ИНН <***>.

В связи с регистрацией в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации обществу присвоен номер 074-001-010024.

Вследствие представления учреждением 09.11.2017 уточненного расчета по страховым взносам за 3 месяца 2017 года и 22.11.2017 уточненного расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2017 года, налоговым органом установлен факт неуплаты исчисленных налогоплательщиком (страхователем) сумм страховых взносов за 3, 6 месяцев 2017 года в размере 11 124 руб. 54 коп., а так же факт несвоевременной уплаты:

- налога на доходы физических лиц но срокам уплаты 31.08.2017 /01.09.2017 /04.09.2017 /07.09.2017 /08.09.2017 /11.09.2017 /12.09.2017 /13.09.2017 /14.09.2017 /19.09.2017 /25.09.2017 /29.09.2017 /02.10.2017 /04.10.2017 /05.10.2017 /06.10.2017 /09.10.2017 /10.10.2017 /11.10.2017 /17.10.2017 /18.10.2017 /19.10.2017 /23.10.2017 /24.10.2017 /25.10.2017 /26.10.2017 /31.10.2017 /01.11.2017 /08.11.2017 /09.11.2017 /13.11.2017 /16.11.2017 /20.11.2017 /23.11.2017 начисленные за период с 07.11.2017 по 01.12.2017.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по срокам уплаты 15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017 /15.12.2017 /15.01.2018 /15.02.2018.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование по срокам уплаты 15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017.

В связи с тем, что ФГБОУ ВО «САХГУ» не исполнило обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам, а также страховым взносам, инспекций, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), предъявлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- Требование № 668228 от 11.12.2017 на общую сумму 832 227 руб. 70 коп., со сроком исполнения 21.12.2017 (документ направлен 15.12.2017 в адрес налогоплательщика электроно и получен 26.12.2017) в числе которой:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (прочие начисления I кв. 2017) в сумме 1 500 руб. 88 коп., начисленные в связи с представленным 09.11.2017 уточненным расчетом по страховым взносам за 3 месяца 2017 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (прочие начисления 2 кв. 2017) в сумме 9 623 руб. 66 коп., начисленные в связи с представленным 22.11.2017 уточненным расчетом но страховым взносам за 6 месяцев 2017 года;

- пени, начисленные за несвоевременную оплату страховых взносов (по срокам уплаты 15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017) на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (прочие начисления) в сумме 697 672 руб. 18 коп., начисленные за период с 05.10.2017 по 01.12.2017.

- пени, начисленные за несвоевременную оплату НДФЛ (по срокам уплаты с 31.08.2017 по 23.11.2017) с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ (прочие начисления) в сумме 111 312 руб. 58 коп., начисленные за период с 07.11.2017 по 01.12.2017.

- Требование № 668385 от 15.12.2017 на общую сумму 177 968 руб. 76 коп., со сроком исполнения 27.12.2017 (документ направлен 18.12.2017 в адрес налогоплательщика электронно и получен 19.12.2017) в числе которой;

- пени, начисленные за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (по срокам уплаты 15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017) в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 (прочие начисления) в сумме 175 150 руб. 70 коп., начисленные за период с 05.10.2017 по 01.12.2017.

- Требование № 672065 от 19.03.2018 на общую сумму 18 645 516 руб. 79 коп., со сроком исполнения 06.04.2018 (документ направлен 19.03.2018 в адрес налогоплательщика электронно и получен 20.03.2018) в числе которой:

- пени, начисленные за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (по срокам уплаты 15.11.2017 /15.12.2017/ 15.01.2018 /15.02.2018) в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (прочие начисления) в сумме 1 519 292 руб. 68 коп, начисленные в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за период с 02.12.2017 по 01.03.2018.

Поскольку выставленные в адрес учреждения требования об уплате налога, сбора, пени учреждением исполнены не были, взыскание неуплаченных по требованию сумм инспекция просит произвести в судебном порядке на основании статьи 46 НК РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 49 АПК РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Инспекцией в материалы дела представлены и поддержаны представителем в судебном заседании отказы от заявления в части взыскания задолженности по пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 397 783 рублей 38 копеек и в части взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 124 рублей 54 копейки в связи с их фактической уплатой.

Из материалов дела каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о нарушении закона или прав других лиц, судом не установлено, в связи с чем, суд принимает отказ заявителя от части требований и прекращает производство по делу в указанной части требований в соответствии со статьей 150 АПК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены названным Кодексом.

В соответствии с частями 1, 3.4 и 4 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Плательщики страховых взносов обязаны, в том числе уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частями 1, 2, 6 и 9 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Как следует из материалов дела, налоговый орган просит взыскать с учреждения задолженность по пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и налога на доходы физических лиц.

Факт несвоевременной уплаты ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на доходы физических лиц учреждением по материалам дела не оспаривается.

Из положений части 1 статьи 75 НК РФ, следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями частей 1, 2, 3, 9 и 10 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая, что по состоянию на 27.06.2018 (дата обращения в суд) налоговый орган утратил право взыскать задолженность за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках, но не истек установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд, инспекция просит взыскать пени с учреждения в судебном порядке.

Проверив в судебном заседании расчеты сумм начисленной пени, судом нарушений не установлено, суд находит их правильными и соответствующими действующему законодательству.

Сумма задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на доходы физических лиц в размере 2 105 644 рублей 76 копеек признана учреждением в полном объеме, не уплачена.

Нарушение установленного статьей 46 НК РФ срока на обращение в суд не выявлено.

Принимая во внимание, что налогоплательщик по настоящее время указанную сумму пени не уплатил, суд удовлетворяет заявленное инспекцией требование о взыскании с учреждения задолженности по пени, в общей сумме 2 105 644 рублей 76 копеек, в том числе:

- пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (по срокам уплаты 15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017) за расчетные периоды с 01.01.2017 (прочие начисления) в сумме 697 672 руб. 18 коп., начисленной за период с 05.10.2017 по 01.12.2017.

- пени, начисленной за несвоевременную оплату НДФЛ (по срокам уплаты с 31.08.2017 по 23.11.2017) с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляемся в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ (прочие начисления) в сумме 111 312 руб. 58 коп., начисленной за период с 07.11.2017 по 01.12.2017.

- пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (по срокам уплаты 15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017) в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 (прочие начисления) в сумме 175 150 руб. 70 коп., начисленной за период с 05.10.2017 по 01.12.2017.

- пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (по срокам уплаты 15.11.2017 /15.12.2017/ 15.01.2018 /15.02.2018) в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (прочие начисления) в сумме 1 121 509 руб. 30 коп, начисленной в связи с несвоевременной оплатой взносов за период с 02.12.2017 по 01.03.2018.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден, относится на ответчика.

Согласно части 1 статьи 333.21 НК РФ по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 2 000 000 рублей - 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей.

С учетом изложенного, исходя из размера удовлетворенных требований (2 105 644 рублей 76 копеек), с ФГБОУ ВО «САХГУ» в доход федерального бюджета за рассмотрение заявления подлежит взысканию государственная пошлина в размере 33 528 рублей.

Учреждением представлено в суд заявление, в котором последнее просит суд освободить его от уплаты государственной пошлины в связи с затруднительным имущественным положением.

Судом оснований для освобождения учреждения от уплаты государственной пошлины не установлено.

Вместе с тем, согласно части 2 статьи 333.22 НК РФ арбитражный суд, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате.

В рассматриваемом случае, с учетом статуса учреждения (Федеральное бюджетное образовательное учреждение), его социальной значимости, а также исходя из общей суммы начисленных пени (2 105 644 рублей 76 копеек), суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины до 100 рублей.

Руководствуясь статьями 49, 150, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Сахалинский государственный университет», зарегистрированного в качестве юридического лица 22.07.1998 Администрацией г.Южно-Сахалинска за регистрационным номером 1228, о чем Межрайонной Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 1 по Сахалинской области 11.11.2002 внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц за основным регистрационным номером за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***>, расположенного по адресу: 693008, <...>, в доход бюджета задолженность по пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на доходы физических лиц в размере 2 105 644 рублей 76 копеек.

Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Сахалинский государственный университет» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 100 рублей.

Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области от заявления к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Сахалинский государственный университет» о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 124 рублей 54 копейки и по пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 397 783 рублей 38 копеек.

Производство по делу № А59-4285/2018 в этой части требований прекратить.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Сахалинской области.




Судья И.Н. Шестопал