Решение от 20 мая 2021 г. по делу № А19-17974/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Иркутск

20.05.2021 Дело №А19-17974/2020

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 14.05.2021.

Решение в полном объеме изготовлено 20.05.2021.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Зволейко О.Л., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска (ИНН <***>, 664007 ул. Декабрьских Событий, 47в, г. Иркутск, Иркутская область)

к Областному государственному автономному учреждению «Лесхоз Иркутской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664081, <...>)

о взыскании 10 680 399,81 руб.,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 30.12.2020 № 05-16/034062, удостоверение, диплом,

от ответчика – не явились, извещены надлежащим образом,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с областного государственного автономного учреждения «Лесхоз Иркутской области» (далее - учреждение, ОГАУ «Лесхоз Иркутской области», налогоплательщик) задолженности в сумме 27 074 363,48 рублей, в том числе:

-НДС за 1 кв. 2020 в размере 6 018 065 руб.,

-НДС за 4 квартал 2019 года в размере 3 739 093 руб.,

-НДС за 3 квартал 2019 года в размере 41 869 руб.,

-пени по НДС в размере 179 193, 88руб.,

-страховые взносы за 3 месяцев 2020 года в размере 15954938,55 руб.,

-страховые взносы за 3 месяцев 2017 года в размере 0,04 коп.,

-страховые взносы за 9 месяцев 2019 года в размере 1455,61 руб.,

- пени по страховым взносам в размере 815961,95 руб.,

- налог на имущество организаций за 2019 год в размере 319 045 руб.,

- пени по налогу на имущество организации в размере 775,73 руб.

Ответчик в судебное заседание не явился, в представленном отзыве на заявление просил отказать в удовлетворении требований заявителя.

В связи с произведением ответчиком частичной оплаты задолженности, Налоговый орган заявлением от 08.12.2020 уточнил заявленные требования, уменьшив сумму задолженности до 10 680 399,81 руб., в том числе:

-НДС за 1 кв. 2020 в размере 6 018 065 руб.,

-НДС за 4 квартал 2019 года в размере 3 739 093 руб.,

-НДС за 3 квартал 2019 года в размере 41 869 руб.,

-пени по НДС в размере 179 193, 88руб.,

-страховые взносы за 9 месяцев 2019 года в размере 1455,61 руб.,

- пени по страховым взносам в размере 699947,59 руб.,

-пени по налогу на имущество организации в размере 775,73 руб.

Уточнения в порядке ст. 49 АПКРФ приняты судом.

Определениями суда от 18.02.2021, от 01.04.2021 ответчику предлагалось представить отзыв по уточненным требованиям, сторонам провести акт сверки.

Представитель налогового органа в судебном заседании заявленные требования (уточненные) поддержала по основаниям, изложенным в заявлении. Пояснила, что ответчик для проведения акта сверки в инспекцию не явился.

Ответчик в судебное заседание не явился, о дате месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, каких-либо ходатайств не направил, требования (уточненные) заявителя не оспорил.

В судебном заседании 11.05.2021 в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 10 час. 40 мин. 14.05.2021.

Из материалов дела следует, что областное государственное автономное учреждение «Лесхоз Иркутской области» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 22.02.1994 за основным государственным регистрационным номером ОГРН <***>. Основной вид деятельности учреждения - лесозаготовка и прочая лесохозяйственная деятельность.

ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в соответствии со ст. 143 НК НФ признается плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

04.05.2020 ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» представило в Инспекцию, первичную налоговую декларацию по НДС за I квартал 2020 года с суммой к уплате - 6 023 837,00 рублей.

В соответствии с Указами Президента Российской Федерации от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294 установлены нерабочие дни в период с 30 марта по 30 апреля 2020 года и с 6 по 8 мая 2020 года, п.7 ст. 6.1 НК РФ, в связи с введением режима нерабочих дней срок уплаты по НДС за 1 кв. 2020 года и сумма подлежащая уплате в бюджет равными долями числа каждого из трех месяцев установлены:

12.05.2020 - 2 007 945,00 руб.;

25.05.2020 - 2 007 945,00 руб.;

25.06.2020 - 2 007 947,00 руб.;

По сроку уплаты 12.05.2020, НДС уплачен частично, по срокам уплаты до 25.05.2020, 25.06.2020 налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» направлено требование об уплате налогов №381125002 от 10 июля 2020 года на общую сумму 6 018 065,00 руб. за 1 квартал 2020 года. Срок уплаты - до 02.09.2020.

20.01.2020 ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» представило в Инспекцию, первичную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2019 года №914803468 с суммой НДС к уплате - 11 195 599,00 рублей.

Срок уплаты по НДС за 4 квартал 2019 года и сумма подлежащая уплате в бюджет равными долями установлена:

27.01.2020 - 3 731 866,00 руб.;

25.02.2020-3 731 866,00 руб.;

25.03.2020-3 731 867,00 руб.

ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» 10.03.2020 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 кв. 2019 года № 949062172, согласно которой сумма к уплате в бюджет составляет 11 217 273,00 рублей.

Сумма по НДС за 4 кв. 2019 года подлежащая уплате в бюджет равными долями числа каждого из трех месяцев установлены с учетом уточненной налоговой декларации:

27.01.2020 - 3 731 866,00 руб. + 7 224,00 руб. = 3 739 090,00 руб.;

25.02.2020 - 3 731 866,00 pv6. + 7 224,00 руб. = 3 739 090,00 руб.;

25.03.2020 - 3 731 867,00 руб. + 7 226,00 руб. = 3 739 093,00 руб.

Налог в размере 3 739 093 руб. по сроку уплаты 25.03.2020 налогоплательщиком не уплачен, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» направлено требование об уплате налогов №381125002 от 10 июля 2020 года на общую сумму 3 739 093,00 рублей в срок до 02.09.2020 года.

25.10.2019 ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» представило в Инспекцию первичную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года №875049397. Согласно данной декларации, сумма НДС к уплате составляет 21 084 041 руб.

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2019 года и сумма подлежащая уплате в бюджет равными долями установлены:

25.10.2019 - 7 028 013,00 руб.;

26.11.2019 -7 028 013,00 руб.,

25.12.2019 - 7 028 013,00 руб.

22.01.2020 ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2019 года № 918588548. Сумма НДС к уплате составляет 21 449 541,00 рублей (сумма налога увеличилась на 365 500руб.).

19.05.2020 ОГАУ «Лесхоз Иркутской области»представило уточненную налоговую декларацию (корректировка 5) по НДС за 3 квартал 2019 года № 988592904. Согласно данной декларации, сумма НДС к уплате составляет 21 491 410,00 рублей (сумма налога увеличилась на 41 896 руб.).

Сумма в размере 41 869 руб. по уточненной декларации от 19.05.2020 по НДС за 3 квартал 2019 года полежала доплате в бюджет равными долями: 25.10.2019 – 13956 руб., 26.11.2019 -13956 руб., 25.12.2019 - 13956 руб.

НДС по уточненной налоговой декларации от 19.05.2020 по НДС за 3 кв. 2019 года в размере 41 869,00 руб. по срокам уплаты 25.10.2019, 25.11.2019, 25.12,2019 налогоплательщиком не уплачен, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» направлено требование об уплате налогов №381125002 от 10 июля 2020 года на общую сумму 41 869,00 рублей. Данную задолженность налогоплательщик предлагалось уплатить в срок до 02.09.2020.

Поскольку Учреждением налоговые обязательства, в установленные законом сроки не оплачены, на Налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией начислены пени по НДС в сумме 179 193,88 руб.

Общая сумма задолженности НДС по требованию №381125002 от 10 июля 2020 года составляет 9 978 220,88 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость- 9 799 027,00 руб.,

- пени по НДС - 179 193,88 руб.

ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в соответствии со ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

18.05.2020 учреждение представило в Инспекцию первичный расчет по страховым взносам за 3 месяца 2020 года № 988028547, сумма к уплате составляет 204 968 464,86 рублей.

Срок уплаты за 3 месяца 2020 года и сумма подлежащая уплате в бюджет с учетом Указов Президента Российской Федерации от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294, п.7 ст. 6.1 НК РФ, в связи с ведением режима нерабочих дней установлены:

1)Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января):

17.02.2020 - 15 095 351,83 руб.;

16.03.2020 - 14 709 566,95 руб.;

12.05.2020 - 15 082 859,30 руб.;

2)Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

17.02.2020 - 3 499 608,83 руб.;

16.03.2020 - 3 409 945,07 руб.;

12.05.2020 - 3 496 481,02 руб.;

3)Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

17.02.2020 - 1 898 547,36 руб.;

16.03.2020 -2 017 450,75 руб.;

12.05.2020 - 2 156 226,59 руб.;

4)Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.:

17.02.2020 - 1 989 973,65 руб.;

16.03.2020 -1 938 988,37 руб.;

12.05.2020 - 1 988 195,09 руб.;

Страховые взносы, в установление законодательством сроки налогоплательщиком уплачены частично, на не уплаченную сумму за 3 месяца 2020 года в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» направлено требование об уплате страховых взносов, пени №381125002 от 10 июля 2020 года на общую сумму 20 610 341,79 рублей. Данную задолженность налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 02.09.2020.

В связи с частичной уплатой задолженности, сумма задолженности по требованию об оплате страховых взносов, пени №381125002 от 10 июля 2020 года за 3 месяца 2020 года составляет 16 770 900,50 руб. (страховые взносы - 15 954 938,55 руб.; пени - 815 961,95 руб.), в том числе:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд; Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января по сроку уплаты - 16.03.2020 - 11 578 141,08 руб.; пени в размере 608 399,79 рублей.;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по сроку уплаты -16.03.2020 - 2 135 873,37 руб.; пени в размере 86 534,49 рублей.;

-Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части I статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) по сроку уплаты - 16.03.2020 - 227 283,39 руб.; пени в размере 20 059,50 рублей.;

-Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. по сроку уплаты - 17.02.2020 -74 652,34 руб.; 16.03.2020 - 1 938 988,37 руб.; пени в размере 100 968,17 рублей.

05.11.2019 ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» представило в Инспекцию первичный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года № 881795721.

Срок уплаты за 9 месяца 2019 года и сумма, подлежащая к уплате в бюджет установлена:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федеращ1и, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января:

15.08.2019 - 28 086 407,92 руб.;

16.09.2019 - 26 941 188,27 руб.;

15.10.2019-24 670 580,48 руб.,

2) Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 стали 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

15.08.2019 - 5 390 135,70 руб.,

16.09.2019 - 5 177 247,36 руб.;

15.10.2019 - 4 577 614,04 руб.

28.05.2020 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация №992844300 за 9 месяцев 2019 года, согласно которой сумма подлежащая уплате в бюджет установлена:

1)Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января):

15.08.2019-28 086 407,78 руб.;

16.09.2019-26 941 187,84руб.;

15.10.2019 - 24 672 036,66 руб.;

2)Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результантов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

15.08.2019 - 5 390 135,70 руб.;

16.09.2019-5 177 247,38 руб.;

15.10.2019-4 577 614,31 руб.

Сумма страховых страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (Перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе начиная с 1 января) по сроку уплаты 15.08 407,92 руб. уменьшилась на 0, 14 коп. (28 086 407,78 руб.); по сроку уплаты 16.09.2019 уменьшилась на 0,43 коп. (26 941 187,84 руб.), по сроку уплаты 15.10.2019 увеличились на 1 456,18 руб. (24 672 036,66руб.).

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованные лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) по срок уплаты 15.08.2019 не изменились и составляют 5 390 135,70 руб. по сроку уплаты 16.09.2019 увеличились на 0,02 коп. (5 177 247,38 руб.), по сроку уплаты 15.10.2019 увеличилась на 0,27 коп. (4 577 614,31 руб.).

В связи с частичной уплатой задолженности по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года налогоплательщику направлено требование об уплате страховых взносов, пени №381125002 от 10 июля 2020 года на общую сумму 1 455,90 рублей. Данную задолженность налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 02.09.2020 года.

29.04.2017 ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» представило в Инспекцию первичный расчет по страховым взносам за 3 месяца 2017 года № 47079556.

13.05.2020 представило уточненный расчет по страховым взносам за 3 месяца 2017 года № 881795721. Разница между первичным расчетом за 3 месяца 2017 года от 27.04.2017 и уточненным расчетом от 13.05.2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января) по сроку уплаты 15.02.2017-0,01 коп., 17.04.2017-0,03 коп.

В связи с неоплатой вышеуказанной задолженности налогоплательщику направлено требование об уплате страховых взносов, пени №381125002 от 10 июля 2020 года на общую сумму 0,04 копейки за 3 месяца 2017 года, срок уплаты до 02.09.2020.

Налогоплательщиком произведена частичная уплата задолженности, сумма задолженности по требованию об уплате страховых взносов, пени №381125002 от 10 июля 2020 года за 3 месяца 2020 года составляет 4 313 130,41 руб. (страховые взносы - 3 512 214,65 руб.; пени - 800 915,76 руб.), в том числе:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января) по сроку уплаты - 16.03.2020 - 2 543 794,28 руб.; пени в размере 593 353,60 руб.,

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по сроку уплаты -16.03.2020 - 107 246,12 руб.; пени в размере 86 534,49 рублей.;

-Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) по сроку уплаты - 16.03.2020 - 0 руб.; пени в размере 20 059,50 рублей.,

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. по сроку уплаты – 17.02.2020 – 0 руб.; 16.03.2020 - 861 174,25 руб.; пени в размере 10968, 17 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года по требованию №381125002 от 10 июля 2020 составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации по сроку уплаты 15.10.2019- 1455,61 руб., страховые взносы застрахованных лиц по сроку уплаты 16.09.2019 – 0,02 коп., 15.10.2019 – 0, 27 коп.

В соответствии со ст. 373 НК РФ, Законом Иркутской области от 08.10.2007 N 75-оз "О налоге на имущество организаций" ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» признается плательщиком налога на имущество организаций.

ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» 25.02.2020 представлена первичная налоговая декларация на имущество организаций за 2019 год, сумма к уплате по сроку 12.05.2020 (с учетом постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409, п.7 ст. 6.1 НК РФ, в связи с введением режима нерабочих дней) составляет 514 961,00 рублей.

Налогоплательщиком налог уплачен частично, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» направлено требование об уплате налогов, №381125002 от 10 июля 2020 года на общую сумму 330 221,16 рублей включая налог - 325 480,00 руб. и пени - 4 741,16 руб., срок уплаты до 02.09.2020.

В связи с частичной уплатой задолженности, сумма задолженности по налогу на имущество организаций составляет: налог - 319 045,00 руб., пени - 4 741,16 руб.

Неуплата ответчиком в полном объеме налогов, страховых взносов в срок, установленный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности.

Ответчиком задолженность по указанным обязательствам не оспорена, доказательства ее оплаты в полном объеме в нарушение части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в материалы дела не представлены.

Исследовав имеющиеся документы, заслушав представителя заявителя, арбитражный суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Пунктом 1 статьи 174 НК РФ предусмотрено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (части 3, 4 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ответчиком обязанность по уплате налога на добавленную стоимость по требованию №381125002 от 10 июля 2020 года в размере 9 978 220,88 руб., в том числе:

- по НДС за 1 квартал 2020 года по срокам уплаты 12.05.2020, 25.05.2020, 25.06.2020 - 6 018 065,00 рублей,

- по НДС за 4 кв. 2019 года по сроку уплаты 25.03.2020 - 3 739 093,00 руб.,

- по НДС за 3 кв. 2019 года по срокам уплаты 25.10.2019, 25.11.2019, 25.12.2019 - в размере 41 869,00 руб., не исполнена.

В связи с этим Инспекцией правомерно в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по НДС в сумме 179 193,88 рублей за период с 26.03.2020 по 09.07.2020.

Учреждением в материалы дела не представлено доказательства исполнения обязанности по уплате НДС и пени в полном объеме за 1 квартал 2020 года, 3 квартал 2019 года и 4 квартал 2019 года.

Также ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Пунктом 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса (к числу которых относится заявитель), если иное не предусмотрено этой статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1 статьи 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Статьей 428 НК РФ в зависимости от видов работ установлены дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пунктам 1, 3, 6, 7 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 58 НК РФ Налоговым кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - налоговых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Задолженность Учреждения по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию №381125002 от 10 июля 2020 года за 3 месяца 2020 года, с учетом частичных оплат, составляет 4 313 130,41 руб. (страховые взносы - 3 512 214,65 руб.; пени - 800 915,76 руб.), в том числе:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января) по сроку уплаты - 16.03.2020 - 2 543 794,28 руб.; пени в размере 593 353,60 руб.,

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по сроку уплаты -16.03.2020 - 107 246,12 руб.; пени в размере 86 534,49 рублей.;

-Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) по сроку уплаты - 16.03.2020 - 0 руб.; пени в размере 20 059,50 рублей.,

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. по сроку уплаты – 17.02.2020 – 0 руб.; 16.03.2020 - 861 174,25 руб.; пени в размере 10968, 17 руб.:

- Страховые взносы за 9 месяцев 2019 года на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации по сроку уплаты 15.10.2019, с учетом частичных оплат, составляют 1455,61 руб., страховые взносы застрахованных лиц по сроку уплаты 16.09.2019 – 0,02 коп., 15.10.2019 – 0, 27 коп.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам в общей сумме 800 915, 76 руб. за период с 16.10.2019 по 09.07.2020.

Ответчиком в материалы дела не представлено доказательства исполнения в полном объеме обязанности по уплате страховых взносов и пени в полном объеме.

Направленное Учреждению требование об уплате страховых взносов и пени №381125002 от 10 июля 2020 ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнено.

В соответствии со ст. 373 НК РФ, Законом Иркутской области от 08.10.2007 N 75-оз "О налоге на имущество организаций" ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» признается плательщиком налога на имущество организаций.

В соответствии со ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество, признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 379 НК РФ.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 3 Закона Иркутской области от 08.10.2007 N 75-оз "О налоге на имущество организаций" в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются по итогам каждого отчетного периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, за вычетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в течение налогового периода.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного пунктом 3 статьи 386 НК РФ для подачи налоговой декларации по налогу за соответствующий налоговый период.

Поскольку налогоплательщиком налог уплачен частично, налоговый орган правомерно за несвоевременную оплату налога на имущество начислил ответчику пени в сумме 4 741,16 руб. за период с 13.05.2020 по 09.07.2020.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» направлено требование об уплате налогов №381125002 от 10 июля 2020 года, в том числе по налогу на имущество на общую сумму 330 221,16 рублей, включая налог - 325 480,00 руб. и пени - 4 741,16 руб., срок уплаты до 02.09.2020.

В связи с частичной уплатой задолженности, сумма задолженности по налогу на имущество организаций составляет: налог - 319 045,00 руб., пени - 4 741,16 руб.

Ответчиком в материалы дела не представлено доказательства исполнения в полном объеме обязанности по уплате страховых взносов и пени в полном объеме.

Направленное Учреждению требование об уплате страховых взносов и пени №381125002 от 10 июля 2020 ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнено.

При таких обстоятельствах, с учетом положений пункта 3.1. статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, страховым взносам, пени в общей сумме 10 680 399,81 рублей, в том числе:

-НДС за 1 кв. 2020 в размере 6 018 065 руб.,

-НДС за 4 квартал 2019 года в размере 3 739 093 руб.,

-НДС за 3 квартал 2019 года в размере 41 869 руб.,

-пени по НДС в размере 179 193, 88руб.,

-страховые взносы за 9 месяцев 2019 года в размере 1455,61 руб.,

- пени по страховым взносам в размере 699947,59 руб.,

-пени по налогу на имущество организации в размере 775,73 руб.

На основании части 3 статьи 110 АПК РФ, статьи 333.21 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, от уплаты которой истец при обращении в суд освобожден в установленном законом порядке, составляет 76 402 руб.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Областного государственного автономного учреждения «Лесхоз Иркутской области» в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска задолженность по налогам, страховым взносам, пени в общей сумме 10 680 399,81 рублей, в том числе:

-НДС за 1 кв. 2020 в размере 6 018 065 руб.,

-НДС за 4 квартал 2019 года в размере 3 739 093 руб.,

-НДС за 3 квартал 2019 года в размере 41 869 руб.,

-пени по НДС в размере 179 193, 88руб.,

-страховые взносы за 9 месяцев 2019 года в размере 1455,61 руб.,

- пени по страховым взносам в размере 699947,59 руб.,

-пени по налогу на имущество организации в размере 775,73 руб.,

а также государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 76 402 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия.


Судья О.Л. Зволейко