Решение от 22 июля 2024 г. по делу № А34-1939/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Климова, 62, Курган, 640021, https://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-1939/2024
г. Курган
22 июля 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 июля 2024 года.

В полном объеме решение изготовлено 22 июля 2024 года.


Арбитражный суд Курганской области в составе: судьи Самсонова В.Е., при ведении протокола секретарем судебного заседания Томашевской Н.В., с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Далматовский специализированный строитель» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений,

третье лицо: ПАО «Банк УРАЛСИБ» (ОГРН <***>, ИНН <***>),


при участии:

от заявителя явки нет, извещен;

от заинтересованного лица: ФИО1, доверенность № 215 от 28.12.2023, удостоверение, диплом;

от третьего лица: явки нет, извещено;




установил:

общество с ограниченной ответственностью «Далматовский специализированный строитель» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением (с учётом уточнения) к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – заинтересованное лицо) о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений от 27.07.2022 № 10 на сумму 705, 93 руб., от 27.07.2022 №9 на сумму 1763, 40 руб.

Определением Арбитражного суда Курганской области от 22.03.2024 исковое заявление принято к производству, в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечено ПАО «Банк УРАЛСИБ».

Определением от 03.06.2024, по ходатайству заявителя произведена замена заинтересованного лица с Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) на Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Заявитель и третье лицо, извещенные надлежащим образом, явку своих представителей не обеспечили. От заявителя поступили письменные пояснения в порядке статьи 81 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании против требований заявителя возражал, по основаниям изложенным в отзыве и дополнении к нему. Пояснил, что положения Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона № 263 от 14.07.2022 не распространяются на страховые взносы, начисленные в соответствии с Законом № 125-ФЗ, также заявил о пропуске срок на обжалование инкассовых поручений.

Доводы заинтересованного лица о пропуске срок на обжалование инкассовых поручений судом отклоняется, поскольку согласно пунктам 64, 65 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» оспаривание инкассового поручения налогового органа может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению.

При рассмотрении исков налогоплательщиков о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений судам необходимо исходить из того, что положения Налогового кодекса Российской Федерации не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров.

Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ).

Учитывая, что заявление подано заявителем в арбитражный суд в пределах установленного законом трёхлетнего срока исковой давности, настоящий спор подлежит рассмотрению судом в порядке искового производства и с учетом положений статьи 172 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к рассматриваемым правоотношениям неприменимы положений Главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заслушав объяснения представителя заинтересованного лица, изучив материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявления, исходя из следующего.

23.08.2021 Общество с ограниченной ответственностью «Далматовский специализированный строитель» (ОГРН <***>, ИНН <***>) обратилось в Арбитражный суд Курганской области о признании его несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 26.08.2021 заявление принято к производству.

Определением суда от 27.10.2021 в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Далматовский специализированный строитель» введена процедура наблюдения.

Решением Арбитражного суда Курганской области от 05.04.2022 по делу №А34-13584/2021 Общество с ограниченной ответственностью «Далматовский специализированный строитель» (ОГРН <***>, ИНН <***>) признано несостоятельным (банкротом) в отношении него введена процедура конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждён ФИО2.

Из материалов дела следует, что Государственным учреждением – Курганским региональным отделением фонда социального страхования Российской Федерации на основании решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счёт денежных средств, находящихся на счетах страхователя – юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях), в связи с неисполнением требования от 29.08.2022 №450022100996202 (со сроком исполнения до 19.09.2022) со страхователя за счёт денежных средств, находящихся на счетах (страхователя) в банках (иных кредитных организаций) взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 1 763 руб. 40 коп., пени в размере 705 руб. 93 коп., всего 2 469 руб. 33 коп.

Выставлены инкассовые поручения № 450022100996205 от 27.10.2022 на сумму 705 руб. 93 коп., № 450022100996204 от 27.10.2022 на сумму 1 763 руб. 40 коп.

Государственное учреждение - Курганское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>) прекратило деятельность 01.01.2023 путем реорганизации в форме присоединения к Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Заявитель, ссылаясь на пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» обратился в суд с заявлением о признании неподлежащими исполнению инкассовых поручений.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы (статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статьи 45, 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пунктах 64, 65 постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам необходимо учитывать, что по смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом. Из взаимосвязанного толкования указанных норм следует, что оспаривание налогоплательщиком данного постановления в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению. В рамках такого же требования возможно оспаривание в суде инкассового поручения налогового органа, вынесенного на основании статьи 46 Кодекса.

При рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, а также о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами в соответствии со статьями 46 или 47 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что положения Кодекса не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров. Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям, в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере.

При этом, как следует из абзаца 3 пункта 63 постановления Пленума № 57, оспаривание всех последующих ненормативных правовых актов (равно как и действий, направленных на взыскание налогов, пеней, штрафа) принимаемых (совершаемых) налоговыми органами исключительно во исполнение решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

Общество с ограниченной ответственностью «Далматовский специализированный строитель» зарегистрирован в качестве страхователя, состоит на учете в Отделении Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Курганской области, страхователю присвоен регистрационный номер 4500023700.

Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» регулирует отношения в системе обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования.

Законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании состоит из настоящего Федерального закона, иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также законов и нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации (статья 2 Закона № 165-ФЗ).

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определения порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим законом случаях регламентированы Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее по тексту - Закон № 125-ФЗ).

Пунктом 2 части 2 статьи 17 Закона № 125-ФЗ установлена обязанность страхователя правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ОСФР по Курганской области.

В соответствии с частью 4 статьи 22 Закона № 125-ФЗ страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Согласно части 1 статьи 26.1 Закона № 125-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам.

В силу части 2 статьи 26.9 Закона № 125-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю территориальным органом страховщика в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки территориальный орган страховщика составляет документ о выявлении недоимки у страхователя.

Частью 5 статьи 26.9 Закона № 125-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования.

Согласно части 1 статьи 26.11 Закона № 125-ФЗ пенями признается денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из части 1 статьи 26.6 Закона № 125-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях).

Взыскание страховых взносов производится по решению территориального органа страховщика о взыскании страховых взносов (далее - решение о взыскании) путем направления в банк (иную кредитную организацию), в котором открыты счета страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя, поручения территориального органа страховщика на списание и перечисление в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 26.6 Закона №125-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 26.6 Закона № 125-ФЗ в случае, если указанная сумма в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает 3000 рублей, решение о взыскании принимается территориальным органом страховщика после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Как следует из части 11 статьи 26.6 Закона № 125-ФЗ Положения пунктов 7 и 10 настоящей статьи не распространяются на порядок взыскания страховых взносов, пеней и штрафов со страхователей, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Согласно части 11 статьи 26.6 Закона № 125-ФЗ в случае если в течение одного года и двух месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысила 3000 рублей, территориальный орган страховщика обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока, равного одному году и двум месяцам.

Государственным учреждением – Курганским региональным отделением фонда социального страхования Российской Федерации на основании решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счёт денежных средств, находящихся на счетах страхователя – юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях), в связи с неисполнением требования от 29.08.2022 №450022100996202 (со сроком исполнения до 19.09.2022) со страхователя за счёт денежных средств, находящихся на счетах (страхователя) в банках (иных кредитных организаций) взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 1 763 руб. 40 коп., пени в размере 705 руб. 93 коп., всего 2 469 руб. 33 коп.

Выставлены инкассовые поручения № 450022100996205 от 27.10.2022 на сумму 705 руб. 93 коп., № 450022100996204 от 27.10.2022 на сумму 1 763 руб. 40 коп.

Данная задолженность, возникла после принятия заявления о признании должника банкротом, является текущей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введена статья 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно);

3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятых для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) до 31 декабря 2022 года (включительно);

4) постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа;

5) исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно письму ФНС России от 26 января 2023 г. № ЕД-26-8/2@ в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) поручено исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Кодекса в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Вместе с тем, действие НК РФ не распространяется на страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок начисления и уплаты страховых взносов на случай травматизма регулируются Законом № 125-ФЗ. Уплата таких взносов осуществляется страхователем в Фонд пенсионного и социального страхования РФ, при этом на указанные страховые взносы порядок уплаты в качестве ЕНП не распространяется.

Таким образом, у заинтересованного лица отсутствовали основания для отзыва инкассовых поручений, а доводы заявителя признаются ошибочными.

Учитывая изложенное, оценив материалы дела, на основании статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с частью 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

В силу статьи 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Согласно пункту 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Заявителю, при принятии его заявления судом, определением от 22.03.2024, предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что в удовлетворении заявления отказано, государственная пошлина в размере 2 000 руб. подлежит взысканию с заявителя в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Далматовский специализированный строитель» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объёме).

Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Курганской области.


Судья

В.Е. Самсонов