Решение от 19 сентября 2018 г. по делу № А62-4763/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


город Смоленск

19.09.2018 Дело № А62-4763/2018

Резолютивная часть решения оглашена 12 сентября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 19 сентября 2018 года

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Печориной В. А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шумко П.Е.,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

общества с ограниченной ответственностью «АЭРОСЕРВИС» (ОГРН1026701433021; ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогам и пени

при участии:

от заявителя: не явились, извещены надлежаще;

от ответчика: ФИО1, представитель (доверенность, удостоверение);



установил:

Общество с ограниченной ответственностью «АЭРОСЕРВИС» (далее по тексту – Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее по тексту – Инспекция, ответчик) о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогу за прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 874,52 рубля, по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов, в размере 50847 рублей, по пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов, в размере 25839,34 рубля, по пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1749,22 рубля, по пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, в размере 5527,51 рубля.

Как следует из материалов дела, Заявителем получена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей №214707 по состоянию на 15.02.2018 года, в которой отражена, в том числе следующая задолженность:

недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в ФБ в сумме 874,52 руб., пени в сумме 1 749,22 руб.;

недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ в сумме 50 847,00 руб., пени в сумме 25 839,34 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 5 527,51 руб.

Общество, ссылаясь на истечение срока давности для взыскания задолженности как в административном, так и в судебном порядке, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию.

Инспекцией представлен отзыв на заявление, в котором предъявленные требования не признаны, кроме того, сделана ссылка на несоблюдение Обществом досудебного порядка урегулирования спора.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ все имеющиеся в материалах дела документы, суд полагает, что предъявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 21 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

Налоговые органы осуществляют права, предусмотренные НК РФ, и несут обязанности, предусмотренные Кодексом и иными федеральными законами (пункт 2 статьи 31 и пункт 2 статьи 32 Кодекса).

Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (статья 33 Кодекса).

Порядок принудительного внесудебного взыскания задолженности по налогам представляет собой последовательную процедуру.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 Кодекса.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму.

На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

В соответствии с подходом, сформулированным в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 г. N 8229/10, предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Указанная позиция отражена также и в Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда N 7551/11 от 29.11.2011.

Инспекцией в отзыве представлена следующая информация о порядке образования спорной недоимки.

Задолженность по налогу на прибыль (ФБ) сложилась из суммы 515,52 рубля (по налоговой декларации за 2012 год) и 359,00 рубля (по налоговой декларации за полугодие 2013 года), аналогично сумма задолженности по налогу, зачисляемому в бюджет субъектов РФ сложилась из 47 620,00 рублей и 3 227,00 рублей.

В отношении указанной задолженности налоговым органом в адрес ООО «АЭРОСЕРВИС» были выставлены требования от 03.04.2013 года № 46442 и от 08.08.2013 года № 53190.

В связи с отсутствием исполнения требований налоговым органом были приняты решения от 11.07.2013 года № 4694 и от 05.11.2013 года № 5966 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Согласно данных налогового органа, исполнительное производство в отношении должника прекращено.

Налоговым органом в адрес ООО «АЭРОСЕРВИС» было выставлено требование от 15.10.2014 года № 1744 (со сроком исполнения 07.11.2014 года) в котором предлагалось уплатить пеню по НДС в сумме 7 364,29 рубля.

В связи с отсутствием исполнения требования налоговым органом было принято решение от 03.12.2014 года № 2872 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Согласно данных налогового органа, исполнительное производство в отношении должника прекращено.

Реестры рассылки документов не могут быть предоставлены в материалы дела, поскольку в соответствии с пунктом «с» статьи 75 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@, реестры рассылки документов имеют срок хранения 3 года.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 (далее - Постановление N 57) по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Факт признания незаконной процедуры бесспорного взыскания исключает возможность взыскания спорной суммы, как в судебном порядке, так и ином бесспорном порядке. Иное означало бы нарушение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Данные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ N 17832/09 от 11.05.2010.

Учитывая обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что с учетом положений статьей 45, 70, 46 НК РФ, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, возможность взыскания спорной задолженности налоговым органом утрачена, в связи с чем задолженность является безнадежной к взысканию, в связи с чем предъявленные требования подлежат удовлетворению.

Довод Инспекции о несоблюдении досудебного порядка урегулирования спора подлежит отклонению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В рассматриваемом случае действующим законодательством не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора.

Таким образом, у Общества отсутствовала обязанность обращаться в обязательном досудебном порядке в налоговый орган с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Налогоплательщик вправе реализовать предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации права путем обращения с соответствующим заявлением в суд.

Указанная правовая позиция содержится в Определении Верховного Суда РФ от 02.11.2016 N 78-КГ16-43.

На основании изложенного, предъявленные требования подлежат удовлетворению судом.

Руководствуясь статьями 167 - 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л :

Признать безнадежной ко взысканию недоимку общества с ограниченной ответственностью «АЭРОСЕРВИС» (ОГРН1026701433021; ИНН <***>) по налогу за прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 874,52 рубля, по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов, в размере 50847 рублей, по пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов, в размере 25839,34 рубля, по пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1749,22 рубля, по пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, в размере 5527,51 рубля.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН <***>; ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «АЭРОСЕРВИС» (ОГРН1026701433021; ИНН <***>) судебные расходы в виде уплаченной по делу государственной пошлины в размере 3000 рублей.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.



Судья В.А. Печорина