Решение от 21 января 2019 г. по делу № А51-26148/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-26148/2018
г. Владивосток
21 января 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 января 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 21 января 2019 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Ю.А. Тимофеевой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 27.12.2004)

к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Лесозаводская центральная городская больница» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 06.11.2002)

о взыскании задолженности в размере 742168руб. 31коп.,

при участии в заседании:

от инспекции: не явились, извещены,

от учреждения: не явились, извещены,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Приморскому краю (далее по тексту – налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Лесозаводская центральная городская больница» (далее по тексту – налогоплательщик, учреждение, ответчик) задолженности в общей сумме 20 339 508,78 руб., в том числе: НДФЛ в сумме 9 326 521,54 руб., пени по НДФЛ в сумме 249 624,02 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 270 818,93 руб.

15.01.2019 от инспекции поступило уточнение требований, по тексту которого налоговый орган указал, что учреждением полностью уплачен НДФЛ в сумме 9 326 521,54 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 15 244 827,55 руб., в связи с чем просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 742168,31 рублей, в том числе: 249624,02руб. пени по НДФЛ, 492544,29руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Суд принял уточнение требований на основании статьи 49 АПК РФ.

Представители сторон, извещённые надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, для участия в нем своих представителей не направили, что не препятствует рассмотрению дела в отсутствии указанных лиц по имеющимся в деле документам на основании части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ» 10.10.2018 по телекоммуникационному каналу связи представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года, в котором исчислены страховые взносы в общей сумме 23 173 673.09 руб., в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 15 847 663,43 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.08.2018 - 5 903 880,41 руб., 17.09.2018 - 4 969 774,40 руб., 15.10.2018 - 4 974 008,62 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в сумме 3 718 472,83 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.08.2018г. - 1 387 834,36 руб., 17.09.2018г. - 1 167 686,24 руб., 15.10.2018г. -1 162 952,23 руб.;

- на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2 017 501,20 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.08.2018 - 751 284,25 руб., 17.09.2018 - 638 465,84 руб., 15.10.2018 - 627 751,11 руб.;

- по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, зависящему от результатов спец. оценки условий труда, в сумме 110 872,86 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.08.2018 - 37 264,36 руб., 17.09.2018 -42 510,92 руб., 15.10.2018 - 31 097,58 руб.;

- по дополнительному тарифу на лиц, занятых на видах работ согласно п.1 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ, в сумме 91 328,41 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.08.2018 - 33 155,01 руб., 17.09.2018 - 29 084,41 руб., 15.10.2018 - 29 088,99 руб.;

- по дополнительному тарифу на лиц, занятых на видах работ согласно п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ. в сумме 3 494,88 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.08.2018 -2 659,54 руб., 17.09.2018 - 299,52 руб., 15.10.2018 - 535,82 руб.

Согласно данным лицевых счетов учреждением произведена частичная оплата страховых взносов, в связи с чем недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 15 244 827,55 руб., в том числе по срокам: 15.08.2018 - 5 301 044,53 руб., 17.09.2018 - 4 969 774,40 руб., 15.10.2018 - 4 974 008,62 руб.

В связи с неперечислением сумм исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в установленные сроки, учреждению начислены пени в сумме 165 058,35 руб. за период с 16.08.2018 по 16.10.2018.

Также на числящуюся по лицевому счету недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 6 месяцев 2018 года в общей сумме 16 278 488,24 руб. начислены пени в сумме 642 532,54 руб. за период с 24.07.2018 по 16.10.2018.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 07.11.2018 по делу №А51-20393/2018 с КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ» взыскана задолженность по страховым взносам за 6 месяцев 2018 года, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 278 488,24 руб. и пени в сумме 590 582,80 руб., начисленные за период с 27.04.2018 по 23.07.2018.

Таким образом, с учреждения подлежат взысканию пени, начисленные на всю недоимку по страховым взносам, сохранявшуюся в период начисления пени с 24.07.2018 по 16.10.2018.

Также учреждением 10.10.2018 представлен налоговый расчет по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2018 года, согласно которому с заработной платы работников удержан налог, подлежащий перечислению в бюджет с 02.07.2018 по 24.09.2018 в размере 9 874 612 руб.

Поскольку суммы удержанного налога на доходы физических лиц в установленные сроки учреждением не перечислены, ответчику за период с 09.08.2018 по 16.10.2018 начислены пени по налогу в сумме 249 773,29 руб.

Также учреждением несвоевременно перечислялся в бюджет удержанный налог на доходы физических лиц за период 6 месяцев 2018 года.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 07.11.2018 по делу №А51-20393/2018 с КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ» взыскан НДФЛ в сумме 3 086 558 руб., а также пени в сумме 269 860,95 руб., начисленные за период с 27.04.2018 по 17.07.2018.

Таким образом, с учреждения подлежат взысканию пени, начисленные на всю недоимку по налогу, сохраняющуюся в период начисления пени с 09.08.2018 по 16.10.2018.

В адрес ответчика инспекцией выставлено и направлено по телекоммуникационным каналам связи требование №1763 по состоянию на 04.05.2018, которым учреждению предложено оплатить в срок до 25.05.2018 задолженность по страховым взносам, налогам и пеням в общей сумме 11389074,87 руб.

В связи с частичной оплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2018 года в сумме 2 044 042 руб. платежными поручениями от 07.06.2018 № 590097 и № 590101, от 14.06.2018 № 658077, от 19.06.2018 № 713298 и №713299, от 26.06.2018 №806717, №806718 и №806719, от 17.07.2018 №212098, задолженность составила 9.011.376,22 руб.

В связи с неполным исполнением указанного требования в установленный срок в добровольном порядке и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с вышеуказанным заявлением.

Суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме с учетом уточнения заявленных требований от 15.01.2019 по следующим основаниям.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ).

Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

Таким образом, после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, частью 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №326-ФЗ), пунктом 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), подпунктом 1 пункта 1 статьи 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон №255-ФЗ) ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и плательщиком страховых взносов.

Страхователь в силу пункта 2 части 2 статьи 17 Федерального закона № 326-ФЗ, пункта 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ, подпункта 2 пункта 2 статьи 4.1 Федерального закона № 255-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Судом установлено, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов не исполнило в полном объеме в установленный законом срок.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Страхователь должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Поскольку у страхователя имелась недоимка по страховым взносам, суд признает обоснованным начисление ответчику пени по страховым взносам в сумме 492544,29 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. При этом статьей 55 НК РФ определено, что налоговый период может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых вносятся авансовые платежи.

Ответчик в соответствии со статьей 226 НК РФ является налоговым агентом и осуществляет обязанность по исчислению, удержанию с заработной платы работников и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Исчисление и уплата НДФЛ осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ в срок, установленный статьей 226 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик свою обязанность по уплате НДФЛ за 6 месяцев и за 9 месяцев 2018 года своевременно не исполнил.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, которая уплачивается налогоплательщиком помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Поскольку у налогоплательщика имелась недоимка по НДФЛ, суд признает правомерным начисление пени по НДФЛ в сумме 249624,02 руб.

Обращение инспекции за взысканием указанной задолженности в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению.

На основании статьи 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.

При этом суд на основании части 2 статьи 333.22 НК РФ, исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения, имущественного положения налогоплательщика, дотационного характера финансирования, учитывая отсутствие умысла, социальную направленность деятельности ответчика, считает необходимым уменьшить размер государственной пошлины до 5000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Лесозаводская центральная городская больница" задолженность по обязательным платежам в общей сумме 742168 (семьсот сорок две тысячи сто шестьдесят восемь) рублей 31копейку, в том числе 249624руб. 02коп. пени по НДФЛ, 492544руб. 29коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; в доход федерального бюджета 5000 (пять тысяч) рублей государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.


Судья Тимофеева Ю.А.