Решение от 26 ноября 2025 г. по делу № А56-51462/2025

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А56-51462/2025
27 ноября 2025 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 14 октября 2025 года. Полный текст решения изготовлен 27 ноября 2025 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе судьи Котлова Р.Э., при ведении протокола судебного заседания секретарем

ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт- Петербургу (адрес: 196142, <...>, литера А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 781001001);

Заинтересованное лицо: Общество с ограниченной ответственностью "Таурас-пласт" (адрес: 196143, <...> литер В, офис 6, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 10.02.2004, ИНН: <***>, КПП: 781001001),

о взыскании задолженности по пеням в размере 934 716, 09 руб.,

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 14.10.2025, при ведении протокола судебного заседания

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилось в арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к ООО «Таурас-Пласт» (далее – Общество, заявитель, организация-налогоплательщик) о взыскании пени в сумме 934716.09 руб. за несвоевременное исполнение налоговых обязательств.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель ответчика представил возражения на заявленные требования.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.

Налогоплательщиком 29.03.2023, 26.04.2023, 26.06.2023, 17.07.2023

представлены уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 (корректировки № 1, 2, 3, 4), 27.04.2023, 25.05.2023, 26.06.2023 уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020, (корректировки № 2,3,4) с указанием суммы налога, исчисленного к доплате в общем размере 8179731.00 рублей.

08.01.2025 налоговым органом произведен перерасчет суммы пени с применением 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ по результатам которого на суммы несвоевременно уплаченного налога доначислены пени в общем размере 934716.09 руб.:

- по уточненной декларации за 1 квартал 2020 кор. № 1 от 29.03.2023 на сумму налога 1122507.0 руб. доначислены пени в сумме 265779,54 руб.,

- по уточненной декларации за 1 квартал 2020 кор. № 2 от 26.04.2023 на сумму налога 1098333.0 руб. доначислены пени в сумме 259918,14 руб.,

- по уточненной декларации за 1 квартал 2020 кор. № 3 от 26.06.2023 на сумму налога 1040834.0 руб. доначислены пени в сумме 245976,53 руб.,

- по уточненной декларации за 1 квартал 2020 кор. № 4 от 17.07.2023 на сумму налога 1943124.00 руб. доначислены пени в сумме 472019,56 руб.,

- по уточненной декларации за 2 квартал 2020 кор. № 2 от 27.04.2023 на сумму налога 1024666.0 руб. доначислены пени в сумме216320,40 руб.,

- по уточненной декларации за 2 квартал 2020 кор. № 3 от 25.05.2023 на сумму налога 994934.0 руб. доначислены пени в сумме 208995,61 руб.,

- по уточненной декларации за 2 квартал 2020 кор. № 4 от 26.06.2023 на сумму налога 955333.0 руб. доначислены пени в сумме 200422,47 руб.

Недоимка, образовавшаяся в связи с представлением уточненных деклараций: № 1 от 29.03.2023 погашена налогоплательщиком 30.03.2023, № 2 от 26.04.2023 - 27.04.2023 года., № 3 от 26.06.2023 - 27.06.2023, № 4 17.07.2023 - 18.07.2023, № 2 от 27.04.2023 -28.04.2023, № 3 от 25.05.2023- 26.05.2023, № 4 от 26.06.2023 - 27.06.2023.

Учитывая действующий в период предоставления налогоплательщиком уточненных деклараций мораторий на применение повышенной ставки пеней и фактическую невозможность их доначисления до 01.01.2025 инспекция просит восстановить срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пеням в сумме 934716.09 рублей и взыскать с Общества задолженность по пеням в сумме 934716.09 рублей в судебном порядке.

Налогоплательщиком в отзыве на заявление заявлены следующие доводы.

- 28.02.2025 г. истец списал с положительного сальдо ЕНС ответчика пени в сумме 934716,09 руб.

- налоговым органом нарушены сроки вынесения решения о взыскании с учетом п. 4 ст. 46 НК РФ.

- поименованные в заявлении денежные средства, которые просит взыскать инспекция ранее уже были оплачены ООО «Таурас-Пласт», что подтверждается Справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, следовательно, нет оснований для удовлетворения иска.

- в отношении Общества заявление о банкротстве не подавалось, для целей применения моратория начисления пени это текущие платежи, в том числе и после даты введения моратория и Налоговым кодексом не предусмотрен пересчет (доначисление по повышенной ставке) пеней после окончания моратория за период действия моратория.

- ответчик регулярно получал справки об отсутствии задолженности, о наличии положительного сальдо на ЕНС. Таким образом, действия Истца свидетельствуют о злоупотреблении им своим правом, что не допустимо, так как его последствием является отказ в защите.

Суд находит доводы ответчика не соответствующим фактическим обстоятельствам и противоречащим нормам налогового законодательства, а заявление налогового органа подлежащим удовлетворению.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.10.2017 года для организаций была введена повышенная ставка по пене с 31 календарного дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога - 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В период с 09.03.2022 года по 31.12.2024 года действовал мораторий на повышенную ставку - ставка пени для организаций соответствовала 1/300 ставки

рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (Федеральные законы от 26.03.2022 № 7-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Мораторий на применение повышенной ставки завершен с 01.01.2025 года. В период действия моратория начисления по 1/150 ставки не производились.

По завершению моратория, в отношении неоплаченных (несвоевременно оплаченных) начислений, отраженных в период его действия применена повышенная ставка. Произведен перерасчет пени по недоимкам со сроками уплаты с 01.10.2017 по 08.03.2022 и существующим более 30 дней. Для этого произведено уменьшение пеней, начисленных в период моратория по ставке 1/300 и доначисление исходя из ставки 1/150.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,

процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

При этом пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, предельный срок направления требования об уплате задолженности в порядке статьи 70 НК РФ составляет 9 месяцев с даты образования отрицательного сальдо ЕНС.

Срок направления требования об уплате задолженности Обществу истек:

- по уточненной декларации за 1 кв. 2020 кор. № 1 от 29.03.2023 – 29.12.2023 - по уточненной декларации за 1 кв. 2020 кор. № 2 от 26.04.2023 – 26.01.2024 - по уточненной декларации за 1 кв. 2020 кор. № 3 от 26.06.2023 – 26.03.2024 - по уточненной декларации за 1 кв. 2020 кор. № 4 от 17.07.2023 – 17.04.2024 - по уточненной декларации за 2 кв. 2020 кор. № 2 от 27.04.2023 – 27.01.2024 - по уточненной декларации за 2 кв. 2020 кор. № 3 от 25.05.2023 – 25.02.2024 - по уточненной декларации за 2 кв. 2020 кор. № 4 от 26.06.2023 - 26.03.2024

В связи с тем, что уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 (корректировки № 1, 2, 3, 4) , 28.07.2023 уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020, 28.06.2023, 30.05.2023 уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020, 20.04.2023 уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020, 02.03.2023 уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020, 1 квартал 2021, 2 квартал 2020, 3 квартал 2020, с указанием суммы налога, исчисленного к доплате в общем размере 8179731.00 рублей, были погашены налогоплательщиком в добровольном порядке, требование об уплате задолженности не формировалось.

Тем не менее, исходя из положений статей 69, 70 Кодекса, а также сложившейся судебной практики срок направления требования об уплате задолженности не является пресекательным для применения последующих мер принудительного взыскания. В то же время, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 2 Определения КС РФ от 24.12.2013 № 1988-О, п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71, п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Порядок исчисления срока на вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика регламентирован следующим образом: истечение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (в 2023, 2024 годах срок увеличен на 6 месяцев); 6 дней на получение требования (п. 4 ст. 69 НК РФ); 8 дней для добровольного исполнения требования (п. 3 ст. 69 НК РФ); 2 месяца на вынесения решения о взыскании (в 2023, 2024 годах срок увеличен на 6 месяцев).

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд за взысканием задолженности в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае пропуска установленного Кодексом срока для вынесения решения о взыскании.

Формула расчета сроков взыскания задолженности: 3 мес.+ 6 мес. (п. 1 ст. 70 НК РФ) + истечение срока на добровольное исполнение требования об уплате задолженности + 2 мес.+ 6 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ), с учетом п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (в редакции Постановления Правительства РФ от 26.12.2023 № 2315 .

Срок на обращение инспекции в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по пеням начал исчисляться:

- по уточненной декларации за 1 кв. 2020 кор. № 1 от 29.03.2023 на сумму пеней 265779,54 руб. истек 07.07.2024 (нормативный срок исполнения по требованию истек 29.12.2023, на решение о взыскании (2 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ) + 6 мес. (постановление Правительства № 500), срок на обращение с заявлением в суд истек 07.07.2024), (6 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ)) с учетом 6 дней на получение требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) 8 дней на добровольное погашение задолженности по требованию (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Срок на направление судебному приставу решения о взыскании (10 месяцев) – 07.05.2025 г.

- по уточненной декларации за 1 кв. 2020 кор. № 2 от 26.04.2023 на сумму пеней 259918,14руб. истек 04.08.2025 (нормативный срок исполнения по требованию истек 26.01.2024, на решение о взыскании (2 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ) + 6 мес. (постановление Правительства № 500) срок на обращение с заявлением в суд истек 04.08.2025), (6 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ)) с учетом 6 дней на получение требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) 8 дней на добровольное погашение задолженности по требованию (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Срок на направление судебному приставу решения о взыскании (10 месяцев) – 07.05.2025 г. - 04.06.2025

- по уточненной декларации за 1 кв. 2020 кор. № 3 от 26.06.2023 на сумму пеней 245976,53руб. истек 04.10.2024 (нормативный срок исполнения по требованию истек 26.03.2024, на решение о взыскании (2 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ) + 6 мес. (постановление Правительства № 500) срок на обращение с заявлением в суд истек 04.10.2024), (6 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ)) с учетом 6 дней на получение требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) 8 дней на добровольное погашение задолженности по требованию (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Срок на направление судебному приставу решения о взыскании (10 месяцев) – 04.08.2025 г.

- по уточненной декларации за 1 кв. 2020 кор. № 4 от 17.07.2023 на сумму пеней 472019,56руб. истек 23.10.2024 (нормативный срок исполнения по требованию истек 17.04.2024, на решение о взыскании (2 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ) + 6 мес. (постановление Правительства № 500) срок на обращение с заявлением в суд истек 23.10.2024), (6 мес.

(п. 4 ст. 46 НК РФ)) с учетом 6 дней на получение требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) 8 дней на добровольное погашение задолженности по требованию (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Срок на направление судебному приставу решения о взыскании (10 месяцев) – 23.08.2025 г.

- по уточненной декларации за 2 кв. 2020 кор. № 2 от 27.04.2023 на сумму пеней 216320,40руб. истек 05.08.2024 (нормативный срок исполнения по требованию истек 27.01.2024, на решение о взыскании (2 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ) + 6 мес. (постановление Правительства № 500) срок на обращение с заявлением в суд истек 05.08.2024), (6 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ)) с учетом 6 дней на получение требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) 8 дней на добровольное погашение задолженности по требованию (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Срок на направление судебному приставу решения о взыскании (10 месяцев) – 05.06.2025 г.

- по уточненной декларации за 2 кв. 2020 кор. № 3 от 25.05.2023 на сумму пеней 208995,61руб. истек 03.09.2024 (нормативный срок исполнения по требованию истек 25.02.2024, на решение о взыскании (2 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ) + 6 мес. (постановление Правительства № 500) срок на обращение с заявлением в суд истек 03.09.2024), (6 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ)) с учетом 6 дней на получение требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) 8 дней на добровольное погашение задолженности по требованию (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Срок на направление судебному приставу решения о взыскании (10 месяцев) – 03.07.2025 г.

- по уточненной декларации за 2 кв. 2020 кор. № 4 от 26.06.2023 на сумму пеней 200422,47руб. истек 04.10.2024 (нормативный срок исполнения по требованию истек 26.03.2024, на решение о взыскании (2 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ) + 6 мес. (постановление Правительства № 500) срок на обращение с заявлением в суд истек 04.10.2024), (6 мес. (п. 4 ст. 46 НК РФ)) с учетом 6 дней на получение требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) 8 дней на добровольное погашение задолженности по требованию (п. 3 ст. 69 НК РФ)

Срок на направление судебному приставу решения о взыскании (10 месяцев) – 04.08.2025 г.

Судом установлено, что сумма пени 934716.09 руб. по ставке 1/150 не оплачена налогоплательщиком. Налогоплательщиком погашена задолженность в этой же сумме по ставке 1/300.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате задолженности.

Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об оплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета НК РФ не предусматривается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье -

индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Нормой пункта 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об оплате задолженности производится по решению налогового органа (решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Учитывая, что у налогового органа отсутствовала возможность начать процедуру взыскания задолженности с учетом сроков действия моратория на взыскание повышенного размера пени, а доводы ответчика о нарушении налоговым органом порядка взыскания задолженности не подтверждаются представленными налоговым органом в материалы дела документами, суд считает, что имеются основания для взыскания задолженности в судебном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд за взысканием задолженности в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае пропуска установленного Кодексом срока для вынесения решения о взыскании. Срок на взыскание задолженности в судебном порядке не пропущен.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ, арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В силу статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Материалами дела подтверждается факт наличия у заинтересованного лица обязательства перед налоговым органом. Сведений о наличии у ответчика аргументированных возражений в деле не имеется, материалами дела подтверждается наличие задолженности, доказательств погашения предъявленной к взысканию сумм задолженности заинтересованным лицо не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в размере 934716.09 руб.

Государственная пошлина за рассмотрение заявления в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявление удовлетворить.

Взыскать Общества с ограниченной ответственностью "Таурас-пласт" в пользу

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу

задолженность по пеням в размере 934 716, 09 руб.

Взыскать Общества с ограниченной ответственностью "Таурас-пласт" в доход

федерального бюджета 51 736 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный

суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Котлов Р.Э.