Решение от 21 января 2022 г. по делу № А49-10208/2021

Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-10208/2021
город Пенза
21 января 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 января 2022 года.

В полном объеме решение изготовлено 21 января 2022 года.

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Займидорога М.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Колдомасовой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Пензенская областная станция скорой медицинской помощи» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 39673159 руб. 84 коп.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 – заместителя начальника правового отдела, действующего по доверенности № 03-16/00020 от 11.01.2022,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы (далее также – Инспекция, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Пензенская областная станция скорой медицинской помощи» (далее также – Учреждение, ответчик) задолженности по страховым взносам и налога на доходы физических лиц в размере 39673159 руб. 84 коп., из которых 30943861 руб. 67 коп. – взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии Российской Федерации за полугодие 2021 года, 645302 руб. 52 коп. – пени на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии Российской Федерации, 3071642 руб. 12 коп. – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2021 года, 85005 руб. 41 коп. – пени по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, 4285193 руб. 35 коп.. – на обязательное медицинское страхование работающего населения, 149592 руб. 87 коп.. – пени на обязательное медицинское страхование работающего населения, 220 руб. 95 коп. – страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, подлежащие уплате в бюджет за полугодие 2021 года, 31 руб. 22 коп. – пени, 492309 руб. 73 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований налоговым органом представлены расчеты учреждения здравоохранения по страховым взносам за полугодие 2021 года, а также по удержанному налогу на доходы физических лиц за полугодие 2021 года, расчеты пеней, выставленные ответчику требования с предложением уплатить сумму обязательных платежей и пеней в добровольном порядке, справка о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, подтверждающая задолженность.

В судебном заседании представитель налогового органа ходатайствовал об уменьшении заявленных требований до суммы 1123668 руб. 13 коп.

В судебном заседании представитель заявителя на основании положений статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ) уточнил и уменьшил размер заявленных требований и в настоящее время просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 1123668 руб. 13 коп., из которой 430335 руб. 20 коп. – пени на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, 84701 руб. 37 коп. – пени на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме, 116290 руб. 61 коп. – пени на обязательное медицинское страхование работающего населения, 31 руб. 22 коп. – пени по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, 492309 руб. 73 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц.

Принимая во внимание, что изменение заявленных требований не противоречит закону и не нарушает права других лиц, сделано полномочным лицом, арбитражный суд на основании статьи 49 АПК РФ считает возможным его принять, признать требования заявленными в общей сумме 1123668 руб. 13 коп., из которой 430335 руб. 20 коп. – пени на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, 84701 руб. 37 коп. – пени на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме, 116290 руб. 61 коп. – пени на обязательное медицинское страхование работающего населения, 31 руб. 22 коп. – пени по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, 492309 руб. 73 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц.

Представитель налогового органа поддержал заявленные требования (с учетом принятого судом изменения) в полном объеме.

Ответчик, несмотря на надлежащее извещение (определение от 21.10.2021 о принятии заявления к производству, подготовке дела к судебном разбирательству и назначении предварительного судебного заседания получено ответчиком 22.10.2021, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением – л.д. 73), в судебное заседание не явился, письменный отзыв на заявление, а также каких-либо заявлений (ходатайств), в том числе о невозможности рассмотрения дела в его отсутствие, не представил.

В силу статьи 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

В соответствии с частью 4 статьи 131 АПК РФ в случае, если в установленный судом срок ответчик не представит отзыв на исковое заявление, арбитражный суд вправе рассмотреть дело по имеющимся доказательствам.

Принимая во внимание изложенное, положительное мнение представителя заявителя, суд в соответствии со статьями 156, 215 АПК РФ провел судебное заседание в отсутствие представителя ответчика.

При разрешении спора суд исходил из следующего.

Ответчик является юридическим лицом, а потому в силу статей 226 и 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) является налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ), страхователем и плательщиком страховых взносов.

Пункт 6 статьи 226 НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По правилам статьи 420 НК РФ объектом налогообложения для него признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии со статьей 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6).

Плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7).

В силу пункта 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога, сбора, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пунктами 4 и 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (пункт 7 статьи 75 НК РФ).

16.07.2021 Учреждение представило в Инспекцию расчет сумм налога на доходы физических лиц за полугодие 2021 года, согласно которому общая сумма удержанного за отчетный период НДФЛ составила 21441022 руб. (л.д. 27 – 29).

27.07.2021 ответчиком был представлен в налоговый орган расчет по страховым взносам за полугодие 2021 года (л.д. 22 – 26), в соответствии с которым были исчислены к уплате страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии по сроку платежа 15.05.2021 (апрель 2021 года) в сумме 15171404 руб. 99 коп.; по сроку платежа 15.06.2021 (май 2021 года) в сумме 17766807 руб. 38 коп.; по сроку платежа 15.07.2021 (июнь 2021 года) в сумме 16035400 руб. 30 коп.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку платежа 15.05.2021 (апрель 2021 года) в сумме 3517007 руб. 52 коп.; по сроку платежа 15.06.2021 (май 2021 года) в сумме 4118668 руб. 98 коп.; по сроку платежа 15.07.2021 (июнь 2021 года) в сумме 3717297 руб. 34 коп.;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку платежа 15.05.2021 (апрель 2021 года) в сумме 1999867 руб. 02 коп.; по сроку платежа 15.06.2021 (май 2021 года) в сумме 2339208 руб. 31 коп.; по сроку платежа 15.07.2021 (июнь 2021 года) в сумме 2108239 руб. 83 коп.;

- на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за застрахованных лиц по сроку платежа 15.05.2021 (апрель 2021 года) в сумме 855 руб. 49 коп.; по сроку платежа 15.06.2021 (май 2021 года) в сумме 1058 руб. 30 коп.; по сроку платежа 15.07.2021 (июнь 2021 года) в сумме 956 руб. 90 коп.

Поскольку в установленный срок ответчиком не была исполнена в полном объеме обязанность по уплате исчисленного и удержанного НДФЛ, а также исчисленных страховых взносов, в порядке статьи 69 НК РФ, в его адрес налоговым органом были выставлены требование № 15072 по состоянию на 04.08.2021 на сумму страховых взносов 66776036 руб. 62 коп. и пеней 879932 руб. 02 коп., а также требование № 15074 по состоянию на 05.08.2021 на сумму удержанного НДФЛ 20222682 руб. и пени 492309 руб. 73 коп. (л.д. 30 – 35).

Вместе с тем данные требования Учреждением добровольно в полном объеме не исполнены, что и послужило основанием для обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням.

После принятия судом заявления и возбуждения производства по настоящему делу ответчик частично погасил имеющуюся задолженность, в связи с чем заявитель уменьшил заявленные требования.

С учетом произведенной ответчиком частичной оплаты заявитель числит за ответчиком задолженность в общей сумме 1123668 руб. 13 коп., в том числе: пени на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 430335 руб. 20 коп., пени на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 84701 руб. 37 коп., пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 116290 руб. 61 коп., пени по дополнительному тарифу за застрахованных лиц в сумме 31 руб. 22 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 492309 руб. 73 коп.

Произведенный расчет пеней отвечает требованиям законодательства о налогах и сборах. Двойного взыскания пеней или нарушений в их исчислении судом не установлено.

Ответчик возражений по существу заявленных требований, в том числе и по методике начисления пеней, или доказательств уплаты взыскиваемых по делу пеней не представил. Представленные в дело доказательства в установленном порядке не опроверг.

При изложенных обстоятельствах арбитражный суд находит заявленные требования обоснованными и соответствующими законодательству и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в размере 24237 руб. подлежат взысканию с ответчика в доходы федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Пензенская областная станция скорой медицинской помощи» (ОГРН <***>; ИНН <***>) в доходы бюджета задолженность в общей сумме 1123668 руб. 13 коп., в том числе пени на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 430335 руб. 20 коп., пени на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 84701 руб. 37 коп., пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 116290 руб. 61 коп., пени по дополнительному тарифу за застрахованных лиц в сумме 31 руб. 22 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 492309 руб. 73 коп.

а также в доходы федерального бюджета государственную пошлину в сумме 24237 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи жалобы через Арбитражный суд Пензенской области.

Судья М.В. Займидорога