Решение от 5 июня 2018 г. по делу № А53-31049/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-31049/2017
5 июня 2018 года
г. Ростов-на-Дону



Резолютивная часть решения объявлена 30 мая 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 5 июня 2018 года.


Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Твердого А.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ложечник Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Деловые линии» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 Ростовской области (ОГРН1096162000571, ИНН <***>) о взыскании процентов в размере 177 047 рублей 38 копеек,

при участии:

от истца: не явился, извещен,

от ответчика: представителя ФИО1, доверенность от 22.06.2017,



установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Деловые линии» (далее – ООО «Деловые линии», общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 Ростовской области (далее – инспекция) о взыскании процентов в размере 177 047 рублей 38 копеек в связи с неправомерным (излишним) взысканием налога, штрафа, пени.

Истец участие представителя в судебном заседании не обеспечил, извещен надлежащим образом.

В судебном заседании представитель инспекции поддержал отзыв на исковое заявление, просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Заявитель просит взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 Ростовской области проценты за период с 15.12.2016 по 30.01.2017 в размере 177 047 рублей 38 копеек в связи с тем, что считает списание инспекцией по инкассовым поручениям №16596, №16597, №16598 с расчетного счета общества суммы налога, штрафа, пени в размере 13 561 076 рублей излишне (незаконно) взысканными.

Изучив материалы дела, выслушав представителя лица, участвующего в деле, суд пришел к следующим выводам.


Из материалов дела следует, что ООО «Деловые линии» состоит на учете в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по г. Санкт-Петербургу, имеет обособленное подразделение, состоящее на учете в МИФНС России №24 по Ростовской области с 27.02.2003.

15.07.2016 Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по г. Санкт-Петербургу в отношении ООО «Деловые линии» по результатам проверки принято Решение №18-03/1549 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступило в силу 26.10.2016, вручено обществу 31.10.2016.

Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по г. Санкт- Петербургу в адрес Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области письмом №18-06-04/11848 от 02.11.2016 передана информация в отношении проведенной проверки и сообщено о рассылке в адрес инспекций ФНС России по субъектам Единого Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №32 от 31.10.2016 со сроком исполнения 20.11.2016 в части начислений, вошедших в требование обособленных подразделений (филиалов).

Инспекцией в адрес общества (обособленного подразделения с КПП 616232001) было направлено по ТКС Требование об оплате налога, пени, штрафа № 32 от 31.10.2016 со сроком исполнения 20.11.2016.

В связи с неуплатой задолженности в срок, указанный в требовании, инспекцией было вынесено Решение о взыскании налога № 11996 от 02.12.2016 на сумму 13 561 076 рублей. 06.12.2016 решение о взыскании налога направлено в адрес налогоплательщика (ул. Бронницкая, д.30, лит. А, <...>) заказным письмом посредством Почты России.

Для исполнения поручений на списание в отношении всех счетов, открытых обществом в банках инспекцией направлены запросы о предоставлении справок об остатках денежных средств на счетах № 1017 /1018 /1020 /1022 /1023 /1024 /1025 от 05.12.2017 в электронном виде.

Были вынесены и направлены Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в отношении всех счетов, открытых организацией в банках № 15298 /15297 /15296 /15295 /15294 /15293 /15292 от 02.12.2016.

Одновременно с решением о взыскании в отношении счета 40706810100150000020 в банке Филиал БАНКА ГИБ (АО) в г. Санкт-Петербурге (заявлен как основной счет) направлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика № 15486/15487/15488 от 02.12.2016 - реестр отправки заказных писем с уведомлением от 06.12.2016.

После получения информации о наличии денежных средств на счете № 40702810500001001125 в банке Филиал БАНКА ГПБ (АО) в г. Санкт-Петербурге в достаточной сумме для исполнения, поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика были перевыставлены на данный счет.

Учитывая, что банк не являлся участником электронного документооборота, поручения № 16596/16597/16598 от 07.12.2016 на сумму 13 561 076 рублей были направлены в банк услугами Почты России. Одновременно в банк направлены отзывы № 1627/1628/1629 от 07.12.2016 не исполненных поручений № 15486/15487/15488 от 02.12.2016 - почтовый реестр от 08.12.2016.

Инкассовые поручения № 16596/16597/16598 от 07.12.2016 согласно уведомлению о вручении и отметкам банка на документах получены банком и исполнены в полном объеме 14.12.2016. Согласно данным карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ), в инспекцию данные денежные средства поступили 15.12.2016.

Обществом 09.12.2016 во исполнение требования инспекции сформированы платежные поручения № 89431 /89409 /89407 от 09.12.2016 и исполнены банком 12.12.2016, отражены в КРСБ 14.12.2016.

Инспекцией 15.12.2016 вынесены и направлены по средствам ТКС в Филиал БАНКА ГПБ (АО) в г. Санкт-Петербурге решения № 1702/1703/1704 от 15.12.2016 об отзыве не исполненных поручений на списание № 16596/16597/16598 от 07.12.2016. От банка 11.01.2017 был получен ответ об исполнении данных поручении в полном объеме в день поступления.

19.12.2016 общество обратилось в инспекцию на основании статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) на сумму 8 625 490 рублей, 2 596 090,51 рублей, 1 351 231 рублей.

На основании данных заявлений инспекцией 26.12.2016 были сформированы решения о возврате излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) № 181057 на сумму 8 625 490 рублей, № 181058 на сумму 2 596 090,51 рублей, №181059 на сумму 1 351 231 рублей. Денежные средства поступили на расчетный счет общества 30.01.2017.

02.02.2017 общество обратилось в инспекцию с требованием о взыскании с налогового органа процентов в связи с неправомерным (излишним) взысканием налога, пени, штрафа по правилам, установленным пунктом 5 статьи 79 НК РФ.

Инспекцией 03.03.2017 за №08-15/0305 от 01.03.2017 был направлен ответ налогоплательщику, в соответствии с которым отказано в начислении процентов со следующим обоснованием: учитывая, что организацией исполнены требования об уплате задолженности по истечении срока, указанного в требовании, данные суммы не являются излишне взысканными и подлежат возврату на основании ст. 78 НК РФ без начисления процентов.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Порядок возврата излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа установлен статьей 79 Налогового кодекса.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 79 Налогового кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Как следует из материалов дела, общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с инспекции процентов по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, уплата налогов, пеней, штрафов во исполнение решения, вынесенного по результатам выездной проверки, носит характер взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 №503-О, возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании признанного впоследствии незаконным (недействительным) требования об уплате налога, с начисленными на них процентами является обязанностью налоговых органов.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 № 16551/11 и от 11.06.2013 N 17231/12, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно: было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой оспариваемая сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки. При этом способ исполнения такой обязанности - самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет.

В случае вынесение налоговым органом неправомерного решения о взыскании налога следует считать отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах со стороны налогоплательщика и не вынесение налоговым органом законного решения о взыскании налога. Следствием таких действий является, в том числе излишнее (незаконное) взыскание налогов, пени, штрафа, в связи с чем, налогоплательщик вправе получить компенсацию своих финансовых потерь в виде процентов.

В рассматриваемом случае действия инспекции, выразившиеся в направлении поручений № 16596/16597/16598 от 07.12.2016 на списание денежных средств со счета общества, являлись следствием исполнения решения о привлечении ООО «Деловые линии» к налоговой ответственности, то есть данные действия были выполнены в соответствии с положениями действующего налогового законодательства.

Довод общества, о неправомерности направления инспекцией поручений № 16596/16597/16598 от 07.12.2016 в банк услугами Почты России не нашел своего подтверждения, так как согласно материалам дела полный электронный документооборот в банке Филиал БАНКА ГПБ (АО) в г. Санкт-Петербурге начат с 29.09.2017.

С учетом ст. 46 Налогового кодекса, а также Положения о порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, утвержденным Банком России 06.11.2014 № 440-П, инспекция обоснованно направила вышеуказанные поручения на бумажных носителях посредством Почты России.

По состоянию на дату направления инспекцией поручений № 16596/16597/16598 от 07.12.2016 задолженность обществом не оплачена.

После поступления сведений в КРСБ об оплате инспекцией 15.12.2016 вынесены и направлены в Филиал БАНКА ГПБ (АО) в г. Санкт-Петербурге решения № 1702/1703/1704 об отзыве не исполненных поручений на списание № 16596/16597/16598 от 07.12.2016, то есть инспекцией совершенны действия по отзыву не исполненных поручений в срок, предусмотренный налоговым законодательством.

При этом суд считает, что перечисление обществом денежных средств в бюджет во исполнение требований инспекции, выставленных на основании решения, принятого по результатам налоговой проверки, не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов.

Согласно статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Исследовав представленные в дело доказательства согласно требованиям статьи 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и оценив их в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, что у общества не имеется правовых оснований для взыскания с инспекции процентов в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса, так как доказательств, подтверждающих, что решение о взыскании налога отменено либо признано несоответствующим налоговому законодательству, не представлено и в материалах дела не имеется.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

По смыслу пункта 9 статьи 78 Налогового кодекса, предусматривающего исчисление срока возврата со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления, в данном случае регулируются те ситуации, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже был установлен налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете) этих сумм. В таком случае месячный срок предоставляется налоговому органу для проверки наличия недоимки по иным налогам и сборам и осуществления обязательного зачета суммы излишне уплаченного налога в счет ее погашения (пункты 5 и 7 статьи 78 Кодекса).

В соответствии с пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением сроков, установленных статьей 78 Кодекса, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

С учетом того, что общество обратилось в инспекцию 19.12.2016 с заявлением о возврате излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) на основании статьи 78 Налогового кодекса, следовательно, срок возврата излишне уплаченных сумм на счет общества истек 19.01.2017. Денежные средства поступили на счет общества 30.01.2017, то есть с превышением срока, установленного пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса.

Вместе с тем, общество обратилось в инспекцию, а в дальнейшем в суд исковым заявлением по данному делу с требованием о взыскании с инспекции процентов в соответствии с пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса, то есть в связи с неправомерным (излишним) взысканием налога, штрафа, пени.

Судом не установлено в ходе рассмотрения дела обстоятельств, подтверждающих неправомерность взыскания с общества инспекцией налога (сбора, пени, штрафа), при этом только истец наделен полномочиями по определению основания и предмета иска, окончательному формулированию исковых требований.

Принимая во внимание все вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении требований общества по основаниям, указанным в исковом заявлении, следует отказать, что не лишает ООО «Деловые линии» права обратиться в суд с исковым заявлением повторно по иным основаниям.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы подлежат отнесению на истца.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Судья А.А. Твердой