Решение от 6 июля 2022 г. по делу № А53-12787/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-12787/2022
06 июля 2022 года
г. Ростов-на-Дону



Резолютивная часть решения объявлена 29 июня 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 06 июля 2022 года.


Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Твердого А.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к муниципальному учреждению "Управление жилищно-коммунального хозяйства, строительства и транспорта Миллеровского района" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании обязательных платежей и санкций,

при участии:

от истца: представителя ФИО2, доверенность от 02.11.2021,

от ответчика: не явился, извещен,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области (далее – истец) обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к муниципальному учреждению "Управление жилищно-коммунального хозяйства, строительства и транспорта Миллеровского района" (далее – ответчик) о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 578 950,91 руб. за 2020 г., пени в размере 71 303,87 руб., штрафа в размере 2200 руб.

Представитель истца поддерживал заявленные требования в полном объеме.

Ответчик, извещенный о месте и времени судебного разбирательства, явку своего представителя не обеспечил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с учетом правил статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о том, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Изучив материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, муниципальное учреждение «Управление жилищно-коммунального хозяйства, строительства и транспорта Миллеровского района» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФСН России № 21 по Ростовской области с 17.02.2003. Основной вид деятельности - деятельность органов местного самоуправления по управлению вопросами общего характера. Организация применяет общую систему налогообложения.

Ответчику на праве постоянного бессрочного пользования принадлежат земельные участки.

Налоговым органом в адрес муниципального учреждения «Управление жилищно-коммунального хозяйства, строительства и транспорта Миллеровского района» направлено сообщение об исчисленной сумме земельного налога за 2020 год № 10260 от 28.04.2021 и № 901489 от 28.05.2021.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, составила 1 183 321 руб., в том числе:

по сообщению № 10260 от 28.04.2021 - 1 117 752 руб.

по сообщению № 901489 от 28.05.2021- 65 569 руб.

Однако ответчиком земельный налог в полном объеме и в установленные НК РФ сроки уплачен не был, в связи, с чем за ним числится задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 578 950,91 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки муниципальное учреждение «Управление жилищно-коммунального хозяйства, строительства и транспорта Миллеровского района» земельный налог уплачен не в полном объеме, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 71 303,87 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу с организаций за 2020 год за период с 02.03.2021 по 10.06.2021 в размере 53 665,51 руб. (требование № 4485 от 11.06.2021 со сроком для добровольного погашения 12.07.2021);

- пени по земельному налогу с организаций за 2020 год за период с 13.05.2020 по 24.06.2021 в размере 1641,63 руб. (требование № 18866 от 25.06.2021, со сроком для добровольного погашения 23.07.2021);

- пени по земельному налогу с организаций за 2019 год за период с 01.05.2019 по 26.03.2020 в размере 15 996,73 руб. (требование № 3754 от 27.04.2021, со сроком для добровольного погашения 02.06.2021).

В целях взыскания задолженности в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника требования № 3754 от 27.04.2021 со сроком для добровольного погашения 02.06.2021, № 4485 от 11.06.2021 со сроком для добровольного погашения 12.07.2021, № 18866 от 25.06.2021 со сроком для добровольного погашения 23.07.2021 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.


Кроме того, в ходе осуществления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области мероприятий налогового контроля по результатам налоговой проверки «Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций» за 3 месяца 2019 года выявлено, что налогоплательщиком в нарушение п.3 ст.386 НК РФ несвоевременно представлена в налоговый орган данная декларация. Срок представления до 30.04.2019, дата фактического представления - 15.10.2019.

Авансовые расчеты квалифицируются как документы, необходимые для налогового контроля, а это означает, что их непредставление в инспекцию предусматривает ответственность согласно п.1 ст. 126 НК РФ - 200 рублей за каждый не представленный документ. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ выявлено, что муниципальное учреждение «Управление жилищно-коммунального хозяйства, строительства и транспорта Миллеровского района» не исполнило свою обязанность по представлению в налоговый орган документов и (или) сведений необходимых для осуществления налогового контроля, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 126 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В отношении муниципального учреждения «Управление жилищно-коммунального хозяйства, строительства и транспорта Миллеровского района» вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № 61 от 10.07.2020. Решение вступило в силу 01.08.2020.

В связи с неуплатой штрафа, в адрес налогоплательщика направлено требование, согласно ст.69 НК РФ № 25738 от 19.08.2020. в сумме 200 рублей. Срок исполнения по требованию 11.12.2020.


По результатам налоговой проверки декларации «По налогу на добавленную стоимость» за 4 квартал 2018 года выявлено, что налогоплательщиков в нарушение п.5 ст. 174 НК РФ несвоевременно представлена в налоговый орган данная декларация. Срок представления - до 25.01.2019, фактическое представление - 01.02.2019.

Таким образом, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В отношении муниципального учреждения «Управление жилищно-коммунального хозяйства, строительства и транспорта Миллеровского района» вынесено решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1228 от 06.10.2020. Решение вступило в силу 09.11.2020.

В связи с неуплатой штрафа, в адрес налогоплательщика направлено требование, согласно ст.69 НК РФ № 29741 от 13.11.2020 в сумме 1000 рублей. Срок исполнения по требованию 11.12.2020.


По результатам налоговой проверки «Расчета по страховым взносам» за 12 месяцев 2019 года выявлено, что налогоплательщиком в нарушение п.7 ст. 431 НК РФ несвоевременно представлен в налоговый орган данный расчет. Срок представления не позднее 30.01.2020. Дата фактического представления первичной декларации - 31.01.2020.

Таким образом, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога (сбора), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В отношении муниципального учреждения «Управление жилищно-коммунального хозяйства, строительства и транспорта Миллеровского района» вынесено решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения № 618 от 21.04.2021. Решение вступило в силу 31.05.2021.

В связи с неуплатой штрафа, в адрес налогоплательщика направлено требование, согласно ст.69 НК РФ № 4432 от 04.06.2021 в сумме 1000 рублей. Срок исполнения по требованию 05.07.2021.

Поскольку учреждением не исполнены указанные выше требования в добровольном порядке, Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога. Сроки направления требования установлены статьей 70 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Указанный порядок применяется также в отношении пеней и штрафов (пункт 8 статьи 45, пункт 10 статьи 46 НК РФ).

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (пункт 2 статьи 393 НК РФ).

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог на землю подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ). Данные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней, а также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту (пункт 4 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с ч. 1-3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок для добровольной уплаты налога, пени, штрафа по требованию № 25738 от 19.08.2020 определен – 11.12.2020, по требованию № 29741 от 13.11.2020 определен – 11.12.2020, по требованию № 3754 от 27.04.2021 определен – 02.06.2021, по требованию № 4432 от 04.06.2021 определен – 05.07.2021, по требованию №4485 от 11.06.2021 определен – 12.07.2021, по требованию № 18866 от 25.06.2021 определен – 23.07.2021, следовательно, срок, установленный п. 3 ст. 46 НК РФ, для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истек 11.05.2021, 02.12.2021, 05.01.2022, 12.01.2022, 23.01.2022 соответственно. При этом, с рассматриваемым заявлением налоговый орган обратился в арбитражный суд в апреле 2022 года.

Налоговая инспекция ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока, в качестве причины указала на то, что спорные требования направлялись ответчику по ТКС, при этом, ответчик, получив требования, не возвратил в Инспекцию квитанции о получении.

Согласно части 2 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными. При этом при оценке причин пропуска процессуального срока арбитражный суд по общему правилу действует по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока.

В п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Отсутствие квитанций о приеме требований по ТКС от налогоплательщика, не могут служить основанием для восстановления срока, так как уважительными причинами не являются. Истец не лишен был возможность направить спорные требования иным способом, в том числе по почте заказным письмом.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании задолженности и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма государственной пошлины с заявителя не взыскивается.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


СудьяА.А. Твердой