Решение от 16 сентября 2019 г. по делу № А14-12431/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А14-12431/2019
г.Воронеж
16 сентября 2019 года
Резолютивная часть решения принята «05» сентября 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено «16» сентября 2019 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Аришонковой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению

Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж

к обществу с ограниченной ответственностью «СМУ-136» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж

о взыскании финансовых санкций за нарушение срока представления сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за октябрь 2018 года в размере 500 рублей,

без вызова лиц, участвующих в деле,

у с т а н о в и л:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже (далее – заявитель, Управление Пенсионного фонда) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «СМУ-136» (далее – ответчик, ООО «СМУ-136») о взыскании финансовых санкций за нарушение срока представления сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за октябрь 2018 года в размере 500 рублей.

Дело рассматривалось в порядке упрощенного производства на основании п.2 ч.1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

О принятии заявления в порядке упрощенного производства стороны извещены надлежащим образом.

05.09.2019 судом принята резолютивная часть решения по настоящему делу, размещенная 06.09.2019 на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

09.09.2019 в суд поступило заявление Управления Пенсионного фонда о составлении мотивированного решения.

В соответствии с ч.2 ст. 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления.

Отказывая Управлению Пенсионного фонда в удовлетворении заявленных требований, суд руководствовался следующим.

Из материалов дела следует, что ООО «СМУ-136», являясь страхователем по обязательному пенсионному страхованию, первоначально представило в орган Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М с типом «исходная» за октябрь 2018 года в установленный срок, однако не в полном объеме, не указав сведения об 1-м застрахованном лице. Указанный отчет был принят Управлением Пенсионного фонда без замечаний.

Самостоятельно обнаружив несоответствия в представленных сведениях, ООО «СМУ-136» по электронным калам связи 28.11.2018 направило в адрес Управления Пенсионного фонда дополняющую форму отчета СЗВ-М за октябрь 2018 года.

На основании представленных заявителем 28.11.2019 сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь 2018 года Управлением Пенсионного фонда была проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ, по результатам которой составлен акт №046S18180019531 от 18.12.2018 и принято решение № 046S19190002181 от 11.02.2019 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которым ООО «СМУ-136» привлечено к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за представление неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в сумме 500 руб.

В связи с неисполнением вышеуказанного решения в добровольном порядке в адрес ООО «СМУ-136» 12.03.2019 было выставлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования №046S01190004348, в соответствии с которым ответчику было предложено уплатить образовавшуюся задолженность в срок до 01.04.2019. Согласно копии списка внутренних почтовых отправлений от 15.03.2019 (л.д. 31 - 33) указанное требование 15.03.2019 было направлено ответчику.

20.05.2019 Управление Пенсионного фонда обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание финансовых санкций за октябрь 2018 года в размере 500 руб.за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

27.05.2019 Арбитражным судом Воронежской области был выдан судебный приказ по делу № А14-8417/2019 на взыскание с ООО «СМУ-136» в пользу Управления Пенсионного фонда финансовых санкций за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах за октябрь 2018 года, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, в размере 500 руб., а также 1000 руб. государственной пошлины в доход федерального бюджета.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 25.06.2019 по делу №А14-8417/9 судебный приказ был отменен в связи с поступившими в суд 20.06.2019 возражениями должника.

08.07.2019 от Управления Пенсионного фонда через канцелярию суда поступило заявление о взыскании с ответчика финансовых санкций в размере 500 руб. за представление неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 Федерального закона №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», за октябрь 2018 года.

В представленном в суд возражении на данное заявление ООО «СМУ-136» просит суд отказать заявителю в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что первоначально в установленный срок представило в орган Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года, но не в полном объеме из-за сбоя в учетной программе. Самостоятельно выявив указанные несоответствия в представленных сведениях, Общество по электронным калам связи направило в адрес Управления Пенсионного фонда дополняющую форму отчета СЗВ-М за октябрь 2018 года, что подтверждается положительным протоколом входного контроля от 28.11.2018. Таким образом, ошибка в представленных сведениях Обществом была самостоятельно выявлена и устранена.

В представленном в суд отзыве на данное заявление Управление Пенсионного фонда возражает против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что заявитель правомерно был привлечен к ответственности за несвоевременное представление сведений на 1 застрахованное лицо, сведения о котором не были представлены первоначально.

В представленных во исполнение определения суда от 12.07.2019 письменных дополнениях Управление Пенсионного фонда указывает, что заявитель правомерно был привлечен к ответственности за несвоевременное представление сведений на 1 застрахованное лицо, сведения о котором не были представлены первоначально. Представленный самостоятельно ответчиком дополняющий отчет по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года невозможно расценивать как уточнение (исправление) первоначально представленных индивидуальных сведений ввиду того, что указные в дополняющей форме отчетности сведения в отношении 1 застрахованного лица представлены страхователем впервые, с нарушением установленного срока, не были отражены в сведениях с типом формы «исходная», представленных страхователем в установленный срок.

Таким образом, по мнению заявителя, страхователь не подлежит привлечению к ответственности только в случае, если уточнения представлены им в отношении лиц, указанных в исходной форме отчета, а в случае представления дополняющей формы в отношении застрахованных лиц, на которых отчетность ранее представлена не была, к страхователю применяются финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению, при этом суд руководствуется следующим.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета, фамилию, имя и отчество, идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) по формам, утвержденным постановлением правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83 п.

На основании части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 названного Закона к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органам Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.

В силу статьи 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Статьей 19 Закона №27-ФЗ предусмотрено, что Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В частности, в период представления заявителем дополняющей формы сведений СЗВ-М за октябрь 2018 года действовала Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденная Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция №766н), определяющая порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о каждом застрахованном лице, на которое распространяется обязательное пенсионное страхование, порядок представления страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации сведений о застрахованных лицах, использования указанных индивидуальных сведений для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В пункте 39 Инструкции № 766н указано, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 N 12-П и доведенной до сведения территориальных органов Пенсионного фонда в письме Пенсионного фонда от 14.12.2004 N КА-09-25/13379, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в установленный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать поведение страхователя, направленное на исправление обнаруженных ошибок в представленной в орган Пенсионного фонда РФ отчетности. Такой правоприменительный подход направлен на стимулирование заинтересованности страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, а также обеспечение конструктивного взаимодействия страхователей с органами Пенсионного фонда РФ и, как следствие, полноту и достоверность сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации и Пенсионного фонда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования привлечению подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок, недочетов в предоставленных сведениях в установленный срок.

По смыслу действующего законодательства в его конституционном понимании первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии самостоятельно исправленные заявителем, не могут расцениваться как недостоверные или как сведения, предоставленные не в полном объеме либо содержащие недостоверные данные.

Как следует из материалов дела, заявителем в Управление Пенсионного фонда были своевременно представлены сведения по форме СЗВ-М за отчетный период октябрь 2018 года, тип формы «исходящая».

Самостоятельно обнаружив несоответствия в представленных сведениях, Общество по электронным калам связи направило в адрес Управления Пенсионного фонда 28.11.2018 дополняющую форму отчета СЗВ-М за октябрь 2018 года в отношении одного застрахованного лица.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что допущенные заявителем ошибки при подаче сведений по форме СЗВ-М за отчетный период - октябрь 2018 года были самостоятельно устранены ООО «СМУ-136» до выявления указанных нарушений Управлением Пенсионного фонда, что свидетельствует о добросовестном поведении страхователя, направленном на надлежащее исполнение своих обязанностей и может являться основанием для неприменения финансовых санкций, предусмотренных ч. 3 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Доказательств направления заявителем в адрес ответчика уведомления о необходимости устранения ошибок в материалы дела не представлено.

При этом суд учитывает, что финансовые санкции (штраф) устанавливаются в качестве неблагоприятных последствий совершаемых лицами нарушений требований законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете, в связи с чем, носят карательный характер, являясь наказанием за совершенное правонарушение, и должны отвечать принципам справедливости и соразмерности наказания.

Целью назначения наказания за нарушение требований законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете является предупреждение совершения новых правонарушений (как самим правонарушителем, так и другими лицами), а также обеспечение полноты и достоверности сведений индивидуального (персонифицированного) учета, используемых для назначения страховой и накопительной пенсий согласно пенсионному законодательству Российской Федерации.

Одновременно, установленный на основании статьи 19 Федерального закона № 27-ФЗ Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета порядок осуществления контроля за достоверностью представляемых страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации индивидуальных сведений, в части исправления ошибок в представленных страхователем индивидуальных сведениях путем их уточнения и дополнения представляет собой иной механизм достижения соответствующих целей, эффективность которого обеспечивается, в том числе, возможностью неприменения финансовых санкций при представлении страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений либо самостоятельно, либо в установленный в уведомлении контролирующего органа срок.

Согласно подходу, изложенному в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии в действиях ответчика состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

При таких обстоятельствах оснований для привлечения ООО «СМУ-136» к ответственности, установленной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 500 руб. у Управления Пенсионного фонда не имелось.

На основании вышеизложенного, в удовлетворении требований Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже о взыскании с ООО «СМУ-136» финансовых санкций за представление неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за октябрь 2018 года в размере 500 руб. следует отказать.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180-181, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья Е.А. Аришонкова