Решение от 5 декабря 2023 г. по делу № А40-157957/2023

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-157957/23-154-1788
г. Москва
05 декабря 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 ноября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 05 декабря 2023 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "АИСА ИТСЕРВИС" (115477, Г. МОСКВА, КАНТЕМИРОВСКАЯ УЛ., Д. 58, ЭТАЖ/ПОМЕЩ. 4/XVII, КОМ. 19(ЧАСТЬ), 20 (ЧАСТЬ), 22, 24, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 20.04.2015, ИНН: <***>)

к ИФНС России № 24 по г. Москве (115201, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 20.12.2004, ИНН: <***>)

третье лицо: ИФНС России № 29 по г. Москве (119192, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о возложении на ИФНС России № 24 по г. Москве обязанности возвратить в пользу АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» сумму в размере 3 547 609 руб. 20 коп.

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): ФИО2 (удостоверение) по доверенности от 20.11.2023 № б/н

от ответчика: ФИО3 (удостоверение) по доверенности от 09.10.2023 № 05-24/12345

от третьего лица: не явился извещен.

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество "Аиса Ит-Сервис" (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о возложении на ИФНС России № 24 по г. Москве (далее – Инспекция, ответчик, налоговый орган) обязанности возвратить в пользу АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» суммы в размере 3 547 609 руб. 20 коп.

Судом в судебном заседании 21 ноября 2023 был объявлен перерыв в порядке ст. 163 АПК РФ до 28 ноября 2023.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении и письменных объяснениях.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения требований заявителя по доводам изложенным в отзыве на заявление.

Третье лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом. Дело было рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. ст. 123, 156 АПК РФ.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Как следует из фактических материалов дела и установлено судом, Налогоплательщик состоял на налоговом учете в налоговом органе ИФНС России № 29 по г. Москве с 20.04.2015 года по 25.03.2022 года.

25.03.2022 года в связи изменением места нахождения юридического лица - налогоплательщик встал на налоговый учет ИФНС России № 24 по г. Москве.

ИФНС России № 29 по г. Москве проведена выездная налоговая проверки Общества за налоговые период 2011-2013 годы по вопросам полноты и правильности исчисления и уплаты налогов.

По результатам выездной налоговой проверки ИФНС России № 29 по г. Москве составлен акт от 30.09.2015 № 16-05/79 вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.07.2019 № 16-09/41, которое вручено налогоплательщику под расписку 17.07.2019.

В соответствии с решением ИФНС России № 29 по г. Москве от 12.07.2019 № 16-09/41 заявителю начислены к уплате налоги в сумм 61 992 895 рублей, в том числе налог на прибыль организаций в сумме 33 389 328 рублей, налог в добавленную стоимость в сумме 28 603 567 рублей; а также пени в общей сумме 42 434 418 рублей, что подтверждается расчетом пеней по состоянию на дату вынесения решения налогового орган (из них - пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет составил 2 212 363 рубля, пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ 20 152 301 рубль, пени по НДС - 20 069 754 рубля).

Не согласившись с данным решением ИФНС России № 29 по г. Москве от 12.07.2019 № 16-09/41, 16.08.2019 Общество обратилось УФНС России по г. Москве с апелляционной жалобой и с дополнениями от 05.09.2019, 06.09.2019 : от 10.09.2019.

Решением УФНС России по г. Москве от 03.10.2019 № 21-19/211586@ апелляционная жалоба Заявителя на решение налогового органа оставлена без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 23.11.2020 по делу № А40-318938/2019, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2021, отказано удовлетворении требований Общества о признании незаконным и отмене решения об отказе привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.07.2019 № 1609/41.

Постановлением Девятого Арбитражного апелляционного суда от 20.12.2021 по делу № А40-36310/2021, оставленным без изменения Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 04.04.2022, отказано в удовлетворении заявления АО «АИСА ИТ-Сервис» признании незаконными требования от 14.11.2019 № 653252 и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств АО «АИСА ИТ-Сервис».

Во исполнение решения ИФНС России № 29 по г. Москве от 12.07.2019 № 16-09/41, Инспекцией на основании ст. 46 НК РФ принято решение от 24.12.2019 N 7788 о взыскании с Общества налогов и пеней в общей сумме 104 млн. руб.

Инкассовые поручения на списание денежных средств по указанному выше решению направлено в банк заявителя и 28 января 2021 года денежные средства были списаны с расчетного счета общества.

Полагая, что у налогового органа отсутствовали полномочия по направлению в банки инкассового поручения по списанию у заявителя денежных средств спустя 13 месяцев с момента принятия решения о взыскании денежных средств, АО "Аиса Ит-Сервис" обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя требования заявителя, суд первой инстанции исходит из несоответствия оспариваемых действий Инспекции налоговому законодательству, нарушении ими прав и законных интересов общества в сфере экономической деятельности.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Таким образом, у налогового органа отсутствовали полномочия по направлению в банк инкассового поручения на списание у АО "Аиса Ит-Сервис" денежных средств спустя 13 месяцев с момента принятия решения о взыскании денежных средств.

Указанная позиция подтверждается судебной практикой, в частности, пунктом 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018).

Налоговый орган не привел доказательств того, что им были направлены инкассовые поручения на списание денежных средств в декабре 2019 года (данное обстоятельство установлено вступившими в законную силу судебными актами по делу N А40-147715/2021).

Возражая против указанных выше доводов ИФНС России № 29 по г. Москве указала, что изначально ею были направлены поручения на списание денежных средств с заявителя в ПАО Сбербанк, где у АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» открыты счета, а в дальнейшем, так как на счетах в ПАО Сбербанк отсутствовали денежные средства, инкассовые поручения были направлены налоговым органом в Альфа-Банк, где и было произведено списание с заявителя денежных средств в сумме 3 547 609 руб.

Между тем, суд отклоняет указанные доводы, поскольку они не подтверждены Инспекции документально и опровергаются следующим.

Так, в подтверждение своей позиции о том, что в адрес Сбербанк были направлены инкассовые поручения в декабре 2019 г., Инспекция ссылается на список почтовых отправлений от 26.12.2019 г.

Между тем, согласно этому списку, корреспонденция была отправлена налоговым органом в адреса АО «АИСА ИТ-СЕРВИС», в Сбербанк и в Альфа-Банк.

Доказательства того, что указанным отправлением в адрес Сбербанк были направлены инкассовые поручения, отсутствуют. В частности, ИФНС России № 29 по г. Москве не прикладывает опись вложения в указанные письма.

Данные обстоятельства подтверждены и установлены судебными актами по делам А40-147715/2021, А40-195120/2022.

Вместе тем, из представленных АО "Аиса Ит-Сервис" выписок из ПАО Сбербанк следует, что на счетах общества имелись денежные средства.

Так из представленных АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» выписок по счету видно, что по счету 40702810238000074588 в ПАО Сбербанк у АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» на 31 января 2020 г. было 1 597 926 руб., на 27 февраля 2020 г. было 1 724 062 руб., на 31 марта 2020 г. было 42 401,27 руб., на 29 апреля 2020 г. было 6 875,94 руб., на 28 мая 2020 г. было 46 290,27 руб., на 24 июня 2020 г. было 15 154 683,50 руб., 26 июля 2020 г. было 29 827 754,90 руб., на 03 августа 2020 г. было 16 114 526,33 руб., на 22 сентября 2020 г. было 38 725 238,32 руб., на 21 октября 2020 г. было 48 159 326,86 руб., на 1 ноября 2020 г. было 35 210 826,01 руб., на 23 декабря 2020 г. было 3 547 609,20 руб.

По счету 40702810938000227473 в ПАО Сбербанк у АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» на 31 января 2020 г. было 17,64 руб., на 29 февраля 2020 г. было 17,64 руб., на 26 марта 2020 г. было 8 341 067,64 руб., на 29 апреля 2020 г. было 4 915 003,25 руб., на 31 мая 2020 г. было 3 057 930,55 руб., на 30 июня 2020 г. было 3 057 906,50 руб., на 31 июля 2020 г. было 9 551 873,56 руб., на 06 августа 2020 г. было 9 551 950,93 руб., на 30 сентября 2020 г. было 9 545 996,79 руб., на 31 октября 2020 г. было 9 546 075,04 руб., на 26 ноября 2020 г. было 9 546 105,89 руб., на 31 декабря 2020 г. было 9 540 147,14 руб.

Таким образом, АО "Аиса Ит-Сервис" в каждом месяце 2020 года располагало денежными средствами на счетах в ПАО Сбербанк.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что если бы инкассовые поручения были направлены Инспекцией в ПАО Сбербанк в декабре 2020 г., то эти средства были бы списаны. Однако налоговый орган не привел доказательств того, что указанные средства были списаны.

Из анализа указанных выше доказательств суд приходит к выводу, что представленные налоговым органом почтовые реестры не доказывают направление инкассовых поручений в ПАО Сбербанк.

Также доказательством того, что на счетах АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» в ПАО Сбербанк были денежные средства, является вступившее в законную силу решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.09.2021 по делу № А40-147702/21-140-3053, в котором установлено, что на счетах АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» в Сбербанке было более 8 млн. руб.

В решении Арбитражного суда г. Москвы от 09.09.2021 по делу № А40-147702/21-140-3053 указано: "По выписке в Сбербанк по счету 40702810938000227473 следует, что по счету было Приостановление операции по счету на 72 795 857,92 руб. Начало действия 30.11.2020 г. Основание: Неисполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 119883 от 20.10.2020 г. Это подтверждается выпиской по счету, приложением N 11 к исковому заявлению. На основании указанной приостановки на указанном счете Истца было заблокировано 9 540 068,89 руб. Помимо указанной выше выписки по счету, указанное ограничение подтверждается письмом из Сбербанка от 10.12.2020 г. N 201210-0577-839500, в котором указано: "По итогам проведенной проверки сообщаем, что на 10.12.2020 по организации АО "Аиса Ит-Сервис" есть действующие ограничения по расчетному счету N 40702810238000074588.

09.10.2019 банк на исполнение поступило решение о приостановлении N 54452 от 01.10.2019, установленное Межрайонной ИФНС России N 29 по г. Москве на сумму 79 580 313,00 рублей с третьей максимально допустимой очередностью проведения платежей.

30.12.2019 в банк на исполнение поступило решение о приостановлении N 153496 от 24.12.2019, установленное Межрайонной ИФНС России N 29 по г. Москве на сумму 104 427 313,00 рублей с третьей максимально допустимой очередностью проведения платежей.

По счету N 40702810938000227473 также имеется действующие ограничение на основании решения о приостановлении N 106270 от 26.11.2020, установленное Межрайонной ИФНС России N 29 по г. Москве на сумму 72 795 857,92 рублей с третьей максимально допустимой очередностью проведения платежей".

Указанное подтверждает, что на счетах заявителя в Сбербанке были ограничения по счету на сумму более 104 млн. руб.

При этом на счету 40702810938000227473 было незаконно заблокировано 9 млн. руб.

Следовательно, вывод заявителя о том, что 9 млн. руб. были незаконно заблокированы на счете Общества по незаконному решению N 106270 от 26.11.2020, которое вынесено на основании незаконного требования N 119883 и отменено самим Налоговым органом является правомерным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что вступившим в законную силу судебным актом установлено, что на счетах Заявителя в ПАО Сбербанк были денежные средства.

Поскольку ранее факт о том, что на счетах Заявителя имелись денежные средства, однако, их списание произведено не было, поскольку в банке отсутствовали инкассовые поручения, уже был установлен, обстоятельства установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица по тем же основаниям в соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Также доказательством того, что налоговый орган не направлял инкассовые поручения в Сбербанк в декабре 2019 г., является письмо из Сбербанка, в котором указывается, что на счетах имеются только ограничительные меры.

В письме от 10.12.2020 N 201210-0577-839500 Сбербанк указывает, что 30.12.2019 в банк на исполнение поступило решение о приостановлении N 153496 от 24.12.2019, установленное Межрайонной ИФНС России N 29 по г. Москве на сумму 104 427 313,00 рублей с третьей максимально допустимой очередностью проведения платежей.

Как следствие, из ответа банка следует, что корреспонденцией, на которую ссылается налоговый орган, в банк было направлено решение о приостановлении N 153496 от 24.12.2019, а не инкассовые поручения.

В нарушение действующего законодательства поручение на списание было направлено в банк спустя 13 месяцев с момента вынесения решения о взыскании денежных средств.

Подобные действия не являются надлежащими мерами по взысканию налога за счет денежных средств.

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В нарушение действующего законодательства поручение на списание не было направлено в банк в установленный законом двухмесячный срок. Поручение было направлено спустя более чем 13 месяцев с момента вынесения решения о взыскании денежных средств (дата списания средств 22.01.2020 г.).

Подобные действия не являются надлежащими мерами по взысканию налога за счет денежных средств.

В данном случае ИФНС России № 29 по г. Москве должен был обращаться за судебным взысканием налога.

Однако, как следует из материалов дела, налоговый орган этого не сделал, что говорит о незаконности списания у АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» денежных средств в сумме 3 547 609 руб.

Ссылка налогового органа на письмо ПАО Сбербанк от 20.07.2022 г., как на доказательство добросовестности налогового органа при направлении инкассовых поручений, суд считает необоснованной, так как между декабрем 2019 г. и июлем 2022 г. прошло 2,5 года, в течение которых налоговый орган не предпринимал действий по установлению судьбы направленной им корреспонденции.

Также суд считает необоснованным довод налогового органа о том, что направленное в Альфа-Банк поручение является повторным и было направлено в установленный законом годичный срок для взыскания.

Как следует из материалов дела и установлено судом, срок исполнения требования №653252 от 14.11.2019 г. до 05.12.2019 г. Срок направления повторного поручения 1 год (до 05.12.2020 г.).

Между тем, доказательств направления первоначального или же повторного инкассового поручения в Альфа-Банк до 05.12.2020 г. ИФНС России № 29 по г. Москве не приводит.

Платежное поручение, которым у АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» были списаны денежные средства в сумме 3 547 609,20 руб. было направлено и поступило в банк 22.01.2021 г., то есть спустя почти 14 месяцев с момента окончания срока, установленного в требовании №653252 от 14.11.2019 г.

Таким образом, довод налогового органа, о том, что инкассовое поручение направлено в установленный НК РФ годичный срок, является несостоятельным и опровергается материалами дела.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога (сбора, пеней, штрафа) за счет денежных средств по общему правилу принимается по окончании срока, установленного в требовании об уплате данной суммы, но не позднее двух месяцев после его истечения.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ инкассовое поручение направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента).

В п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании задолженности за счет имущества принимается в течение одного года после окончания срока исполнения требования об уплате соответствующего налога.

Выставление повторных инкассовых поручений к иным расчетным счетам налогоплательщика, равно как и поручений на взыскание электронных денежных средств (пункт 6.1 статьи 46 НК РФ), производится налоговым органом в пределах установленного пунктом 1 статьи 47 НК РФ годичного срока, в течение которого должно быть принято решение об обращении взыскания за счет иного имущества налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.2014 N 13114/13).

Данные обстоятельства подтверждены и установлены судебными актами по делам А40-147715/2021, А40-195120/2022.

Таким образом, суд считает, что у налогового органа отсутствовали полномочия по направлению в Альфа-Банк инкассового поручения по списанию у АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» денежных средств в сумме 3 547 609 руб. спустя 13 месяцев с момента истечения срока исполнения требования.

Довод налогового органа о том, что платеж, являющийся предметом настоящего спора, был совершен в счет возмещения ущерба перед бюджетной системой, правомерно был отклонен судом, поскольку налогоплательщик в добровольном порядке не уплачивал денежные средства, являющиеся предметом настоящего спора.

В свою очередь, налоговый орган взыскал их у заявителя в принудительном порядке.

Вместе с тем, в назначении платежных документов из налогового органа на списание у общества средств указывается конкретное решение на списание и отсутствует ссылка на то, что средства списываются в счет возмещения ущерба.

При указанных обстоятельствах, ссылка налогового органа на постановление о прекращении уголовного дела является необоснованной.

Вместе с тем, доказательством того, что заявитель по собственной инициативе не уплачивал списанные у него денежные средства, а также не признавал законность их списания, являются процессуальные документы, поданные ФИО4 в рамках уголовного дела, а также протокол его допроса.

Из этих документов следует, что ФИО4 не признавал свою вину, занимал по делу активную позицию, подавал ходатайства (об истребовании выписок из ГК «АСВ», о допросе сотрудников налогового органа, о приобщении документов, об истребовании материалов арбитражного дела) и заявления, в частности, по статье 306 Уголовного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о законности заявленных АО "Аиса Ит-Сервис" требований.

Исследовав в совокупности доказательства по делу, с учетом требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются согласно статьям 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и взыскиваются с ИФНС России № 24 по г. Москве в пользу АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "АИСА ИТСЕРВИС".

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "АИСА ИТСЕРВИС" удовлетворить.

Обязать ИФНС России № 24 по г. Москве возвратить в пользу АО «АИСА ИТ-СЕРВИС» незаконно списанную сумму 3 547 609 руб. 20 коп.

Взыскать с ИФНС России № 24 по г. Москве в пользу АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "АИСА ИТСЕРВИС" 40738 руб. расходов по госпошлине.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Полукаров