Решение от 19 мая 2020 г. по делу № А65-4280/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00

=====================================================================

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г.КазаньДело №А65-4280/2020

Резолютивная часть решения объявлена 14 мая 2020 года

Полный текст решения изготовлен 19 мая 2020 года

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Бредихиной Н.Ю.,

при ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания Торговый центр ФИО3», РТ, г. Казань к Министерству земельных и имущественных отношений Республики Татарстан, г. Казань о признании незаконным бездействия Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан, выраженного в невключении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 16:50:100404:401 в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год, об обязании Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя путем включения объекта недвижимого имущества, кадастровый номер 16:50:100404:401 в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год, направление измененного Перечня в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан и размещения их на официальном сайте Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан в сети Интернет,

при участии:

от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности б/н от 03.02.2020, диплом;

от ответчика – не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания Торговый центр ФИО3», РТ, г. Казань (далее – заявитель, ООО «УК ТЦ ФИО3») обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Министерству земельных и имущественных отношений Республики Татарстан, г. Казань (далее – ответчик) о признании незаконным бездействия Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан, выраженного в невключении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 16:50:100404:401 в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год, об обязании Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя путем включения объекта недвижимого имущества, кадастровый номер 16:50:100404:401 в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год, направление измененного Перечня в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан и размещения их на официальном сайте Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан в сети Интернет.

Ответчик в предварительное судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен, отзыв не представил.

Судом вынесено протокольное определение о рассмотрении дела в отсутствие ответчика в порядке ст. 156 АПК РФ.

В порядке ч.4 ст. 137 АПК РФ, при отсутствии заявленных возражений, суд перешел к рассмотрению дела по существу.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Как следует из материалов дела, ООО ООО «УК ТЦ ФИО3» на праве собственности принадлежит торговый центр "Моки" в г.Казани, назначение: нежилое, площадью 23 390,8 кв.м., количество этажей - 5, количество подземных этажей - 1, кадастровый номер 16:50:100404:401, находящийся по адресу: Республика Татарстан, г.Казань, Кировский район, ул. ФИО3, д.28, о чем 20.12.2019 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации права.

Ранее собственником вышеуказанного объекта выступало ООО «РЕЯ» (право собственности было зарегистрировано 15.11.2018), которое прекратило свою деятельность путем реорганизации в форме слияния, правопреемником является ООО «УК ТЦ ФИО3».

Вышеуказанный объект введен в эксплуатацию разрешением на ввод объекта в эксплуатацию от 12.10.2018 №16-RU16301000-159-2018.

Данный торговый центр поставлен на кадастровый учет 13.11.2018.

Министерством было принято распоряжение от 24.11.2018 N 3972-р "Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год".

ООО «УК ТЦ ФИО3» обратилось 19.04.2019 в Министерство с заявлением о включении объекта – торгового центра, расположенного по адресу: г.Казань, Кировский район, ул. ФИО3, д.28, кадастровый номер 16:50:100404:401 в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утвержденный распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 24.11.2018 N 3972-р.

Министерство письмом от 11.02.2020 №1-30/1719 сообщило обществу, что по информации, представленной Исполнительным комитетом города Казани для включения в Перечень на 2019 , сведения о здании, расположенном по адресу: <...>, с кадастровым номером 16:50:100404:401 отсутствовали, в связи с этим указанное здание не было включено в Перечень на 2019 год.

Поскольку объект недвижимого имущества с кадастровым номером 16:50:100404:401 в Перечень на 2019 год не включен, ООО «УК ТЦ ФИО3», посчитав, что со стороны Министерства допущено незаконное бездействие, нарушающее его права и законные интересы, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя заявителя в судебном заседании, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из изложенного следует, что для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их действующему законодательству и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Под незаконным бездействием понимается несовершение в установленный срок органом, осуществляющим публичные полномочия, действий, отнесенных к его компетенции, при наличии условий, в связи с которыми возникает обязанность совершить эти действия.

В соответствии со статьей 372 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Российской Федерации подлежит уплате налог на имущество организаций.

Как следует из пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В силу пункта 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в отношении административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них, признаваемых объектом налогообложения, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных этой статьей, как кадастровая стоимость имущества.

Согласно пункту 2 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 этой статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. После принятия такого закона переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 этой статьи, как их среднегодовой стоимости не допускается.

В силу пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях названной статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания; предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

При этом здание признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания в соответствии с его кадастровым паспортом или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. Фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно пункту 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации вид фактического использования зданий определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 этой статьи федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере имущественных отношений, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены особенности определения налоговой базы таких объектов, которые относятся к административно-деловым центрам и торговым центрам и помещениям в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1.1 Закона Республики Татарстан от 28.11.2003 N 49-ЗРТ "О налоге на имущество организаций" налоговая база в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 2000 квадратных метров и помещений в них, расположенных на территориях населенных пунктов с численностью населения более 145 тысяч человек, определяется как их кадастровая стоимость, утвержденная в установленном порядке.

Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в части 1 настоящей статьи, определяется органом исполнительной власти Республики Татарстан, уполномоченным в области имущественных отношений, в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 21.11.2014 N 896 "Об утверждении состава сведений, подлежащих включению в Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и направлению в электронной форме в налоговые органы, и порядка формирования, ведения, утверждения и опубликования указанного Перечня" полномочия по формированию и утверждению указанного Перечня в Республике Татарстан осуществляет Министерство земельных и имущественных отношений Республики Татарстан.

В целях реализации на территории Республики Татарстан статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство распоряжением от 24.11.2018 N 3972-р определило перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год.

Из материалов дела следует, что торговый центр "Моки", расположенный по адресу: РТ, г.Казань, Кировский район, ул. ФИО3, д.28, введен в эксплуатацию разрешением на ввод объекта в эксплуатацию от 12.10.2018 №16-RU16301000-159-2018.

Данный торговый центр поставлен на кадастровый учет 13.11.2018 с присвоением кадастрового номера 16:50:100404:401, права на него зарегистрированы 15.11.2018 г.

На основании изложенного, спорный объект недвижимости, который отвечает критериям, указанным в пункте 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с особенностями, установленными в статье 1.1 Закона Республики Татарстан от 28.11.2003 N 49-ЗРТ "О налоге на имущество организаций", должен был быть включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год.

Право собственности на спорный объект зарегистрировано за ООО «УК ТЦ ФИО3» 04.12.2019, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации, в связи с чем заявитель обратился в адрес ответчика с письмом по вопросу включения объекта недвижимости в Перечень на 2019 г.

Указание Министерством в письме от 11.02.2020 №1-30/1719 на невозможность включения объекта недвижимости в Перечень на 2019 год со ссылкой на Постановление Кабинета Министров Республики Татарстан от 21.11.2014 №896 «Об утверждении состава сведений, подлежащих включению в Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и направлению в электронной форме в налоговые органы, и порядка формирования, ведения, утверждения и опубликования указанного Перечня» и на пункт 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит отклонению, ввиду нижеследующего.

В силу пункта 4 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов субъектов Российской Федерации о налогах, принятых в соответствии с названным Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.

Невключение в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость всех объектов недвижимого имущества, отвечающих критериям, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, создает условия неравенства налогообложения, что может привести к ограничению конкуренции.

В статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплены принципы всеобщности и равенства налогообложения, недопустимости дискриминационного характера налогов и сборов, установления дифференцированных ставок. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Из положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации не следует, что уполномоченный орган по своему усмотрению избирательно формирует перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организации определяется как их кадастровая стоимость.

Обязанность по формированию и утверждению соответствующего Перечня объектов возлагается на Министерство и не зависит от волеизъявления собственника, в частности от момента обращения последнего с соответствующим заявлением.

Действительно, согласно пункту 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период.

Вместе с тем, вышеуказанное положение Налогового кодекса Российской Федерации относится лишь к объектам, которые выявлены в текущем налоговом периоде, и не распространяется на объекты, выявленные в предшествующем налоговом периоде.

Поскольку спорный объект недвижимости, с учетом установленных по делу обстоятельств, должен был быть выявлен и мог быть выявлен Министерством как объект недвижимого имущества по налогу на имущество организаций, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в 2019 году, суд приходит к выводу о том, что спорное здание подлежало включению в Перечень объектов за 2019 год.

Аналогичная позиция изложена в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 08.09.2017 N 303-КГ17-11821, от 06.06.2018 N 309-КГ18-6552, постановлениях Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.05.2017 по делу N А51-18780/2016, от 14.02.2017 по делу N А51-13146/2016, постановлениях Арбитражного суда Уральского округа от 09.07.2018 по делу N А76-12591/2017, от 21.02.2018 по делу N А76-25449/2016, постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.06.2016 по делу N А52-2601/2015, постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 17.10.2018 N Ф06-38312/2018 по делу N А65-26646/2017.

Поскольку спорный объект при изложенных обстоятельствах мог быть и должен был быть выявлен Министерством для соответствующий целей в 2018 году до утверждения Перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется исходя из их кадастровой стоимости на 2019 год, однако не был включен в указанный Перечень, суд признает такое бездействие Министерства незаконным.

В соответствии с частью 5 статьи 201 АПК РФ суд считает необходимым устранить допущенные нарушения прав заявителя и в этой связи обязывает Министерство земельных и имущественных отношений Республики Татарстан включить объект недвижимого имущества, кадастровый номер 16:50:100404:401 в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год, направить измененный Перечень в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан и разместить их на официальном сайте Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан в сети Интернет.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на ответчика.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.333.21 Налогового кодекса Российской Федерации требование о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными оплачивается государственной пошлиной в размере 3000 рублей.

Государственная пошлина в размере 3000 руб. на основании п.1 ч.1 ст.333.40 Налогового кодекса РФ и на основании платежного поручения №124 от 21.02.2020 подлежит возврату ООО «Управляющая компания Торговый центр ФИО3» из средств федерального бюджета как излишне уплаченная сумма.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167 – 169, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Заявление удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан, выраженное в невключении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 16:50:100404:401 в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год и обязать Министерство земельных и имущественных отношений Республики Татарстан устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя путем включения объекта недвижимого имущества, кадастровый номер 16:50:100404:401 в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год, направление измененного Перечня в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан и размещения их на официальном сайте Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан в сети Интернет.

Взыскать с Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Торговый центр ФИО3» расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый Арбитражный апелляционный суд в месячный срок.

Председательствующий судьяН.Ю. Бредихина