Решение от 4 июля 2018 г. по делу № А73-7950/2018

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-7950/2018
г. Хабаровск
04 июля 2018 года
Арбитражный суд Хабаровского края в составе: судьи Манника С.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,


рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции с использованием системы видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Амурской области


исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области (ОГРН <***>; ИНН <***>; место нахождения: 676450, <...> Октября, д. 87)

к Федеральному государственному казенному учреждению «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 680038, <...>)

о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год, пени и штрафа в общей сумме 7 014 938,31 руб.


при участи в судебном заседании:

от МИФНС № 5 по Амурской области – ФИО2 по дов. № 03-27/6 от 08.02.2018;

от ФГКУ «ДВТУИО МО» - ФИО3 по дов. № 81 от 06.06.2018.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области (далее - истец, налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с исковым заявлением к Федеральному государственному казенному учреждению «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны России (далее - ответчик, ФГКУ «ДВТУИО МО»), в соответствии с которым просит суд:

- взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 7 014 938,31 руб., в том числе: 6 067 022 руб. - земельный налог, 913 488,63 руб. - пени, 34 427,68 руб. - штраф.


Заявленное требование обосновано неисполнением ответчиком требования об уплате налога, пени, штрафа от 06.02.2018 № 9932 о добровольной уплате налоговой недоимки в срок до 12.03.2018.


ФГКУ «ДВТУИО МО» представило отзыв на заявление о несогласии с заявленными требованиями в полном объеме в связи с неполучением решения по результатам камеральной проверки первичной и уточненной налоговой декларации; отсутствием лимитов бюджетных обязательств на оплату земельного налога.


Представитель налоговой инспекции в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в исковом заявлении и письменных пояснениях на отзыв.


Представитель ФГКУ «ДВТУИО МО» в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.


В ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей сторон судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.


В оперативном управлении ФГКУ «ДВТУИО МО» находятся земельные участки, расположенные на территории Амурской области, в связи с чем учреждение является плательщиком земельного участка по земельным участкам, которые не ограничены в обороте.


Исполняя обязанность налогоплательщика, ФГКУ «ДВТУИО МО» 31.01.2017 представило в налоговую инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2016 год, по которой исчислен к уплате в бюджет земельный налог в сумме 7 732 803 руб.


27.04.2017 учреждением представлена уточненная налоговая декларация корректировка № 1 с уменьшением исчисленного налога до 1 296 333 руб.


Камеральной проверкой уточненной налоговой декларации, оформленной актом от 10.08.2017 № 26296, налоговым органом установлено занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы. Камеральной налоговой проверкой установлено, что в нарушение п. 1 ст. 397 НК РФ ФГКУ «ДВТУ ИО МО» занизило сумму земельного налога за 2016 к уплате в бюджет. Занижение налога установлено за счет нарушения п. 1 ст. 389 НК РФ в результате неправомерного исключения из объектов налогообложения за 2016 год земельных участков, относящихся к землям, ограниченным в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.


По итогам проверки, инспекций вынесено решение от 05.12.2017 № 28104, в соответствии с которым ФГКУ «ДВТУИО МО» привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 34 427,68 руб. (уменьшен в 16 раз), а также учреждению доначислен к уплате в бюджет земельный налог за 2016 год в сумме 6 067 022 руб., а также пени в сумме 913 488,63 руб. в связи с тем, что в установленные законом сроки учреждением своевременно и в полном объеме налоговые обязательства не исполнены.


Решение налоговой инспекции в установленном порядке ФГКУ «ДВТУ ИО МО» не обжаловано и вступило в законную силу.


В адрес налогоплательщика в порядке статей 69, 70 НК РФ было направлено требование № 9932 от 06.02.2018, в котором предложено в срок до 12.03.2018 уплатить задолженность по земельному налогу в общем размере 7 014 938,31 руб. Требование налоговой инспекции в установленном порядке ФГКУ «ДВТУ ИО МО» не обжаловано.


Поскольку в установленный срок требование инспекции налогоплательщиком не было исполнено, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым исковым заявлением.


Рассмотрев доводы налоговой инспекции и возражения налогоплательщика, исследовав материалы дела и оценив их в порядке статьи 71 АПК РФ, выслушав объяснения представителей сторон, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего.


Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.


В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.


Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.


По истечении налогового периода на основании пункта 1 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) представляют налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.


Таким образом, налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по земельному налогу обязаны представлять в налоговые органы налогоплательщики-организации, у которых возникает обязанность уплачивать этот налог (авансовые платежи по налогу).


В силу пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 398 НК РФ, исчисленный земельный налог за 2016 год подлежит уплате в срок до 10.03.2017.


Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.


Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.


Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.


Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.


В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.


В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.


Как следует из материалов дела, решением налоговой инспекции от 05.12.2017 № 28104 ФГКУ «ДВТУИО МО» привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 34 427,68 руб. (уменьшен в 16 раз), а также учреждению доначислен к уплате в бюджет земельный налог за 2016 год в сумме 6 067 022 руб., а также пени в сумме 913 488,63 руб. в связи с тем, что в установленные законом сроки учреждением своевременно и в полном объеме налоговые обязательства не исполнены.


Довод ответчика о неполучении указанного решения в установленном частью 1 статьи 65 АПК РФ налогоплательщиком не доказан и документально опровергнут налоговой инспекций. Решение направлено ответчику 13.12.2017 заказным письмом с почтовым идентификатором 67645618202412 и согласно сайту Почта России получено адресатом 25.12.2017.


В порядке статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 9932 от 06.02.2018, в котором предложено в срок до 12.03.2018 уплатить задолженность по земельному налогу в общем размере 7 014 938,31 руб. Требование налоговой инспекции в установленном порядке ФГКУ «ДВТУ ИО МО» не обжаловано, в установленный срок не исполнено.


Указанные обстоятельства послужили правомерным основанием для обращения налоговой инспекцией за взысканием исчисленного и неуплаченного налога, а также пени в судебном порядке.


При этом, обращение инспекции в суд с исковым заявлением о взыскании исчисленного земельного налога не противоречит и соответствует условиям пунктов 1, 2 статьи 45, пункту 1 статьи 397, пункту 1 статьи 398 НК РФ, а также положениям статей 213, 214 АПК РФ. Доказательств об уплате налога ответчиком в ходе судебного разбирательства не представлено.


Довод представителя ответчика о том, что неуплата земельного налога за 2016 год связана не столько с неправомерными действиями ФГКУ «ДВТУИО МО», а исключительно в связи с отсутствием лимитов бюджетных обязательств на уплату этого вида налога; главным распорядителем средств федерального бюджета по указанному виду расходов лимиты бюджетных обязательств не выделялись; Министерством обороны Российской Федерации письмом от 14.03.2018 № 141/6892 сообщено, что в отношении земельных участков, включенных в сводный реестр для расчета земельного налога федеральных государственных учреждений на 2013 - 2017 годы, бюджетные ассигнования предусмотрены в полном объеме в федеральном бюджете на 2018 - 2020 годы, судом отклоняется, поскольку указанные обстоятельства не могут влиять на освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате земельного налога.


При таких обстоятельствах исковое требование налоговой инспекции в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 6 067 022 руб. подлежит удовлетворению.


В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.


Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).


Как следует из требования от 06.02.2018 № 9932 по состоянию на 06.02.2018, и представленному расчету ФГКУ «ДВТУИО МО» начислены пени в сумме в сумме 913 488 руб. 63 коп. за несвоевременную уплату исчисленного земельного налога.


В установленном частью 1 статьи 65, частью 3.1 статьи 70 АПК РФ налогоплательщик не представил доказательства об уплате пени или контррасчет пени. При таких обстоятельствах требование налоговой инспекции в этой части также подлежит удовлетворению.


Из иска следует, что налоговая инспекция просит взыскать с ФГКУ «ДВТУИО МО» штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 34 427,68 руб., начисленный решением от 05.12.2017 № 28104 и сниженным в 16 раз, учитывая социальную некоммерческий статус государственного учреждения и тяжелое финансовое положение организации.


Представитель ФГКУ «ДВТУИО МО» в судебном заседании ходатайство о снижении размера штрафа по иным смягчающим обстоятельствам не заявляла.


Принимая во внимание изложенное, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в заявленном объеме.


Руководствуясь статьями 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

Требование Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области удовлетворить.


Взыскать с Федерального государственного казенного учреждения «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Минобороны России в доход бюджета налоговую задолженность в сумме 7 014 938 руб. 31 коп., в том числе: земельный налог за 2016 год в сумме 6 067 022 руб., пени по земельному налогу в сумме 913 488 руб. 63 коп., штраф по земельному налогу в сумме 34 427 руб. 68 коп.


Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.


Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.



Судья С.Д. Манник