Решение от 20 июля 2025 г. по делу № А45-14406/2025

АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  НОВОСИБИРСКОЙ  ОБЛАСТИ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-14406/2025
г. Новосибирск
21 июля 2025 года
Резолютивная часть объявлена 14 июля 2025 года

Полный текст изготовлен 21 июля 2025 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Мухиной О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Волобуевой А.Ю.,  рассмотрев судебном заседании дело по заявлению по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Профспецтех», г. Новосибирск (ИНН <***>)

третье лицо: ликвидатор общества с ограниченной ответственностью «Профспецтех» ФИО1, г. Прокопьевск

о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере           910 943 рубля 06 копеек

при участии представителей:

 заявителя: не явился, извещен;

 заинтересованного лица: не явился, извещен;

 третьего лица: не явился, извещен,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области (далее – истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Профспецтех» (далее – ответчик, общество, ООО «Профспецтех») о взыскании задолженности в размере 910 943 рубля 06 копеек, а именно:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: сроком уплаты до 28.11.2024 в размере 98 996 рублей 36 копеек, сроком уплаты до 28.12.2024 в размере 500 000 рублей;

- по налогу на прибыль организаций: сроком уплаты до 28.01.2025 в размере 87 129 рублей, сроком уплаты до 28.02.2025 в размере 87 129 рублей, сроком уплаты до 28.03.2025 в размере 87 130 рублей;

-  по штрафам, предусмотренным главой 16 НК РФ на основании решения № 4953 от 29.11.2024 в размере 250 рублей, решения  № 4337 от 14.11.2024 в размере 2777 рублей 77 копеек;

-  по пеням, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 47 530 рублей 93 копейки.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требования относительно предмета спора, привлечен ликвидатор ООО «Профспецтех» ФИО1.

Заинтересованное лицо, третье лицо отзыв, возражения на заявление не представили.

Представители заинтересованного лица, третьего лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

ООО «Профспецтех» (ИНН <***>, ОГРН <***>), зарегистрировано по адресу: 630049, <...>.  27.12.2024 в ЕГРЮЛ внесена запись (ГРН 2245401263754) в связи с принятием решения о ликвидации и назначении ликвидатора – ФИО1.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, налога на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, пеней, штрафов, процентов, налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № 16643 по состоянию на 03.12.2024 со сроком добровольной уплаты до 26.12.2024.

Ввиду того, что требование налогоплательщиком не исполнено, инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев заявленные требования, суд считает их подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ООО «Профспецтех»  признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно части 1 статьи 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2)    передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3)   выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4)ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Особенности определения налоговой базы для налога на добавленную стоимость определены статье 153 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год в силу статьи 163 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в части 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ

Порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, установлен статье 173 НК РФ, согласно которой, данная сумма, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных ч. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в силу положении статьи 163, части 5 статьи 174 НК РФ, у ООО «Профспецтех» возникает обязанность по предоставлению соответствующих налоговых деклараций в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Обществом были представлены декларации за 3 квартал 2024 года №2319774169 и уточнённая декларация №2371967908.

Сумма налога,  подлежащая уплате сроком уплаты до 28.11.2024 – 98 996 рублей 36 копеек, сроком уплаты до  28.12.2024 – 500 000 рублей.

18.06.2024 ООО «Профспецтех»   представило налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 1 квартал 2024 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании данной налоговой декларации 166 666 рублей.  Срок предоставления декларации за 1 квартал 2024 года установлен законодательством не позднее 25.04.2024, таким образом, просрочка составила 2 месяца.

14.11.2024 вынесено решение № 4337 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа   в размере 2 777 рублей 77 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ,  расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 431 НК РФ налогоплательщики обязаны представить расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Срок предоставления 25.04.2025, общество предоставило расчёт лишь 24.06.2024, таким образом, просрочка составила 1 месяц.

Решением № 4953 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.11.2024, общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 250 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьей 246 НК РФ, общество является плательщиком налога на прибыль.

Согласно статье 247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается  для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со статьёй 274 НК РФ, налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьёй 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

Налоговым периодом является 1 год (статьи 285 НК РФ).

Согласно статье 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом.  Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено настоящей статьей.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей (статья 289 НК РФ).

Обществом были сданы декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2024 года 08.10.2024 № 2323769049.

Задолженность по налогу на прибыль составляет со сроком уплаты до 28.01.2025 в размере 87 129 рублей, сроком уплаты до 28.02.2025 в размере 87 129 рублей, сроком уплаты до 28.03.2025 в размере 87 130 рублей.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов как следует из пункта 3 статьи 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом начислена пеня в размере 47 530 рублей 93 копейки.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункта 3 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее -поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 15 статьи 46 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

В соответствии с  пунктом 1 статьи 49 НК РФ обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

На основании пункта 3 статьи 49 НК РФ очередность исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 62 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом.

В пунктах 1 и 2 статьи 63 ГК РФ установлено, что ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Ликвидационная комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Согласно пункту 5 статьи 63 ГК РФ выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения.

Пунктом 1 статьи 64 ГК РФ установлено, что при ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации, в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды. В соответствии с пунктом 1 статьи 64.1 ГК РФ в случае отказа ликвидационной комиссии удовлетворить требование кредитора или уклонения от его рассмотрения кредитор до утверждения ликвидационного баланса юридического лица вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении его требования к ликвидируемому юридическому лицу.

В случае удовлетворения судом иска кредитора выплата присужденной ему денежной суммы производится в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ.

Из приведенных норм следует, что требования кредиторов ликвидируемого юридического лица исполняются ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ.

Положения статьи 49 НК РФ и статей 63, 64, 64.1 ГК РФ не предусматривают возможности применения кредиторами ликвидируемого юридического лица иного порядка и очередности удовлетворения своих требований. Налоговый орган в период, указанный ликвидационной комиссией для предъявления кредиторами требований в порядке статьи 63 ГК РФ, предъявляет требования ликвидационной комиссии, а также до утверждения ликвидационного баланса имеет правовые основания предъявить требования к ликвидационной комиссии.

Таким образом, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации Инспекция не вправе (пункты 1 и 3 статьи 49 НК РФ) направлять в банк инкассовое поручение и требовать от банка его исполнения.

Статья 49 НК РФ не ограничивает право налогового органа за заявление требований в суд в установленные в ст. 46, 47 НК РФ сроки, что также прямо усматривается из содержания ст. 64.1 ГК РФ, предусматривающую возможность исполнения решения суда о взыскании задолженности в порядке очередности требований кредиторов (аналогичная правовая позиция содержится в постановлении арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 по делу № А45-30065/2021).

Материалами дела установлен факт неисполнения требования, что не опровергается заинтересованным лицом. В указанный срок требование исполнено не было, в связи, с чем 27.12.2024 налоговым органом принято решение № 55543 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Обоснованность произведенных налоговых начислений и объем налоговых обязательств подтверждены документально в соответствии со статьей 65 АПК РФ и заинтересованным лицом  не оспорены.

С учетом изложенного, оценив фактические обстоятельства и исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Государственная пошлина в силу положений статьи 110 АПК РФ подлежит взысканию с заинтересованного лица.

руководствуясь  статьями   110, 167-170, 176,  216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

                                              РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Взыскать с  общества с ограниченной ответственностью «Профспецтех» (ИНН <***>) задолженность в размере 910 943 рубля 06 копеек, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: сроком уплаты до 28.11.2024 в размере 98 996 рублей 36 копеек, сроком уплаты до 28.12.2024 в размере 500 000 рублей;

- по налогу на прибыль организаций: сроком уплаты до 28.01.2025 в размере 87 129 рублей, сроком уплаты до 28.02.2025 в размере 87 129 рублей, сроком уплаты до 28.03.2025 в размере 87 130 рублей;

- по штрафам, предусмотренным гл. 16 НК РФ на основании решения № 4953 от 29.11.2024 в размере 250 рублей, решения  № 4337 от 14.11.2024 в размере 2777,77 рублей;

-  по пеням, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 47 530 рублей, 93 копейки.   

Взыскать общества с ограниченной ответственностью «Профспецтех» (ИНН <***>)  в доход федерального бюджета  50 547 рублей государственной пошлины.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

  Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

  Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.


Судья                                                                                                   О.В. Мухина