Решение от 4 мая 2017 г. по делу № А82-220/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-220/2017
г. Ярославль
04 мая 2017 года
Резолютивная часть решения оглашена 02 мая 2017 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Ландарь Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Саулите А.А.,

рассмотрев в судебном заседании заявление Федерального государственного унитарного предприятия Центра «Русские ремесла» Управления делами Президента Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области (ИНН <***> , ОГРН <***> )

о взыскании процентов в сумме 4060.20 руб.

при участии:

от заявителя – ФИО2 – дов. от 01.11.2016г.

от ответчика – ФИО3 – дов. от 10.03.2017г.

установил:

Федеральное государственное унитарное предприятие Центр «Русские ремесла» Управления делами Президента Российской Федерации (далее – заявитель, Предприятие, налогоплательщик) обратилось в суд с заявлением о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области (далее – налоговый орган, инспекция, ответчик) процентов по статьям 76 и 79 Налогового кодекса РФ в общей сумме 4060 руб. 20 коп.

Предприятием заявлены требования о взыскании процентов по статье 76 Налогового кодекса РФ за период действия решения о приостановлении операций по счетам без выставления к расчетным счетам инкассовых поручений на списание недоимки, процентов по статье 76 Кодекса за нарушение срока направления в банк решения об отмене решения о приостановлении операций по счетам, а также процентов по статьей 79 Кодекса, начисленных за излишне взысканный налог на доходы физических лиц, зачтенный в счет уплаты пени по налогу на доходы физических лиц.

Ответчик требования не признал, ссылаясь на отсутствие правовых оснований для взыскания процентов. В части требования о взыскании процентов за 29.09.2016г., предусмотренных статьей 76 НК РФ за нарушение срока направления в банк решения об отмене решения о приостановлении операций по счетам, указал, что проценты за указанный день возвращены налогоплательщику, требование в данной части исполнено налоговым органом в добровольном порядке.

Судебное заседание проведено с объявлением перерыва до 13 час. 30 мин. 02.05.2017г.

В обоснование требования о взыскании процентов, предусмотренных статьей 76 Налогового кодекса РФ, за период с 22.09.2016г. по 26.09.2016г. в сумме 3531 руб. 77 коп. заявитель ссылается на то, что налоговым органом были незаконно приостановлены операции по счетам в банках в период с момента принятия решения о приостановлении операций по счетам до момента выставления инкассовых поручений. Поскольку процедура обеспечения не может предшествовать процедуре взыскания, решение о приостановлении операций по счетам поступило в банки 22.09.2016г., а инкассовые поручения – 26.09.2016г., права налогоплательщика по свободному использованию средств , имевшихся на счетах, были нарушены.

Ответчик в данной части требования не признал, ссылаясь на принятие решение о приостановлении операций по счетам одновременно с решением о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке.

Оценивая позиции сторон, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 Налогового кодекса РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 данной статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 76 Кодекса решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Пунктом 9.2 статьи 76 Кодекса предусмотрено, что в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации.

В рассматриваемом случае решение о взыскании недоимки по налогам и пеням и решение о приостановлении операций по счетам приняты налоговым органом 21.09.2016г., то есть одновременно. Из пояснений представителя инспекции и представленных им сведений следует, что инкассовые поручения на списание задолженности направлялись в банк 21.09.2016г., но не были им приняты по причине неправильного оформления. Надлежащим образом оформленные инкассовые поручения направлены в банк 26.09.2016г.

С учетом того, что в силу прямого указания закона право принять решение о приостановлении операций по счетам связано с моментом принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, решение о приостановлении операций по счетам принято налоговым органом одновременно с решением о взыскании недоимки в бесспорном порядке, оснований для взыскания предусмотренных пунктом 9.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ процентов не имеется.

Выставление инкассовых поручений к расчетному счету в период, не совпадающий по времени с днем вынесения решения о взыскании недоимки в бесспорном порядке, не влечет недействительность данного решения и не лишает принятого одновременно с ним решения о приостановлении операций по счетам юридической силы.

Также налогоплательщиком заявлено требование о взыскании процентов, предусмотренных статьей 76 Кодекса, рассчитанных за один день - 29.09.2016г., в связи с несвоевременным направлением налоговым органом в банк решения об отмене решения о приостановлении операций по счетам.

Ответчик в данной части требования не признал, ссылаясь на то, что проценты за 29.09.2016г. были рассчитаны и перечислены налогоплательщику.

Оценивая позиции сторон, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 8 статьи 76 Налогового кодекса РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

Согласно пункту 9.2 данной статьи в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.

Из материалов дела и пояснений сторон следует, что списание задолженности по налогам, в отношении которой были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам, произведено 26.09.2016г. и 27.09.2016г. Сведения об исполнении инкассовых поручений поступили в налоговый орган 29.09.2016г.

Решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам приняты инспекцией 29.09.2016г. , одно из этих решений, направленное в ПАО «Промсвязьбанк», не было принято банком и повторно направлено только 24.10.2016г.

Таким образом, с 29.09.2016г. по 24.10.2016г. решение о приостановлении операций по счетам, предъявленное к расчетному счету, открытому в ПАО «Промсвязьбанк», действовало и в нарушение вышеуказанной нормы не было отозвано.

Налоговым органом факт нарушения срока направления решения об отмене решения о приостановлении операций по счетам признан, инспекцией принято решение № 1119 от 30.11.2016г. о начислении и возврате процентов на суммы денежных средств, находящейся на расчетном счете, в отношении которых действовало решение о приостановлении операций. По расчету инспекции размер процентов составляет 9124 руб. 82 коп., проценты исчислены с суммы средств, находящихся на счете, в размере 1284494,46 руб., за период с 29.09.2016г. по 24.10.2016. (26 дней).

Расчет, произведенный налоговым органом, соответствует закону, оснований для повторного взыскания процентов за один день – 29.09.2016г., не имеется, требования заявителя в данной части удовлетворению не подлежат.

По требованию заявителя о взыскании 177 руб. 47 коп. процентов, предусмотренных статьей 79 Налогового кодекса, суд определился следующим образом.

Данные проценты начислены налогоплательщиком на сумму излишне взысканного налога на доходы физических лиц в размере 92792 руб. 44 коп., зачтенного налоговым органом в счет уплаты пени по налогу на доходы физических лиц.

Факт излишнего взыскания налога на доходы в сумме 143381 руб.65 коп. налоговым органом не оспаривается, инспекцией произведен возврат налога в сумме 50589 руб. 21 коп. с начисленными процентами в сумме 124 руб. 40 коп. Остаток суммы излишне взысканного налога (92792 руб. 44 коп.) зачтен инспекцией в счет уплаты имевшейся задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц без начисления процентов.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов, пени, штрафов, а налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов и осуществлять зачет сумм излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок зачета и возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа определен статьей 79 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 79 Кодекса возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 79 Кодекса определено, что решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Согласно пункту 3 статьи 79 Кодекса в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

В соответствии с пунктом 5 статьи 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 79 Кодекса предусмотрено, что правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Таким образом, суммы возвращенных (зачтенных) налога, пеней и штрафа являются излишне взысканными, в связи с чем проценты, установленные статьей 79 Кодекса, начисляются как при возврате, так и при зачете необоснованно взысканных налоговым органом налогов, пеней и штрафов.

С учетом изложенного, проценты в сумме 177 руб. 47 коп., начисленные на излишне уплаченный налог на доходы в размере 92792 руб. 44 коп., зачтенный в счет уплаты пени, подлежат взысканию с налогового органа в пользу налогоплательщика.

При обращении в суд заявителем произведена уплата государственной пошлины в сумме 2000 руб. Учитывая, что требования заявителя удовлетворены частично, расходы по уплате государственной пошлины суд в порядке статьи 110 АПК РФ относит на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 110, 216, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Федерального государственного унитарного предприятия Центра «Русские ремесла» Управления делами Президента Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>) 177 руб. 47 коп. процентов, начисленных на излишне взысканный налог на доходы физических лиц, 87 руб. расходов по уплате государственной пошлины. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

Ландарь Е.В.