Решение от 28 марта 2023 г. по делу № А12-33833/2022

Арбитражный суд Волгоградской области


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ




город Волгоград

28 марта 2023 года


Резолютивная часть решения объявлена 22.03.2023

Решение суда в полном объеме изготовлено 28.03.2023

Дело № А12-33833/2022

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Л.В. Костровой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.Г. Ломакиной, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>) к муниципальному унитарному предприятию городского округа города Михайловка Волгоградской области «ГОРОДСКОЕ ХОЗЯЙСТВО» (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 04.02.2019, ИНН: <***>) о взыскании задолженности,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – МИФНС России №6 по Волгоградской области,

при участии в заседании:

от инспекции - ФИО1 по доверенности от 09.01.2023.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с исковым заявлением к муниципальному унитарному предприятию городского округа города Михайловка Волгоградской области «ГОРОДСКОЕ ХОЗЯЙСТВО» о взыскании задолженности в размере 2 358 503,06 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 398 083,51 руб., пени в размере 43 216,36 руб., штраф в размере 667 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 288 549.34 руб., пени в размере 14 128,86 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1 305 565,95 руб., пени в размере 105 637,87 руб.,

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 143 189,89 руб., пени в размере 12 653,13 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 137,77 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 35 673,38 руб.

Ответчик в судебное заседание не явился, отзыв не представил.

МИФНС № 6 по Волгоградской области требования заявителя поддерживает.

Рассмотрев материалы дела, изучив представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд полагает требования инспекции подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции с 04.02.2019 г. Согласно данным ЕГРЮЛ ответчик с 01.12.2021 находится в стадии ликвидации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или несвоевременной уплаты согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соотв. со статьями 227, 227 и 228 НК РФ, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, земельного налога, налога на имущество организации, налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплателыциками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Согласно ст. 363 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщики- организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (ст.360 НК РФ).

За МУП «ГОРОДСКОЕ ХОЗЯЙСТВО» числится следующая задолженность в общей сумме 2 358 503,06 руб., а именно:

1) на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 398 083,51 руб. ________________________________________________________ ______ _______

Сумма (руб.)

Требование

Решение (ст. 46)

234 983,00

от 18.10.2022 №20280

от 16.М.2022 № 1949

154 295,00

от 19.07.2022 № 18096

от 1 7.08.2022 № 1420

8 805,51

от 11.05.2022 № 2821

от 08.06.2022 № 1199

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 43 216,36 руб.____________________

Сумма (руб.)

Требование

Решение (ст. 46)

4 072,36

от 18.10.2022 №20280

от 16.11.2022 № 1949

1 912,30

от 19.07.2022 № 18096

от 1 7.08.2022 № 1420

36 969,91

от 01.09.2022 № 19381

от 13.10.2022 №0

261,79

от 19.10.2022 №28787

от 24.11.2021 №2015

Также общество привлечено к налог овой ответственности в виде штрафа в размере 11 667 руб. назначенного по результатам проведенных в отношении общества камеральных налоговых проверок по результатам которых вынесены решение о привлечении к ответственности от 02.09.2022 № 1086; от 16.06.2022 № 735.

Сумма (руб.)

Требование

Решение (ст. 46)

4 457

от 10.10.2022 № 20143

от 16.11.2022 № 1949

7210

от 08.08.2022 № 18885

от 07.09,2022 № 1580

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 288 549,34 руб.

Сумма (руб.)

Требование

Решение (ст. 46)

71 208,91

от 25.01.2022 №330

от 25.05.2022 №78

39 087,17

от 11.05.2022 № 2821

от 08.06.2022 № 1199

4 673,74

от 04.05.2022 №4819

от 14.06.2021 № 11 1 1

31 545,69

от 02.08.2022 № 18402

от 07.09.2022 № 1580

62 388,50

от 18.10.2022 №20280

от 16.1 i.2022 № 1949

34 190,53

от 19.10.2022 №20289

от 23.11.2022 № 2035

45 454,80

от 13.11.2020 №39636

от 21.12.2020 № 2433

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом

Сумма (руб.)

Требование

Решение (ст. 46)

1 543,17

от 25.01.2022 № 330

от 25.05.2022 №78

717,04

от 19.07.2022 № 18096

от 17.08.2022 № 1420

157,21

от 02.08.2022 № 18402

от 07.09.2022 № 1580

10 640,14

от 01.09.2022 № 19381

от 13.10.2022 №0

774,35

от 18.10.2022 №20280

от 16.1 1.2022 № 1949

296,95

от 13.11.2020 №39636

от 21.12.2020 № 2433

3) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том


числе по отмененному, за 1 305 565,95 руб.

расчетные периоды, начиная с

1 января 2017 года) в сумме

Сумма (руб.)

Требование

Решение (ст. 46)

269 126,79

от 18.10.2022 № 20280

от 16.11.2022 № 1949

449 201,30

от 25.01.2022 №330

от 25.05.2022 №78

136 642,99

от 19.07.2022 № 18096

от 17.08.2022 № 1420

167 026,75

от П .05.2022 №2821

от 08.06.2022 № 1199

147 488,66

от 19.10.2022 №20289

от 23.1 1.2022 № 2035

136 079,46

от 02.08.2022 №18402

от 07.09.2022 № 1580

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ


Сумма (руб.)

Требование

Решение (ст. 46)

3 340,30

от 18.10.2022 № 20280

от 16.11.2022 № 1949

6 656,79

от 25.01.2022 №330

от 25.05.2022 №78

5 642,99

от 11.05.2022 №2821

от 08.06.2022 № 1199

678,13

от 02.08.2022 № 18402

от 07.09.2022 №1580

75 739,10

от 01.09.2022 № 19381

от 13.10.2022 №0

8 729,13

от 13.11.2020 № 39636

от 21.12.2020 № 2433

3 627,63

от 07.08.2020 №33991

от 02.10.2020 № 1976

1 223,80

от 19.10.2022 №28787

от 24.11.2021 №2015

4) по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе no отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 143 189,89 руб.

Сумма (руб.)

Требование

Решение (ст. 46)

34 630,54

от 18.10.2022 №20280

от 16.11.2022 № 1949

55 567,88

от 25.01.2022 №330

от 25.05.2022 №78

16 848,81

от 19.07.2022 № 18096

от 17.08.2022 № 1420

19 355,44

от 19.10.2022 №20289

от 23.11.2022 № 2035

16 787,22

от 02.08.2022 № 18402

от 07.09.2022 № 1580

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствую идем у платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 12 653,13 руб._______________________________________________ __________________________

Сумма (руб.)

Требование

Решение (ст. 46)

432,47

от 18.10.2022 №20280

от 16.1 1.2022 № 1949

822,46

от 25.01.2022 № 330

от 25.05.2022 № 78

533,16

от 19.07.2022 № 18096

от 17.08.2022 № 1420 S

83,65

от 02.08.2022 № 18402

от 07.09.2022 № 1580

10 078,41

от 01.09.2022 № 19381

от 13.10.2022 №0

405,28

от 13.11.2020 №39636

от 21.12.2020 №2433

297,70

от 07.08.2020 №33991

от 02.10.2020 № 1976

5) В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком транспортною налога с организаций и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 137,77 руб.:_________________________________________________________ ___________

Сумма (руб.)

Требование

Решение (ст. 46)

5,78

от 25.01.2022 №330

от 25.05.2022 №78

131,99

от 01.09.2022 № 19381

от 13.10.2022 №0


6) В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 35 673,38 руб.:



Сумма (руб.)

Требование

Решение (ст. 46)

31 920,60

от 01.09.2022 № 19381

от 13,10.2022 №0

3 752,78

от 12.07.2020 №31963

от 04.09.2020 № 1825


В соответствии с п. 1 ст. 49 НК РФ обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

В соответствии со ст. 64 ГК РФ при ликвидации юридического лица требования о погашении задолженности по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды удовлетворяются в третью очередь.

Соответственно, положения статей 49 НК РФ и 64 ГК РФ не предусматривают возможности применения кредиторами ликвидируемой организации иного порядка и очередности удовлетворения требований последних.

Следовательно, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации, то есть после принятия учредителями общества решения о ликвидации и создании ликвидационной комиссии, внесении налоговым органом в Единый государственный реестр юридических лиц записи о принятии решения о ликвидации организации и о формировании ликвидационной комиссии, налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов и сборов (пеней, штрафов), поскольку это противоречит положениям гражданского и налогового законодательства, влечет за собой нарушение прав ликвидируемого юридического лица, нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.

При этом, налоговое законодательство не содержит положений об освобождении организации, находящейся в стадии ликвидации, от обязанности уплачивать в установленные сроки обязательные платежи (налоги).

Налоговый орган как кредитор ликвидируемой организации должен в установленный законом срок предъявить свои требования ликвидационной комиссии для включения их в реестр требований кредиторов в целях обеспечения возможности получить удовлетворение.

Инспекцией в адрес ликвидатора МУП «ГОРОДСКОЕ ХОЗЯЙСТВО'’ направлялись письма с требованием о погашении задолженности от 06.12.2021 № 04-18/23626, от 24.02.2022 № 04-18/03411, 21.10.2022 № 03-18/19337 которые оставлены без ответа.

В соответствии с п. 5.1 ст. 64 ГК РФ, погашенными считаются требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредиторы по таким требованиям не обращались с исками в суд.

Из буквального толкования положений ст. 64 ГК РФ следует, что указанной нормой установлен порядок рассмотрения и удовлетворения требований кредиторов ликвидируемого юридического лица.

Таким образом, истец правомерно отметил, что действия ликвидационной комиссии МУП фактически направлены на затягивание процедуры ликвидации и уклонение от расчетов с кредиторами должника, что в совокупности представляет собой злоупотребление правом и является недопустимым в силу сг. 10 ГК РФ.

Истец пояснил, что обращение инспекции в арбитражный суд с исковым заявлением является вынужденной мерой и единственным способом защиты нарушенного права в целях восстановления баланса интересов заявителя, ответчика, публичных интересов и предотвращения причинения ущерба бюджету.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы, вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В подвтерждение наличия недоимки общество представило суду соответствующие документы. Правильность расчетов недоимки судом проверена.

При таких обстоятельствах требования инспекции подлежат удовлетворению.

В связи с затруднительным финансовым положением ответчика с него в доход федерального бюджета в силу ст. 110 АПК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 110, АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить.

Взыскать с муниципального унитарного предприятия городского округа города Михайловка Волгоградской области «ГОРОДСКОЕ ХОЗЯЙСТВО» задолженность на общую сумму 2 358 503,06 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 398 083,51 руб., пени в размере 43 216,36 руб., штраф в размере 11 667 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 288 549,34 руб., пени в размере 14 128,86 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1 305 565,95 руб., пени в размере 105 637,87 руб.,

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 143 189,89 руб., пени в размере 12 653,13 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 137,77 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 35 673,38 руб.

Взыскать с муниципального унитарного предприятия городского округа города Михайловка Волгоградской области «ГОРОДСКОЕ ХОЗЯЙСТВО» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его принятия.

В соответствии с ч. 2 ст. 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба подается через арбитражный суд Волгоградской области.

Решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решений (определений) на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.



Судья Л.В. Кострова