Решение от 17 ноября 2023 г. по делу № А40-191644/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-191644/23-20-231
г. Москва
17 ноября 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 14 ноября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 17 ноября 2023 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1, с использованием системы аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по исковому заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РТЛ СИСТЕМ" (129075, <...>, ЭТ/ЛИТ/КОМ 4/А/31, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 10.10.2014, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 17 ПО Г. МОСКВЕ (129626, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об обязании ИФНС №17 по г.Москве вернуть сумму имеющейся у налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль организаций в размере 3 341 754 руб. 71 коп.,

В судебное заседание явились:

от истца: ФИО2, дов. от 28.08.2023 №б/н, паспорт, диплом;

от ответчика: ФИО3, дов. от 13.09.2023 №0214/031, паспорт, диплом;

УСТАНОВИЛ:

ООО "РТЛ Систем" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением к ИФНС № 17 по г. Москве об обязании ИФНС №17 по г.Москве вернуть сумму имеющейся у налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль организаций в размере 3 341 754 руб. 71 коп.

Ответчиком представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель истца в судебном заседании требования поддержал в полном объеме.

Представитель ответчика в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные суду доказательства проверив все доводы искового заявления и отзыва на него, судом признаются исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как указывает заявитель и следует из материалов дела, 28.03.2019 на основании Декларации по налогу на прибыль организации за 2018 год у ООО «РТЛ СИСТЕМ», с учетом положений статей 286, 287 НК РФ об исчислении налога и авансовых платежей по методу нарастающего итога, возникла переплата по налогу в размере 17 842 353,00 руб. и юридические основания для возврата излишне уплаченного налога на прибыль, в т.ч.: из федерального бюджета РФ в размере 2 647 538,00 руб., из бюджета субъекта РФ в размере 15 194 815,00 руб. Эти суммы также подтверждаются Выпиской операций по расчету с бюджетом, предоставленной Инспекцией ФНС России № 17 по г. Москве письмом от 11.08.2023 г. № 09-15/14084@.

Далее, каждый отчетный (налоговый) период имевшаяся переплата зачитывалась налоговым органом в счет погашения налоговых обязанностей ООО «РТЛ СИСТЕМ».

27.03.2020 в соответствии с Выпиской операций по расчету с бюджетом размер переплаты по налогу на прибыль организаций ООО «РТЛ СИСТЕМ» по итогам 2019 года составил 15 591 603 руб., из них в федеральный бюджет (ФБ) 2 309 927 руб., в бюджет субъектов (БС) 13 281 676 руб.

30.03.2020 в соответствии с Выпиской операций по расчету с бюджетом размер переплаты по налогу на прибыль организаций ООО «РТЛ СИСТЕМ» по итогам 2020 года составил 14 183 900 руб. из них в федеральный бюджет (ФБ) 2 098 770 руб., в бюджет субъектов (БС) 12 085 130 руб.

10.02.2020 в соответствии с Выпиской операций по расчету с бюджетом размер переплаты по налогу на прибыль организаций ООО «РТЛ СИСТЕМ» по итогам 2021 года составил 9 395 443 руб. из них в федеральный бюджет (ФБ) 1 410 169 руб., в бюджет субъектов (БС) 7 985 274 руб.

11.02.2022 ООО «РТЛ СИСТЕМ» в соответствии со статей 78-79 НК РФ (в редакции, действующей в феврале 2022 года) обратилось в ИФНС России № 17 по г. Москве с Заявлениями от 11.02.2022 о возврате сумм излишне уплаченного налога на прибыль организаций.

25.02.2022 ООО «РТЛ СИСТЕМ» также направило в ИФНС России № 17 по г. Москве Обращение о возврате переплаты со ссылкой на Справку №2022-43967 от 21.02.2022 г., где сама же ИФНС России № 17 по г. Москве подтверждает наличие у ООО «РТЛ СИСТЕМ» по состоянию на 21.02.2022 актуальной переплаты по налогу на прибыль в размере 9 395 443,00 руб.

Рассмотрев указанные выше Заявления и Обращение, ИФНС России № 17 по г. Москве направило в адрес ООО «РТЛ СИСТЕМ»: Сообщения № 951 и №952 от 21.02.2022 об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на прибыль; Ответ на обращение № 22-15/04617@ от 15.03.2022 о повторном отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на прибыль.

14.04.2022 на основании Заявлений Общества № 3, 4, 5, 6 часть этой переплаты по налогу на прибыль была возвращена ООО «РТЛ СИСТЕМ»:из федерального бюджета РФ в размере 806 545,00 руб.; из бюджета субъекта РФ в размере 4 378 315,00 руб.

11.11.2022 ИФНС России № 17 по г. Москве в Информационном сообщении № 2022-5666 сообщило ООО «РТЛ СИСТЕМ» о том, что для суммы переплаты по налогу на прибыль в размере 3 537 997 руб. (том 1 лист 102) прошло более трех лет, поэтому согласно пп. 2 п. 3 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указанная сумма распределению на единый налоговый счет (ЕНС) не подлежит.

27.04.2023ИФНС России № 17 по г. Москве выставило ООО «РТЛ СИСТЕМ» Требование № 723 об уплате задолженности в размере 1 337 134,51 руб.

26.05.2023 ООО «РТЛ СИСТЕМ» обратилось в Управление ФНС России по г. Москве с Заявлением об учете в качестве единого налогового платежа на ЕНС переплаты по налогу на прибыль организаций в размере 3 537 997 руб. в порядке, предусмотренном ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

07.06.2023 в ООО «РТЛ СИСТЕМ» поступил ответ от Управления ФНС России по г. Москве от 07.06.2023 г. № 19-19/063072@ (том 1 лист 108), где было указано, что у ООО «РТЛ СИСТЕМ» имеется переплата по налогу на прибыль организаций в размере 3 341 754,71 руб., в том числе в федеральный бюджет РФ 471 806,71 руб. и бюджет субъекта РФ 2 869 948,00 руб., но со дня уплаты которой прошло более 3-х лет, и поэтому она не включена в сальдо ЕНС.

По мнению заявителя 3-х лет с момента возникновения последней переплаты у ООО «РТЛ СИСТЕМ» по налогу на прибыль до сих пор ещё не прошло по следующим основаниям.

В соответствии с Выписками операций по расчету с бюджетом за 2021 год (КНД 1166107) по состоянию на 01.01.2021 года размер переплаты по налогу на прибыль организаций у ООО «РТЛ СИСТЕМ» составлял 14 891 127,00 руб. из них в федеральный бюджет РФ 2 204 854,00 руб. и в бюджет субъекта РФ 12 686 273,00 руб.

На основании Декларации но налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года согласно статьям 286-287 НК РФ вся эта переплата была использована в счет уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2021 года в размере 9 728 845 руб. и авансовых платежей во 2 квартале 2021 года в размере 9 728 845 руб.

При этом переплаты прошлых периодов не хватило и во 2 квартале 2021 года согласно статьям 286 и 287 НК РФ ООО «РТЛ СИСТЕМ» было вынуждено доплатить авансовые платежи, что подтверждается:

- Платежным поручением №123 от 25.05.2021 на сумму 333 442,00 руб. в федеральный бюджет РФ и Выпиской операций по расчету с федеральным бюджетом РФ за 2021 год;

- Платежным поручением №122 от 24.05.2022 на сумму 1 697 400,00 руб. в бюджет субъекта РФ и Выпиской операций по расчету с бюджетом субъекта РФ за 2021 год ;

- Платежным поручением №167 от 25.06.2021 на сумму 486 466,00 руб. в федеральный бюджет РФ и Выпиской операций по расчету с федеральным бюджетом РФ за 2021 год;

- Платежным поручением №166 от 25.06.2022 на сумму 2 756 510,00 руб. в бюджет субъекта РФ и Выпиской операций по расчету с бюджетом субъекта РФ за 2021 год.

29.07.2021 с учетом платежей в мае 2021 года вся ранее образовавшаяся переплата по налогу на прибыль была полностью зачтена в счет уплаты налога на прибыль и его авансовых платежей (ст. 286-287 НК РФ), и у ООО «РТЛ СИСТЕМ» образовалась задолженность перед бюджетом РФ но налогу на прибыль:

- Согласно Выписке операций по расчету с федеральным бюджетом РФ за 2021 год долг составил 28 110,00 руб. в федеральный бюджет РФ;

- Согласно Выписке операций по расчету с бюджетом субъекта РФ за 2021 год долг составил 159 311,00 руб. в бюджет субъекта РФ.

05.08.2021 на основании Декларации но налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года у ООО «РТЛ СИСТЕМ» образовалась новая переплата по налогу на прибыль:

- Согласно Выписке операций по расчету с федеральным бюджетом РФ за 2021 год - 1 431 217,00 руб. НОВОЙ переплаты в федеральный бюджет РФ;

- Согласно Выписке операций по расчету с бюджетом субъекта РФ за 2021 год — 8 110 207,00 руб. новой переплаты в бюджет субъекта РФ.

21.02.2022 на основании Декларации по налогу на прибыль за 2021 год совокупная переплата по налогу на прибыль ООО «РТЛ СИСТЕМ» составила 9 395 443,00 руб., что подтверждается Справкой ИФНС РФ № 17 по г. Москве О состоянии расчетов №2022-43967 от 21.02.2022 года.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

ИФНС России № 17 по г. Москве, отказывая в возврате переплаты по налогу на прибыль в Сообщениях № 951 и №952 от 21.02.2022 и № 22-15/04617® от 15.03.2022 указала, что переплата по налогу не подтверждается данными состояния расчетов с бюджетом налогоплательщика.

В тоже время сама же ИФНС России № 17 по г. Москве в Справке №2022-43967 от 21.02.2022г. и в Выписке операций по расчету с бюджетом от 11.08.2023 г. № 09-15/14084@ подтверждает наличие у ООО «РТЛ СИСТЕМ» по состоянию на 21.02.2022 актуальной переплаты но налогу на прибыль в размере 9 395 443,00 руб.

Вышеуказанные Отказы ИФНС России № 17 по г. Москве являются незаконными и нарушают право налогоплательщика ООО «РТЛ СИСТЕМ» на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

В настоящее время сумма имеющейся переплаты по налогу на прибыль составляет 3 341 754,71 руб., что подтверждается письмом Управления ФНС России по г. Москве от 07.06.2023 г. № 19-19/063072@, в том числе в федеральный бюджет РФ 471 806,71 руб. и бюджет субъекта РФ 2 869 948,00 руб.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные суду доказательства проверив все доводы искового заявления, судом признаются исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума N 57) пропуск срока на подачу заявления в налоговый орган не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Положениями п. 1 ст. 78 НК РФ (в ред. до 28.12.2022) установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ (в ред. до 28.12.2022) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

На основании п. 7 ст. 78 Кодекса (в ред. до 28.12.2022) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Как указано в Определении Конституционного суда РФ от 21.06.2001 №173-0, норма ст. 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и поэтому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно правовой позиции, приведенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 №12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешить с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств. В частности, нужно установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Президиум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации разъяснил в Постановлении от 25.02.2009 №12882/08, что из положений п.п.5 п.1 ст.21, п.7ст.78, п.3 ст. 79 Кодекса следует, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться сам по себе моментом совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.

Из позиции Президиума высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 28.06.2011 №17750/10 следует, что трехлетний срок для возврата излишне уплаченных сумм налога подлежит исчислению с даты предоставления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее предоставления в налоговый орган (в случае уплаты налога до предоставления налоговой декларации).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 №11074/05 излишне уплаченной суммой налога признается уплата в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств (ст.45 НК РФ) в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды (ст.44, 52 НК РФ), отраженные в соответствующих налоговых декларациях за эти периоды (ст. 80 НК РФ). Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Налогоплательщик, не освобожденный от необходимости своевременного обращения с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы из бюджета, обязан представлять доказательства уважительности причин пропуска установленного законом срока.

Судом установлено, что 27.09.2018 заявителем была произведена последняя уплата налога платежным поручением №644.

Далее, каждый отчетный (налоговый) период имевшаяся переплата зачитывалась налоговым органом в счет погашения налоговых обязанностей ООО «РТЛ СИСТЕМ».

На основании Декларации но налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года согласно статьям 286-287 НК РФ вся эта переплата была использована в счет уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2021 года и авансовых платежей во 2 квартале 2021 года.

При этом переплаты прошлых периодов не хватило и во 2 квартале 2021 года согласно статьям 286 и 287 НК РФ ООО «РТЛ СИСТЕМ» было вынуждено доплатить авансовые платежи, что подтверждается: платежным поручением №123 от 25.05.2021 на сумму 333 442,00 руб. в федеральный бюджет РФ и Выпиской операций по расчету с федеральным бюджетом РФ за 2021 год.

Согласно Постановлению от 25.02.2009 № 12882/08 Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Вместе с тем, Инспекция, проведя анализ состояния расчетов с бюджетом не отрицает факта наличия переплаты заявителем, в связи с представлением деклараций по налогу на прибыль организаций с исчисленной суммой к уменьшению.

При этом суд учитывает, что вышеуказанные доводы истца ответчик не опроверг, доказательств, опровергающих их, в материалы дела не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что , что 3-х летний срок с даты возникновения переплаты и с момента, когда истец узнал о ее возникновении не истек и руководствуясь разъяснениями, данными в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, от 03.07.2008 № 630-О-П, от 21.12.2011 № 1665-О-О, пункте 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, а также ст. ст. 200, п. 1 ст. 1102 ГК РФ суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Взысканию с ответчика в пользу истца также подлежат расходы по оплате государственной пошлины в порядке ч. 1 ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, ст. 309, 310, 330, 506, 516 ГК РФ, руководствуясь ст. 110, 167-170, 176 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по г. Москве возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "РТЛ СИСТЕМ" сумму имеющейся у налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль организаций в том числе в федеральный бюджет Российской Федерации 471 806 (четыреста семьдесят одна тысяча восемьсот шесть) руб. 71 коп. и бюджет субъекта Российской Федерации 2 869 948 (два миллиона восемьсот шестьдесят девять тысяч девятьсот сорок восемь) руб. 00 коп., а всего 3 341 754 (три миллиона триста сорок одна тысяча семьсот пятьдесят четыре) руб. 71 коп.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по г. Москве в пользу Обществу с ограниченной ответственностью "РТЛ СИСТЕМ" расходы по уплате государственной пошлины в размере 39 709 (тридцать девять тысяч семьсот девять) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья:

Е.В. Ладик