Решение от 24 апреля 2017 г. по делу № А43-2509/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-2509/2017

г. Нижний Новгород 25 апреля 2017 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Верховодова Евгения Владимировича (шифр дела 40-93),

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью производственно-сервисная компания «Биосинтез» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению - Нижегородское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>),

о признании недействительным решения от 12.01.2017 № 365 н/в,

без вызова сторон,

установил:

общество с ограниченной ответственностью производственно-сервисная компания «Биосинтез» (далее – заявитель, ООО ПСК «Биосинтез», общество) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения – Нижегородское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – заинтересованное лицо, ГУ-НРО ФСС РФ, Фонд) от 12.01.2017 № 365 н/в о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В обоснование заявленных требований общество указало на незаконное привлечение к ответственности, поскольку полагает, что на суммы выплаченного работникам выходного пособия при увольнении, страховые взносы не начисляются, размер выходного пособия определяется работником и работодателем при заключении соглашения об увольнении, что согласовано в трудовом договоре, в связи с чем правовые основания для включения соответствующих сумм в расчетную базу для начисления страховых взносов отсутствуют.

ГУ-НРО ФСС РФ в письменном отзыве требования заявителя отклонило и указало, что перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен статьей 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Выплата работникам компенсаций при увольнении по соглашению сторон Трудовым кодексом Российской Федерации (далее – ТК РФ) не предусмотрена. Полагает спорные выплаты подлежат обложению страховыми взносами.

На основании статьи 226, части 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассматривается в порядке упрощенного производства без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Как следует из материалов дела, ГУ-НРО ФСС РФ филиалом № 25 проведена выездная проверка ООО ПСК «Биосинтез» по вопросам начисления, уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

По результатам проведения проверки составлен акт выездной проверки от 12.12.2016 № 365н/с.

По результатам рассмотрения акта проверки, возражений страхователя, ГУ-НРО ФСС РФ принято решение от 12.01.2017 № 365 н/в, которым ООО ПСК «Биосинтез» привлечено к ответственности в виде штрафа в сумме 231 рубль 98 копеек по пункту 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее Закон № 125-ФЗ), доначислены и предложены к уплате страховые взносы в сумме 1159 рублей 92 копеек и пени в сумме 254 рубля 89 копеек.

Основанием для привлечения общества к ответственности явились выводы проверяющих о нарушении страхователем Закона № 125-ФЗ, выразившееся в том, что в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование не включены в 2013 году суммы материальной помощи работникам Головиной Л.С., Крижановской Е.В., Левачевой Н.В., Титову Д.В., превышающие 4000 рублей, в октябре 2014 года суммы выходного пособия при увольнении работников Головиной Л.С. и Рыжиковой Н.П.

Рассмотрев заявление ООО ПСК «Биосинтез» о признании оспариваемого решения незаконным в части начисления страховых взносов на суммы материальной помощи и компенсаций за неиспользуемый отпуск, соответствующих пеней и штрафов, суд пришел к следующим выводам.

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности (статья 198 АПК РФ).

ООО ПСК «Биосинтез» является плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в связи с чем, пунктом 2 части 2 статьи 17 Закона № 125-ФЗ на него возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Как следует из решения, проверяющими установлены факты невключения в базу для исчисления страховых взносов с сумм материальной помощи, выданной сотрудникам:

- ФИО3 в апреле 2013 года в сумме 5000 руб.,

- ФИО2 в мае 2013 года в сумме 7600 руб.,

- ФИО4 в июле 2013 года в сумме 10 000 руб.,

- ФИО1 в августе 2013 года в сумме 5000 руб.

В статье 20.2. Федерального закона № 125-ФЗ содержится перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. В частности, в соответствии с нормами подпункта 12 пункта 1 статьи 20.2. Федерального закона № 125-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

Расчетным периодом по страховым взносам согласно пункту 1 статьи 10 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) признается календарный год.

Таким образом, правовых оснований для занижения базы ООО ПСК «Биосинтез» для начисления страховых взносов с сумм выплат материальной помощи, превышающих 4000 руб. за период 2013 года, у заявителя не имелось.

Кроме прочего, заявление ООО ПСК «Биосинтез» не содержит правовых обоснований и ссылок на нормативно-правовые акты, в соответствии с которыми, по мнению заявителя, решение фонда в указанной выше части неправомерно, между тем, ООО ПСК «Биосинтез» оспаривает решение от 12.01.2017 № 365 н/в в целом.

Учитывая вышеизложенное, решение от 12.01.2017 № 365 н/в в части доначисления фондом плательщику страховых взносов недоимки в сумме 81 руб. 20 коп. принято фондом правомерно, оснований для признания решения недействительным в данной части у суда не имеется.

По итогам рассмотрения заявления ООО ПСК «Биосинтез» в части оспаривания начисления страховых взносов на суммы выходного пособия, соответствующих пени и штрафа, суд пришел к следующим выводам.

Как следует из оспариваемого решения, заявителем не включена в базу обложения страховыми взносами сумма 154 102 руб. 94 коп., которая включает в себя сумму начисленной денежной компенсации ФИО1 (73 890 руб. 52 коп.) и ФИО5 (80 212 руб. 42 коп.) за октябрь 2014 года в результате расторжения трудового договора по соглашению сторон с указанными работниками в октябре 2014 года.

Судом установлено, что с сотрудниками ФИО1 и ФИО5 заявителем были заключены трудовые договоры от 30.11.2010 № 18/ТДО и № 4/ТДО соответственно.

Согласно подпункту 7 пункта 7 трудовых договоров при увольнении по соглашению сторон увольняемому работнику может быть выплачено выходное пособие, размер которого определяется сторонами трудового договора в соглашении об увольнении.

В соглашениях о расторжении трудовых договоров сторонами определены суммы пособий ФИО1 в размере 73 890 руб. 52 коп. и ФИО5 в размере 80 212 руб. 42 коп.

В силу части 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2. Федерального закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно статье 2 ТК РФ одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений является сочетание государственного и договорного регулирования.

В соответствии с частью 2 статьи 1 ТК РФ одной из основных задач трудовогозаконодательства признается создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства.

Частью 1 статьи 9 ТК РФ предоставлено право работнику и работодателю наурегулирование своих отношений, в том числе посредством заключения соглашений.

Пунктом 1 части 1 статьи 77 ТК РФ предусмотрено одно из оснований прекращения трудового договора, а именно: по соглашению сторон. В соответствии со статьей 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.

Таким образом, Трудовым кодексом Российской Федерации предусмотренавозможность прекращения трудового договора по соглашению сторон, то есть на основе добровольного и согласованного волеизъявления работника и работодателя, при этом увольнение по соглашению сторон содержит в себе принцип соблюдения баланса интересов сторон трудового договора при его расторжении, а именно: работодатель и работник согласовывают приемлемые для себя условия, при наличии которых они готовы будут прекратить трудовые отношения, в зависимости от той социально экономической позиции, в которой находятся работник и работодатель на момент предполагаемого расторжения трудового договора.

Главой 27 ТК РФ предусмотрены гарантии и компенсации работникам,связанные с расторжением трудового договора.

Так статьей 178 ТК РФ предусмотрено выходное пособие в виде компенсационной выплаты при расторжении трудового договора, при этом законодатель придерживался диспозитивной (открытой) позиции при формировании данной статьи, что выразилось как в прямом указании конкретных выходных пособий (их размеров) в привязке к основаниям (условиям) расторжения трудового договора, так и в возможности закрепления в трудовом и (или) коллективном договоре иных случаев выплаты выходных пособий, а также установления повышенных размеров выходных пособий (часть 4 статьи 178 ТК РФ).

Установление открытого перечня оснований для выплаты выходного пособияпри расторжении трудового договора вызвано невозможностью предусмотреть всеситуации, связанные с расторжением трудового договора, в том числе и по такомуоснованию, как расторжение трудового договора по соглашению сторон.

Следовательно, при расторжении трудового договора по соглашению сторон наосновании пункта 1 части 1 статьи 77 ТК РФ законодательством РФ (часть 4 статьи 178 ТК РФ) предусмотрено основание для выплаты выходного пособия в иных случаях при условии, что выплата такого выходного пособия закреплена в коллективном и (или) трудовом договоре.

В октябре 2014 года Общество при расторжении трудовых договоров посоглашению сторон выплачивало выходные пособия работникам в соответствии с нормами статьи 178 ТК РФ и соглашений, заключенных с работниками ООО ПСК «Биосинтез».

Таким образом, выходное пособие (компенсация), выплаченноеплательщиком страховых взносов в 2014 году работникам ФИО5 и ФИО1 в связи с расторжением трудовых договоров по соглашению сторон является установленной в соответствии с законодательством Российской Федерации выплатой и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2. Федерального закона № 125-ФЗ страховыми взносами не облагается.

Объектом начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию являются выплаты, произведенные работнику за определенный трудовой результат. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между обществом и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда.

Выходное пособие по своей правовой природе является компенсационнойвыплатой, выплачиваемой работнику при увольнении в целях компенсациинеблагоприятных последствий, связанных с расторжением трудового договора.

Выходные пособия, выплаченные ООО ПСК «Биосинтез» при увольнении посоглашению сторон ФИО5 и ФИО1 соразмерны гарантиям и компенсациям, которые конкретизированы в статьях 178, 296, 318 ТК РФ.

С учетом изложенного выходные пособия, выплаченные ООО ПСК «Биосинтез» в 2014 году работникам ФИО5 и ФИО1 при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, не могут рассматриваться в качестве объекта обложения страховыми взносами и включаться в базу для начисления страховых взносов.

В связи с чем, доначисление Фондом страховых взносов заявителю поданному эпизоду является неправомерным.

С учетом установленных обстоятельств и указанных выше норм материального права, оспариваемое решение в части предложения ООО ПСК «Биосинтез» уплатить недоимку, начисленную на компенсационные выплаты в связи с увольнением сотрудников по соглашению сторон, а также соответствующие указанной недоимке пени и штраф является незаконным и необоснованным, нарушающим права общества.

В порядке статьи 110 АПК РФ расходы по оплате государственной пошлины относятся на заинтересованное лицо и подлежат возмещению заявителю.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 180-181, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

требования общества с ограниченной ответственностью производственно-сервисная компания «Биосинтез» удовлетворить частично.

признать недействительным решение Государственного учреждения - Нижегородское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.01.2017 № 365 н/в о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части взыскания недоимки по уплате страховых взносов, начисленных на суммы выплаченного выходного пособия при увольнении, в размере 1078 руб. 72 коп., а также соответствующих сумм пени и штрафа.

Взыскать с Государственного учреждения – Нижегородского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью производственно-сервисная компания «Биосинтез» (ИНН <***>, ОГРН <***>) 3000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы, решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции, если оно не будет отменено или изменено таким постановлением.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение пятнадцати дней с момента принятия решения. В таком же порядке решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Е.В.Верховодов