Решение от 29 марта 2021 г. по делу № А43-32316/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-32316/2020

г. Нижний Новгород 29 марта 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 22 марта 2021 года Решение изготовлено в полном объеме 29 марта 2021 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Логинова Кирилла Андреевича (шифр дела 11-883),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фаттеховой А.Р.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области (ОГРН <***>)

к ответчику: федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Нижегородская государственная сельскохозяйственная академия» (ОГРН <***>),

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (ОГРН <***>),

при участии представителя заявителя: ФИО1 по доверенности от 14.12.2020,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Приокскому району г. Нижнего Новгорода обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Нижегородская государственная сельскохозяйственная академия» о взыскании 20939843 руб. 84 коп. налоговой недоимки.

По ходатайству налогового органа в порядке статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации произведена замена заявителя по делу с Инспекции Федеральной налоговой службы по Приокскому району г. Нижнего Новгорода на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области.

В связи с частичным погашением задолженности инспекция неоднократно уточняла заявленные требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 22.03.2021.

В связи с очередной оплатой после перерыва Инспекция вновь уточнила заявленные требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми просит взыскать с ответчика 2665583 руб. 27 коп. задолженности.

Уточнение требований принято судом.

Ответчик в представленном в материалы дела отзыве и дополнениях к нему относительно заявленных требований возразил, указав на частичную оплату задолженности.

Третье лицо представило отзыв на иск, в котором подтвердило обоснованность требований заявителя.

Ответчик при надлежащем извещении о времени и месте судебного заседания явку представителя в заседание не обеспечил, что в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не препятствует рассмотрению спора.

Рассмотрев материалы дела и представленные в обоснование заявления доказательства, заслушав представителя налогового органа, суд установил следующее.

Инспекцией ФНС России по Приокскому району г.Нижнего Новгорода проведена камеральная налоговая проверка, основанием которой послужило представление налогоплательщиком расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №6-НДФЛ).

По результатам проверки принято решение от 20.03.2020 №226 о привлечении Учреждения к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде наложения штрафа в размере 4177978 руб. за неуплату налога на доходы физических лиц.

В адрес налогоплательщика выставлено требование №34880 от 10.07.2020 об оплате 1992455 руб. недоимки, 592 руб. 88 коп. пени, 417978 руб. штрафа.

В ходе рассмотрения спора налогоплательщиком требование №34880 от 10.07.2020 исполнено частично на сумму 2411025 руб. 88 коп. Неисполненный остаток по требованию составил 161 руб. 34 коп. в виде пени по налогу на доходы физических лиц.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организации 26.04.2019 за 1 квартал 2019 года, 26.07.2019 за полугодие 2019 года, 28.10.2019 за 9 месяцев 2019 года, 27.03.2020 за 12 месяцев 2019 года.

По результатам проверки налоговым органом выставлено требование №34868 от 10.07.2020 с указанием о наличии недоимки в размере 3626029 руб. и начисления пени в размере 52325 руб. 22 коп.

Требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов №34868 от 10.07.2020 на общую сумму 3678354 руб. 22 коп. исполнено частично. Неисполненный остаток по требованию 2653982 руб. 22 коп. (2601657 руб. недоимки по налогу на прибыль, 52325 руб. 22 коп. пени по налогу на прибыль).

Налогоплательщиком 24.04.2020 и 29.07.2020 в налоговый орган представлены расчеты по страховым взносам за 3 месяца 2020 года и за 6 месяцев 2020 года.

По результатам проверки Инспекцией выявлена недоимка по страховым взносам в размере 2069837 руб. 83 коп., 242135 руб. 92 коп. пени (требование №34864 от 10.07.2020).

Налогоплательщиком требование №34864 от 10.07.2020 исполнено частично на сумму 2311973 руб. 75 коп. Неисполненный остаток по требованию составляет 11439 руб. 71 коп. пени.

Задолженность по требованиям №37252 от 10.07.2020, №36315 от 03.08.2020, №34867 от 10.07.2020 Учреждением полностью оплачена.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (часть 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В силу части 6 названной статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 419 Учреждение является плательщиком страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Налогоплательщик в нарушение указанных выше норм обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в установленный срок не исполнил. Данное обстоятельство подтверждается материалами дела и Учреждением по существу не оспорено.

В соответствии со статьей 230 Учреждение является налоговым агентом - плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с положениями статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации на налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик в нарушение указанных выше норм обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в установленный срок не исполнил. Указанное следует из материалов дела и Учреждением не опровергнуто.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, требования о взыскании 11439 руб. 71 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 161 руб. 34 коп. пени по налогу на доходы физических лиц заявлены правомерно, в этой связи подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждение признается плательщиком налога на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (статья 247 Налогового кодекса Российской Федерации). Прибылью в целях главы 25 НК РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с названной главой.

В силу статьи 285 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Согласно частям 3 и 4 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Из материалов дела следует, что ответчиком в нарушение статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременно уплачен налог на прибыль. После частичной оплаты, сумма недоимки составила 2601657 руб. по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В связи с несвоевременной оплатой налога на прибыль, Инспекцией также начислены пени в размере 52325 руб. 22 коп.

Материалами дела установлено и ответчиком вопреки статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не опровергнуто, что образовавшаяся у Учреждения задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачена. Суммы исчисленной недоимки и пени налогоплательщиком признаны верными, а надлежащих доказательств их полной оплаты не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что предъявленные Инспекцией в рамках настоящего спора требования являются обоснованными, правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При таком исходе дела расходы по государственной пошлине в порядке части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отнесению на ответчика в размере 36328 руб. и подлежат взысканию в доход федерального бюджета.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 176, 180, 181, 182, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

взыскать с федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Нижегородская государственная сельскохозяйственная академия" (ОГРН <***>) в доход бюджетной системы Российской Федерации недоимку по налогу на прибыль в сумме 2601657 руб., пени по налогу на прибыль 52325 руб. 22 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 161 руб. 34 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 11439 руб. 71 коп.

Взыскать с федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Нижегородская государственная сельскохозяйственная академия" (ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 36328 руб. государственной пошлины.

Исполнительные листы выдаются после вступления решения в законную силу по заявлению взыскателя.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья К.А. Логинов