Решение от 7 апреля 2023 г. по делу № А56-7315/2023

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-7315/2023
07 апреля 2023 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 30 марта 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 07 апреля 2023 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Устинкина О.Е.,


при ведении протокола судебного заседания до перерыва помощником ФИО1, после перерыва секретарем ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: индивидуальный предприниматель ФИО3

заинтересованное лицо: 1) МИФНС №25; 2) Управление ФНС РФ СПб

об оспаривании,


при участии

от заявителя: до перерыва ФИО4 (по доверенности от 22.03.2023), ФИО3 (по паспорту), после перерыва не явился, извещен,

от заинтересованного лица: 1) до и после перерыва ФИО5 (по доверенности от 20.03.2023), 2) не явился, извещен,



установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО3 (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным налоговое уведомление № 50648138 от 01.09.2022, в той части, в которой в разделе «Расчет налога на имущество» за 2021 год, указан расчет налога на имущество в отношении следующего объекта недвижимости, по адресу: Санкт-Петербург, ул. Купчинская, д. 15, корп. 1, лит. А, пом. 3Н, кадастровый № 78:13:0007425:2060, площадью 491,2 кв.м., ОКТМО 40905000, код налогового органа - 7816, где указана налоговая ставка 1,5 %, размер налога - 190 117, 00 руб.; о признании незаконным отказ МИ ФНС № 25 по Санкт-Петербургу в перерасчете налога на имущество в отношении объекта недвижимости, по адресу: Санкт-Петербург, ул. Купчинская, д. 15, корп. 1, лит. А, пом. 3Н, кадастровый №78:13:0007425:2060, выраженный в письме от 25.10.2022 № 7813-00-11-2022/004313.

В судебном заседании, состоявшемся 23.03.2023, объявлен перерыв до 30.03.2023.

30.03.2023 судебное заседание продолжено после перерыва.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представитель МИ ФНС N° 25 по Санкт-Петербургу возражал против удовлетворения заявленных требований, поддерживая позицию, изложенную в отзыве.

Управление ФНС РФ СПб, извещенное надлежащим образом о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилось.

При указанных обстоятельствах, суд усматривает основания для рассмотрения дела в отсутствие не явившегося лица.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Заявителем через личный кабинет налогоплательщика было получено налоговое уведомление № 50648138 от 01.09.2022, в котором в разделе «Расчет налога на имущество» за 2021 год, указан расчет налога на имущество в отношении следующего принадлежащего заявителю объекта недвижимости, по адресу: Санкт-Петербург, ул. Купчинская, д. 15, корп. 1, лит. А, пом. ЗН, кадастровый № 78:13:0007425:2060, площадью 491,2 кв.м., ОКТМО 40905000, код налогового органа - 7816, где указана налоговая ставка 1,5 %, размер налога - 190 117, 00 руб.

Индивидуальным предпринимателем было направлено возражение от 03.10.2022 №2022100301004455 в части уплаты налога на имущество в отношении принадлежащего последнему объекта недвижимости, по адресу: Санкт-Петербург, ул.Купчинская, д. 15, корп. 1, лит. А, пом. 3Н, кадастровый № 78:13:0007425:2060, площадью 491,2 кв.м., в котором заявитель просил осуществить перерасчет налога на имущество в отношении спорного объекта недвижимости.

Письмом от 25.10.2022 № 7813-00-11-2022/004313 МИФНС № 25 по Санкт-Петербургу было отказано в перерасчете налога на имущество.

Отказ мотивирован тем, что принадлежащий заявителю объект недвижимого имущества, расположен в здании с кадастровым номером 78:13:0007425:1034, включенном в Перечень за 2021 год, а связи с чем исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении указанного объекта произведено по ставке 1,5 %.

31.10.2022 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу была направлена жалоба на решение МИ ФНС № 25 по Санкт-Петербургу № 7813-00-11-2022/004313 от 25.10.2022.

Письмом от 18.11.2022 № 05-16-01552-зг@ МИ ФНС № 25 уведомило о том, что Жалоба от 31.10.2022 направлена на рассмотрение в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу.

На момент подачи настоящего заявления в суд решение по жалобе Управлением ФНС России по Санкт-Петербургу не было принято.

Вместе с тем, заявитель полагает, что решение МИ ФНС № 25 по Санкт-Петербургу № 7813-00-11-2022/004313 от 25.10.2022 не соответствует нормам права.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения индивидуального предпринимателя в суд с настоящим заявлением.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу с 17.05.2011 как физическое лицо, с 07.07.2011 -как индивидуальный предприниматель (с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения).

Налоговым органом в адрес Заявителя было направлено сводное налоговое уведомление № 50648138 от 01.09.2022, в котором, в том числе, был указан расчет налога на имущество физических лиц, в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу 192281, Санкт-Петербург, Купчинская ул., д. 15, корп.1, пом. 3Н В.

Заявитель посредством сервиса Личного кабинета налогоплательщика представил в Инспекцию Заявление на уточнение налогового уведомления по имущественным налогам (далее - заявление). Согласно указанному заявлению ФИО3 не согласен с начисленным налогом на имущество в отношении нежилого помещения кадастровый номер 78:13:0007425:2060, расположенного по адресу: 192281, Санкт-Петербург, Купчинская ул., д. 15, корп.1, пом. ЗН В. В обоснование своих доводов ФИО3 сообщил, что применяет упрощенную систему налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. Нежилое помещение с кадастровым номером 78:13:0007425:2060, расположенное по адресу: 192281, Санкт-Петербург, Купчинская ул., д. 15, корп.1, пом. 3В, не числится в перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год (Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 29 декабря 2020 г. № 128-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год»), следовательно у заявителя отсутствует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении спорного помещения.

Ответ Инспекции на заявление направлен ФИО3 исх. № 7813-00-11-2022/004313 от 25.10.2022.

Не согласившись с доводами Инспекции, ФИО3 направил в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по Санкт-Петербургу жалобу, в резолютивной части которой просил признать действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу выразившиеся в отказе проведения перерасчета по налогу на имущество в отношении объекта имущества с кадастровым номером 78:13:0007425:2060, расположенное по адресу: 192281, Санкт-Петербург, Купчинская ул., д. 15, корп.1, пом. ЗН В незаконными.

Согласно решению УФНС России по Санкт-Петербургу от 16.12.2022 №16-15/65238@ по жалобе ИП ФИО3, жалоба оставлена без удовлетворения.

Согласно позиции налогового органа, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ (далее - Перечень).

Согласно пункту 4 статьи 378.2 НК РФ торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

- здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

- здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

- здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

- фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации определяет Перечень с учетом особенностей, установленных статьей 372 НК РФ.

Конкретные условия включения объектов в Перечень установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 «О налоге на имущество организаций» (далее - Закон № 684-96).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 1-1 Закон №684-96 налоговая база как кадастровая стоимость имущества определяется, в том числе в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, а также нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

При этом в 2019-2022 годах налоговая база как кадастровая стоимость определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 1-1 Закона № 684-96, а также нежилых помещений, указанных соответственно в подпункте 2 пункта 1 названной статьи, при условии, что площадь таких объектов составляет свыше 1000 кв. м.

Учитывая изложенное, ограничение по площади (свыше 1000 кв.м.) относится к самим административно-деловым центрам и торговым центрам (комплексам), и помещениям, находящимся в иных зданиях (строениях, сооружениях), не признаваемых административно-деловыми или торговыми центрами (комплексами).

Ограничение по площади не распространяется на помещения, находящиеся в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах).

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Санкт-Петербургу в соответствии со статьей 85 НК РФ, на имя ФИО3 зарегистрировано право собственности, в том числе с 05.08.2011 на нежилое помещение 3-Н с кадастровым номером 78:13:0007425:2060, расположенное в здании (торгово-бытовое 2-этажное кирпичное строение), площадью 1184,4 кв.м, по адресу Санкт-Петербург, ул. Купчинская, д. 15, корп. 1, литера В с кадастровым номером 78:13:0007425:1034, на территории, подведомственной Межрайонной ИФНС России №27 по Санкт-Петербургу.

Указанное здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 78:13:0007425:5, площадью 911 кв.м., с видом разрешенного использования «Для размещения объектов бытового обслуживания».

Приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 29.12.2020 №128-п «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год» здание с кадастровым номером 78:13:0007425:1034 включено в Перечень на 2021 год (отражено в Приложении к данному Приказу под номером 2780).

Согласно разъяснениям Министерства финансов России (далее - Минфин России), содержащимся в письме от 22.09.2021 №03-05-04-01/76922, направленным в налоговые органы письмом ФНС России от 23.09.2021 №БС-4-21/13524@, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости помещений независимо от включения (или отсутствия) этих помещений в Перечень.

Аналогичная позиция изложена также в Письме Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 25.03.2022 № 04-16-5094/22-0-1 «О налогообложении налогом на имущество организаций нежилых помещений, расположенных в здании, включенном в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость». По мнению Комитета финансов Санкт-Петербурга, если здание (строение, сооружение) является административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в соответствующий Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости помещений независимо от включения или отсутствия этих помещений в Перечне.

Следовательно, предусмотренное пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, исчисленного в отношении помещений, расположенных в зданиях, включенных в Перечень, не предоставляется.

Таким образом, у собственников помещений, не указанных в Перечне объектов административно-делового и торгового назначения, но расположенных в административно-деловых центрах, торговых центрах (комплексах), включенных в этот Перечень, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, вне зависимости от применения упрощенной системы налогообложения.

Следовательно, сводное налоговое уведомление № 50648138 от 01.09.2022 в части налога на имущество в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу 192281, Санкт-Петербург, Купчинская ул., д. 15, корп.1, пом. ЗН В корректно и соответствует действующему налоговому законодательству.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,


Арбитражный суд решил:


В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.


Судья Устинкина О.Е.