Решение от 25 января 2022 г. по делу № А16-2502/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЕВРЕЙСКОЙ АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ

Театральный переулок, дом 10, г. Биробиджан, Еврейская автономная область, 679016

E-mail: info@eao.arbitr.ru, сайт: http://eao.arbitr.ru, тел./факс: (42622) 2-37-98

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А16-2502/2021
г. Биробиджан
25 января 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 18 января 2022 года. Полный текст решения изготовлен 25 января 2022 года.


Арбитражный суд Еврейской автономной области в составе:

судьи Доценко И. А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Мой дом» (г. Биробиджан Еврейской автономной области, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области (г. Биробиджан Еврейской автономной области, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по пени в сумме 205 745, 26 рубля,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - государственное учреждение Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области

при участии представителей: от заявителя – директора ФИО2 , от налогового органа – ФИО3 (доверенность от 14.12.2021),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Мой дом» (далее – заявитель, общество, ООО «Мой дом») обратилось в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о признании задолженности по уплате пени, возникшей в результате несвоевременной оплаты страховых взносов в размере 205 745,26 рубля безнадежной к взысканию и обязании Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области (далее – УФНС России по ЕАО) произвести списание указанной задолженности с лицевого счета общества.

Заявление мотивировано тем, что по сведениям, представленным УФНС России по ЕАО за ООО «Мой Дом» числится задолженность по оплате пени в размере 205 745,25 рубля, которая начислена в связи с нарушением сроков внесения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в период до 01.01.2017. Указанная задолженность является безнадежной к взысканию и подлежит списанию в связи с истечением сроков давности ее взыскания.

Определением от 03.09.2021 заявление принято, возбуждено производство по делу.

Определением от 05.10.2021 дело назначено к судебному разбирательству; к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено государственное учреждение Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области (далее – третье лицо, Пенсионный фонд).

Пенсионный фонд 08.12.2021 представил в суд мотивированный отзыв на заявление, в котором указал, что оставляет разрешение требований общества на усмотрение суда. Указал, что с 01.01.2017 процедура взыскания страховых взносов регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ). Спорная сумма задолженности передана в электронном виде (выгружена из программного продукта) в УФНС России по ЕАО в составе сальдовых остатков по состоянию на 01.01.2017, с приложением документов, подтверждающих принятые меры принудительного взыскания задолженности. Исходя из взаимосвязанного толкования статей 44 и 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Третье лицо, извещенное надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, явку своего представителя в судебный процесс не обеспечило.

Судебное заседание проведено в порядке части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Представитель заявителя в судебном заседании на удовлетворении заявления настаивал в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель налогового органа в судебном заседании просила суд в удовлетворении заявления общества отказать в полном объеме, по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Указала, что сведения о сумме задолженности по пене в размере 257 859,24 рубля переданы Пенсионным фондом в налоговый орган 14.02.2017. Запросом от 09.12.2021 за исх. № 19-14/15257 налоговый орган просил предоставить информацию, документы, подтверждающие образование задолженности по пене, периоды ее образования, направление плательщику страховых взносов требований об уплате, а также сведения о предпринятых мерах по взысканию указанной задолженности. Ответом от 23.12.2021 за № 4205-16/23301 Пенсионный фонд сообщил, что к указанной задолженности применены меры взыскания, а именно возбуждено исполнительное производство, в рамках которого в счет погашения задолженности поступило 219 931,83 рубля. По состоянию на 17.12.2021 задолженность по пени составляет 37 927,41 рубля.

Как следует из материалов дела, согласно данным справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 2021-5845 по состоянию на 15.01.2021 за ООО «Мой Дом» числится задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 205 745,26 рубля.

Заявитель полагая, что данная задолженность является безнадежной к взысканию, обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частями 1 и 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) (действовал до 01.01.2017) установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

В частях 1 - 3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ указано, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках.

При этом взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения на списание и перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона № 212-ФЗ.

Согласно части 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 указанной статьи.

В силу части 5 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

На основании части 7 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В силу части 2 статьи 20 Закона № 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом № 229-ФЗ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 20 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Из представленных в материалы дела документов видно, что 14.02.2017, 20.02.2017 Пенсионный фонд передал в налоговый орган информацию о наличии задолженности по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в размере 257 859,24 рубля, а также документы, подтверждающие принятые меры по ее взысканию:

 требование от 26.02.2016 № 031S01160002138, с установленным сроком исполнения до 09.03.2016, на сумму пени 13 486,48 рубля; решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 06.04.2016 № 031S04160000444 (л.д. 70-72);

 требование от 23.05.2016 № 031S01160010093, с установленным сроком исполнения до 02.06.2016, на сумму пени 20 735,23 рубля; решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 25.08.2016 № 031S04160002570 (л.д. 67-69)

 требование от 23.08.2016 № 031S01160013634, с установленным сроком исполнения до 02.09.2016, на сумму пени 24 290,35 рубля; решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 06.10.2016 № 031S0416005157 (л.д. 59-60);

 требование от 25.11.2016 № 031S01160017627, с установленным сроком исполнения до 05.12.2016, на сумму пени 30 862,12 рубля; решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 29.12.2016 № 031S02160006478 (л.д. 63-64);

 требование от 23.08.2016 № 031S01160013635, с установленным сроком исполнения до 02.09.2016, на сумму пени 63 561,92 рубля; решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 06.10.2016 № 031S02160005162 (л.д. 61-62);

 требование от 27.12.2016 № 031S01160020440, с установленным сроком исполнения до 09.01.2017, на сумму пени в размере 104 923,14 рубля; решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.04.2017 № 3384 (л.д. 57-58) (указанное решение вынесено уже налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ, как следующая мера взыскания).

Следующей мерой взыскания, которую необходимо было принять налоговому органу – взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

По пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств вынесения решения взыскание налога, сбора, пени за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Довод представителя налогового органа, озвученный в предыдущих судебных заседаниях, что в отношении ООО «Мой дом» возбуждалось дело о несостоятельности (банкротстве) (А16-774/2017), в связи с чем приостанавливалось взыскание пени, не принимается судом, поскольку в процедурах наблюдения, финансового оздоровления и внешнего управления исполнительное производство по текущим платежам не приостанавливается (пункт 1 статьи 96 Закона об исполнительном производстве), при наличии соответствующих оснований уполномоченный орган обязан принять решение о взыскании недоимки за счет иного имущества должника в порядке и сроки, предусмотренные статьей 47 НК РФ, и направить судебным приставам-исполнителям соответствующее постановление.

В рамках дела А16-774/2017 какой-либо процедуры банкротства в отношении общества не вводилось; определением от 11.10.2017 производство по делу прекращено на основании абзаца 7 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве (удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе любой процедуры, применяемой в деле о банкротстве).

Исходя из сроков исполнения требований до 09.03.2016, 02.06.2016, 02.09.2016, 05.12.2016, 09.01.2017, предельные сроки на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы пени – не позднее 09.03.2018, 02.06.2018, 02.09.2018, 05.12.2018, 09.01.2019.

Доказательств обращения в суд налогового органа о взыскании задолженности по пени, отражённой в требованиях, в материалы дела не имеется.

Таким образом, задолженность по пени указанная в вышеперечисленных требованиях, является безнадежной к взысканию.

При этом суд отмечает, что именно на основании решений (постановлений), вынесенных в порядке статьи 47 НК РФ, должно было быть возбуждено исполнительное производство.

Однако, поскольку названные решения (постановления) налоговым органом (с 01.01.2017 только он мог вынести такие решения) не выносились, исполнительные производства, указанные в письме Пенсионного фонда от 23.12.2021 № 4205-16/23301 не могли быть возбуждены.

Из представленных заявителем выписок по счету, а также карточки «Расчеты с бюджетом», расчета пени, произведенной налоговым органом, ООО «Мой дом» погасило задолженность по пени на общую сумму 219 931,83 рубля (21.09.2017 - 123 361,51 рубля, 05.12.2017 – 24 290,35 рубля, 05.12.2017 – 63 561,92 рубля, 29.05.2018 – 2 813,32 рубля, 19.12.2018 - 5 904,73 рубля).

При этом в пункте 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

Однако, ввиду доначисления налоговым органом пени, ее размер по состоянию на 19.12.2018 сформировался в сумме 205 745,26 рубля.

Данная сумма и отражена в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 2021-5845 по состоянию на 15.01.2021.

Поскольку задолженность по пени, отраженная в вышеуказанных требованиях, признана судом безнадежной к взысканию, то и задолженность по пени, отраженная в справке также является безнадежной к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

Настоящий судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны.

При обращении в арбитражный суд с настоящим заявлением общество по платежному поручению от 31.08.2021 № 1 в доход федерального бюджета уплатило государственную пошлину по заявлению в размере 7 115 рублей.

В абзаце 5 пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ установлен размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах при подаче исковых заявлений неимущественного характера - 6000 рублей.

На основании изложенного с УФНС России по ЕАО в пользу заявителя следует взыскать 6 000 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 1 115 рублей подлежит возвращению обществу.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

исковые требования общества с ограниченной ответственностью «Мой дом» удовлетворить.

Признать задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 205 745,26 рубля безнадёжными к взысканию, обязанность по их уплате прекращённой.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области исключить записи из лицевого счёта общества с ограниченной ответственностью «Мой дом» о наличии задолженности по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 205 745,26 рубля.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Мой дом» судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6000 рублей.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Мой дом» излишне уплаченную по платёжному поручению от 31.08.2021 № 1 государственную пошлину в размере 1 115 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца с даты его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Еврейской автономной области.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Шестого арбитражного апелляционного суда http://6aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Дальневосточного округа http://fasdvo.arbitr.ru.



Судья

И.А. Доценко