Решение от 18 сентября 2020 г. по делу № А34-9842/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Климова ул., 62 д., Курган, 640002, http://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-9842/2020
г. Курган
18 сентября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 14 сентября 2020 года,

Решение в полном объеме изготовлено 18 сентября 2020 года.

Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Пшеничниковой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пановой И.А., рассмотрев в судебном заседании, без использования средств аудиозаписи, дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 309451016000025, ИНН <***>)

о взыскании задолженности,

при участии:

от заявителя – явки нет, извещён надлежащим образом;

от заинтересованного лица – явки нет, извещёно надлежащим образом;

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области (далее - заявитель, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Курганской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее - заинтересованное лицо, предприниматель) о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4420 руб. 84 коп., в том числе: 4414 руб. - налог, 6 руб. 84 коп. - пени, также о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 3745 руб. 93 коп., в том числе: 3690 руб. - налог, 55 руб. 93 коп. - пени.

Также к заявлению приложено письменное ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением.

Стороны, извещённые надлежащим образом, в предварительное судебное заседание явку своих представителей не обеспечили. От заявителя поступили в электронном виде пояснения, в которых указано, что меры взыскания задолженности в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации не применялись, платежи от налогоплательщика не поступили.

В силу части 1 статьи 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предварительное судебное заседание проведено в отсутствие сторон.

В целях своевременного рассмотрения спора, суд, определением от 18.08.2020 разъяснил сторонам положения части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, указав также дату, время и место судебного разбирательства.

От сторон возражений против завершения предварительного судебного заседания и открытия судебного заседания арбитражного суда первой инстанции не поступило.

Суд, признав дело подготовленным к судебному разбирательству, на основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание арбитражного суда первой инстанции.

В соответствии со статьёй 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом без участия сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, суд установил, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 09.06.2009, о чём в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за основным государственным номером 309451016000025, ИНН <***> (лист дела 24).

Как следует из материалов дела, согласно данным оперативного учёта заявителя у налогоплательщика числится задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 4420 руб. 84 коп., в том числе: 4414 руб. - налог, 6 руб. 84 коп. - пени, задолженность образовалась в связи с предоставлением налоговой декларации за 4 квартал 2018 года (листы дела 43-50).

Требованием №8474 по состоянию на 07.02.2019 должнику предложено в срок до 04.03.2019 уплатить недоимку по ЕНВД в размере 4414 рублей и пени в размере 6 рублей 84 копейки.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно материалам дела за предпринимателем также числится задолженность по страховым взносам, а именно недоимка по страховым взносам за отчетный период: полугодие 2018 года в сумме 3745 руб. 93 коп., в том числе: 3690 руб. - налог, 55 руб. 93 коп. - пени.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора перед обращением в суд в адрес заинтересованного лица в порядке статьи 69 НК РФ было направлено требование №8604 по состоянию на 14.02.2020 с указанием суммы недоимки и пени с предложением уплатить ее в добровольном порядке в срок до 12.03.2019. Однако до настоящего времени задолженность не погашена.

В установленный срок взыскание данных сумм в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ не производилось налоговым органом.

В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности по ЕНВД и страховым взносам и соответствующих пени, налоговый орган в порядке статьи 46 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением, ходатайствуя также о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришёл к следующим выводам.

1. Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 346.29 и 346.30 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признаётся вмененный доход налогоплательщика, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно представленной декларации по ЕНВД за период 4 квартал 2018 года предпринимателем исчислен единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (л.д. 43-45).

2. Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам являются плательщиками страховых взносов.

Пунктами 3 и 4 статьи 15 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Положениями статьи 10 Закона № 212-ФЗ установлено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Как следует из пункта 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно представленному расчету за полугодие 2018 год предпринимателем исчислены страховые взносы (л.д. 46-50).

Согласно части 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем страховых взносов в установленный срок взыскание недоимки по страховым взносам производится в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должна быть осуществлена передача налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).

Соответственно, с 01.01.2017 на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов, а органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации утратили полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и наличие задолженности по пеням, штрафам являются основаниями для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пеней, штрафов (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2, 8 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога (пени) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате страховых взносов должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ.

Из материалов дела следует, что предприниматель добровольно налог по ЕНВД, страховые взносы не уплатил.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пунктах 1 и 3 статьи 46 НК РФ указано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется принудительно путём обращения взыскания на денежные средства плательщика страховых взносов-организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным, и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов (страховых взносов), пени и штрафов, которая заключается в осуществлении налоговым органом установленных этими нормами действий в определённые законом сроки.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ у инспекции имелось право на взыскание недоимки в судебном порядке в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования №8474 от 07.02.2019 установлен до 04.03.2019, шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании истёк 05.09.2019.

Вместе с тем срок исполнения требования №8604 от 14.02.2019 установлен до 12.03.2019. Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании истёк 13.09.2019.

Доказательства вынесения налоговым органом решения в порядке статьи 46 НК РФ по истечении срока для добровольного исполнения требований №8474 от 07.02.2019, №8604 от 14.02.2019 в материалы дела не представлено.

Определение суда от 18.08.2020 заявителем не исполнено.

Таким образом, учитывая отсутствие надлежащих доказательств принятия мер ко взысканию задолженности в принудительном порядке, налоговым органом пропущен срок на взыскание задолженности по ЕНВД, страховым взносам и соответствующих пени в судебном порядке.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Поскольку законодатель не установил каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска указанного срока, вопрос разрешается с учётом обстоятельств дела по усмотрению суда.

Согласно пункту 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В обоснование уважительности пропуска срока налоговый орган указал, что в процессе перехода с одного информационного комплекса на другой не успели своевременно принять все меры для взыскания.

Иного обоснования уважительности причин пропуска срока заявителем не приведено, доказательств уважительности причин пропуска срока для подачи заявления налоговым органом также не представлено.

В то же время, осуществляя постоянный контроль выполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога, налоговый орган обязан своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и принимать меры к её взысканию.

Как указано в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения налоговых органов в арбитражный суд иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Таким образом, смена информационного комплекса учёта налоговых обязательств не является уважительной причиной пропуска срока обращения в суд.

Соответственно, у суда не имеется оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд, что влечёт отказ в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что на момент обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ срок пропущен, а иные доводы и доказательства, свидетельствующие об уважительности причин либо подтверждающие наличие исключительных и непреодолимых обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, заявителем не представлены, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства Инспекции и восстановления пропущенного срока на обращение в суд за взысканием спорных сумм задолженности.

При таких обстоятельствах в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока заявителю следует отказать.

С учётом изложенного, в связи с пропуском налоговым органом срока на взыскание задолженности, оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд отказать.

В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Курганской области.

Судья

И.А. Пшеничникова