Решение от 30 марта 2022 г. по делу № А29-15114/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Ленина, д. 60, г. Сыктывкар, 167000

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru



Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А29-15114/2021
30 марта 2022 года
г. Сыктывкар



Резолютивная часть решения объявлена 23 марта 2022 года, полный текст решения изготовлен 30 марта 2022 года.


Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Суслова М.О.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мокиевым А.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску

общества с ограниченной ответственностью «Спецавтодор»

(ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к государственному казенному учреждению Республики Коми «Управление автомобильных дорог Республики Коми»

(ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании задолженности,

при участии:

от истца: представитель Гром Л.И. по доверенности от 01.12.2021;

от ответчика: представитель ФИО1 по доверенности от 10.01.2022;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Спецавтодор» (далее – ООО «Спецавтодор», Общество, истец) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с исковым заявлением к государственному казенному учреждению Республики Коми «Управление автомобильных дорог Республики Коми» (далее – ответчик, ГКУ РК «Управдоркоми», Учреждение) о взыскании 1 854 819 руб. 14 коп. задолженности за выполненные работы по государственному контракту № 0307200030621001559/2021 от 13.09.2021 (далее – контракт).

В отзыве ответчик возражает против требований истца, указывая, что Общество в связи с применением упрощенной системы налогообложения освобождено от уплаты НДС, однако в направленном для оплате акте приемки выполненных работ формы КС-2 от 29.10.2021 истец вместо выделения суммы НДС применило коэффициент 1,2, тем самым увеличив стоимость выполненных работ в 1,2 раза, что не предусмотрено условиями контракта. При участии в аукционе и заключении контракта истцу было известно о включении в цену контракта суммы НДС. Учитывая изложенное, ГКУ РК «Управдоркоми» письмом №04/3906 от 01.11.2021 частично отказало в приемке выполненных работ на сумму примененного коэффициента в размере 1 854 819 руб. 14 коп., которая соответствует сумме НДС.

В предварительном судебном заседании ответчик указал о возможности оплаты суммы НДС в случае корректировки истцом платежных документов с выделением суммы налога.

Для предоставления возможности сторонам урегулировать спор определением от 07.02.2022 предварительное судебное заседание отложено на 03.03.2022.

Истец в возражениях на отзыв ответчика настаивал на требованиях, указав на имеющуюся судебную практику и письма Минфина России от 26.09.2017 №24-03-07/62238, от 26.08.2017 №24-01-10/55970, от 05.09.2014 № 03-11-11/44793.

Определением суда от 10.03.2022 рассмотрение дела назначено к судебному разбирательству на 23.03.2022.

Представитель истца в судебном заседании настаивал на требованиях.

Ответчик возражал против их удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела и заслушав доводы сторон, суд признает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению на основании следующего.

Между государственным казенным учреждением Республики Коми «Управление автомобильных дорог Республики Коми» (заказчик) и ООО «Спецавтодор» (подрядчик) заключен государственный контракт № 0307200030621001559/2021 от 13.09.2021 (далее – контракт) на выполнение работ по ремонту автомобильной дороги Сыктывкар – Ухта – Печора – Усинск – Нарьян-Мар на участке Ухта – Сосногорск км 0+000 – км 8+000 (пункт 1.1 контракта).

Виды и объемы работ, подлежащие выполнению в рамках контракта, предусмотрены ведомостью объемов работ (Приложение №1 к контракту) (пункт 1.3 контракта).

Цена согласована в пункте 5.1 контракта и составила 78 291 758 руб. 47 коп., в том числе НДС 20% - 13 048 626 руб. 41 коп.

Как следует из искового заявления и пояснений истца, в период с 13.09.2021 по 09.11.2021 Общество частично выполнило работы по контракту, предъявив ответчику к приемке и оплате справку о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 29.10.2021 на сумму 11 128 914 руб. 82 коп. (л.д. 34) и акт о приемке выполненных работ №1 от 29.10.2021 на указанную сумму (л.д. 33).

Учреждение приняло выполненные работы частично, на сумму 9 274 095 руб. 68 коп., а в остальной части отказало в приемке и оплате 1 854 819 руб. 14 коп., поскольку вместо выделения суммы НДС истец в акте применил коэффициент 1,2, что не соответствует условиям контракта.

Поскольку ответчик не оплатил указанную сумму, в том числе и после направления истцом претензии №345 от 26.10.2021, то Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Пунктом 1 статьи 711 Гражданского кодекса РФ установлена обязанность заказчика уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок, либо с согласия заказчика досрочно.

Согласно пункту 4 статьи 753 Гражданского кодекса РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной. Односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными.

Как следует из материалов дела, ответчик факт надлежащего частичного исполнения истцом работ не оспаривает.

Документы, необходимые для принятия и оплаты работ, были получены Учреждением, однако ответчик уклонился от оплаты 1 854 819 руб. 14 коп., поскольку истцом не была выделена сумма НДС, что, по мнению ответчика, является основанием для отказа в удовлетворения требований.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, реализуют товары (работы, услуги) без учета налога на добавленную стоимость.

Однако учитывая, что контракт был заключен с учетом положений Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ), то возражения ответчика в части отсутствия в документах истца выделенной суммы НДС не является основанием для отказа в удовлетворения требований в силу следующего.

В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Закона N 44-ФЗ участник закупки - любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала, за исключением юридического лица, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в утверждаемый в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) в отношении юридических лиц (далее - офшорная компания), или любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, любой участник закупки, в том числе, который освобожден от уплаты НДС и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупках.

Согласно пункту 2 статьи 42 Закона N 44-ФЗ извещение об осуществлении закупки должно содержать в том числе краткое изложение условий контракта, содержащее наименование и описание объекта закупки с учетом требований, предусмотренных статьей 33 Закона N 44-ФЗ, информацию о количестве и месте доставки товара, являющегося предметом контракта, месте выполнения работы или оказания услуги, являющихся предметом контракта, а также сроки поставки товара или завершения работы либо график оказания услуг, начальную (максимальную) цену контракта, источник финансирования.

В соответствии с положениями Закона N 44-ФЗ при проведении закупок в конкурсной документации (документации о проведении конкурса с ограниченным участием, документации о проведении двухэтапного конкурса), документации об аукционе в электронной форме устанавливается начальная (максимальная) цена контракта.

При установлении начальной (максимальной) цены заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, и иные платежи, связанные с оплатой поставляемых товаров (работ, услуг).

Помимо начальной (максимальной) цены контракта заказчик устанавливает требование к формированию цены контракта, а именно указывает, что в составе заявки участник закупки должен установить цену с учетом или без учета налогов и других обязательных платежей.

Согласно части 1 статьи 34 Закона N 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт, за исключением случаев, в которых в соответствии с настоящим Федеральным законом извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.

При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей и статьей 95 настоящего Федерального закона (часть 2 статьи 34 Закона N 44-ФЗ).

В соответствии с частью 10 статьи 70 и частью 14 статьи 78 Закона N 44-ФЗ контракт заключается на условиях, указанных в извещении о проведении электронного аукциона, запроса котировок и документации о таком аукционе, по цене, предложенной победителем.

Согласно части 1 статьи 54 и части 17 статьи 83 Закона N 44-ФЗ по результатам конкурса, запроса предложений контракт заключается на условиях, указанных в заявке, окончательном предложении участника конкурса, запроса предложений, признанного победителем конкурса, запроса предложений.

На основании изложенного контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.

При этом сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть выплачена победителю закупок в установленном контрактом размере (Письма Минэкономразвития России от 30.05.2016 N Д28и-1397, от 25.03.2016 N Д28и-741, Письмо Минфина России от 29.08.2014 N 02-02-09/43300).

Из письма Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-11/44793 следует, что если победитель применяет УСН, уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится.

Как отметила ФАС России в письме от 21.08.2014 N АЦ/33651/14, в данном случае сумма НДС признается прибылью победителя закупки.

Частью 1 статьи 95 Закона о контрактной системе предусмотрено право снизить цену контракта без изменения предусмотренных контрактом количества товара, объема работы или услуги, качества поставляемого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги и иных условий контракта по соглашению сторон, если возможность изменения условий контракта была предусмотрена документацией о закупке и контрактом.

Таким образом, цена контракта может быть снижена по соглашению сторон, в том числе на сумму налога на добавленную стоимость, если поставщик (подрядчик, исполнитель) применяет иную систему налогообложения, исключительно при условии согласия поставщика (подрядчика, исполнителя) на снижение цены контракта.

Корректировка заказчиком в одностороннем порядке цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим УСН, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником закупки не допускается (Письмо Минэкономразвития России от 07.10.2015 N Д28и-2906).

Таким образом, исходя из положений Закона N 44-ФЗ, писем Минэкономразвития России, Минфина России, ФАС России следует, что заказчик обязан оплатить победителю закупок стоимость товара (работ, услуг) по согласованной, твердой цене, вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.

Кроме этого, суд учитывает, что при заключении договоров гражданского характера стороны регулируют только гражданско-правовые отношения и не могут влиять на определение налоговых обязательств участников отношений.

Наличие или отсутствие у контрагента по договору обязанности начислить НДС не исключает обязанности заказчика уплатить задолженность в размере, установленном контрактом. Вопросы правильности исчисления и уплаты НДС контрагентом лежат в области применения налогового законодательства и входят в компетенцию налоговых органов. Правомерность исчисления и уплаты исполнителем в бюджет НДС не входит в компетенцию заказчика.

Таким образом, направление истцом для оплаты счета, акта по форме КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ, выполнение которых ответчиком не оспаривается.

При изложенных обстоятельствах требования истца о взыскании стоимости выполненных работ в размере 1 854 819 руб. 14 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы истца по уплате государственной пошлины в размере 31 548 руб. относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

1. Исковые требования удовлетворить полностью.

2. Взыскать с государственного казенного учреждения Республики Коми «Управление автомобильных дорог Республики Коми» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Спецавтодор» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) 1 886 367 руб. 14 коп., из них: 1 854 819 руб. 14 коп. задолженности и 31 548 руб. судебных расходов по оплате государственной пошлины

Исполнительный лист выдать по заявлению истца после вступления решения суда в законную силу.

3. Разъяснить, что решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.



Судья М.О. Суслов