Решение от 7 марта 2024 г. по делу № А55-26617/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-26617/2023
г. Самара
07 марта 2024 года


Резолютивная часть решения объявлена 22 февраля 2024 года

Решение изготовлено в полном объеме 07 марта 2024 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Максимова В.А.

рассмотрев в судебном заседании 20-22 февраля 2024 года дело по иску

МИФНС № 23 по Самарской области, Россия 443035, г. Самара, Самарская Область, ул. Краснодонская д.70,

к ООО «Проектно-Монтажное Объединение «Волгасвязьпроект» ИНН <***>,

об обращении взыскания на заложенное имущество

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1 по доверенности,от ответчика - не явился, извещен.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ФНС № 23 по Самарской области (далее – Инспекция № 23, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с иском об обращении взыскания на имущество, заложенное ООО «Проектно-Монтажное Объединение «Волгасвязьпроект» (далее – ООО «ПМО «ВСП», налогоплательщик, ответчик, Общество) по решению о принятии обеспечительных мер от 07.06.2022 № 686, в пределах суммы задолженности в размере 4 500 000 руб.: Экскаватор-погрузчик, марка NEW HOLLAND 81 108, Гос.per. знак <***> Заводской номер машины FNHBI I0BNCHH03829, год выпуска 2012, установив начальную продажную стоимость в размере 4 500 000 руб.

В судебном заседании в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 20.02.2024 года до 22.02.2024 года. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по адресу: http://www.samara.arbitr.ru. После перерыва заседание продолжено.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявление.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в силу ст.123 АПК РФ.

Дело рассмотрено в соответствии со ст. 156 АПК РФ в отсутствие представителя ответчика по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, выслушав заявителя, участвующих в деле, оценив их доводы, суд полагает, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № 01-04/027 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (далее – Инспекция № 23), на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Инспекция № 23 осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

Положениями ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области (далее – Инспекция № 21) была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «ПМО «ВСП» ИНН <***>, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.06.2022 № 3375 (далее – Решение), с суммой доначислений в размере 63 797 556, 96 руб., в том числе: налог – 38 104 607 руб., пени – 15 770 265, 96 руб., штраф – 9 922 684 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В случае невозможности взыскать недоимку (пени, штрафы) путем обращения взыскания на счета налогоплательщика, производится арест (ст. 77 НК РФ) и взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика (ст. 47 НК РФ).

В соответствии с подходом, сформулированным в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 N 8229/10, предусмотренные ст.ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Согласно п. 1 ст. 77 НК РФ арест имущества определен в качестве способа исполнения решения о взыскании налога и производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области у налогоплательщика – ООО «ПМО «ВСП», имелась задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей, установленной налоговым законодательством, установленных решением в адрес налогоплательщика направлено требование № 29576 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 07.10.2022 со сроком исполнения до 01.11.2022 на общую сумму 56 331 372, 86 руб.

Требование направлено в адрес налогоплательщика по ТКС 07.10.2022, получено адресатом 17.10.2022.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неоплатой налогоплательщиком задолженности в срок, установленный в требовании, Инспекцией № 23 в соответствии с нормами, установленными ст. 46 НК РФ, принято решение № 8184 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 16.11.2022 на сумму 56 349 073, 09 руб.

Таким образом, в установленный срок налогоплательщик свои обязательства не исполнил, решение не исполнено, неоплаченная сумма задолженности на момент подачи искового заявления составила 56 349 073, 09 руб.

В рамках обеспечения возможности исполнения вышеназванного решения в соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ Инспекцией № 23 вынесено решение о принятии обеспечительных мер от 07.06.2022 № 686.

Основанием для принятия обеспечительных мер послужил проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности Налогоплательщика, в ходе которого установлено:

1. Непредставление документов для проведения мероприятий налогового контроля;

2. Вывод активов (отчуждение имущества) Налогоплательщика;

3. Применение схем ухода от налогообложения (направлена на получение льготы по налогу на добавленную стоимость);

4. Балансовая стоимость активов ООО «ПМО «ВСП» на последнюю отчётную дату 31.12.2021 составила 98 268 тыс. руб. (строка 1600 4). Кредиторская задолженность по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчётную дату 31.12.2021 составила 80 148 тыс. руб. (строка 1520_4). Следовательно, размер доначисленных сумм налогов, пени и штрафов по проекту решения, а также суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчётную дату составляет 142 256 тыс. руб. (62 108 тыс. руб. + 80 148 тыс. руб.), что превышает 50% балансовой стоимости активов ООО «ПМО «ВСП» в размере 49 134 тыс. руб. (98 268 тыс. руб. / 2).

Таким образом, имелись достаточные основания, позволяющие полагать, что непринятие обеспечительных мер в соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ может сказаться негативным образом на исполнение решения по результатам проведенных мероприятий налогового контроля и на взыскании обязательных платежей, пеней и санкций.

С целью принятия обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества, готовой продукции, сырья, материалов и дебиторской задолженности Инспекцией № 23 проведены соответствующие мероприятия по их установлению.

В адрес ООО «ПМО «ВСП» направлено два запроса, № 07-16/01063 от 28.01.2022, № 17-17/15134 от 23.03.2022, о представлении сведений о наличии (отсутствии) у него имущества, готовой продукции, сырья, материалов, актуальной дебиторской задолженности подтвержденные актами сверки с дебиторами.

Активы ООО «ПМО «ВСП» по данным бухгалтерского баланса за 2021 год составили 98 268 тыс. руб., в том числе основные средства - 1 427 тыс. руб., запасы - 55 738 тыс. руб., дебиторская задолженность - 38 002 тыс. рублей.

Вместе с тем, ООО «ПМО «ВСП» на запрос инспекции не представлены сведения о наличии активов, в том числе готовой продукции, основных средств, сырья, материалов с указанием количественных и качественных признаков (идентификационных номеров) имущества, в соответствии с приказом ФНС России №ЕД-7-8/136@ от 02.03.2020 (зарегистрирован в Минюсте России 22 мая 2020 г. № 58438) «об утверждении состава сведений, размещаемых в соответствии с п. 4 ст. 72 НК РФ и порядка их размещения») актуальной (подтвержденной актами сверки) дебиторской задолженности. Соответственно, активы, указанные в числовом значении в бухгалтерском балансе ООО «ПМО «ВСП» за 2021 год не могут быть приняты в обеспечение взыскания решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, так как в соответствии со ст. 73 НК РФ имущество, в отношении которого принята обеспечительная мера, при вступлении в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, признается находящимся в залоге у налогового органа и должно содержать индивидуальные признаки (описание, в том числе цифровое, буквенное обозначение или их комбинация) для его идентификации в реестре залога.

С целью верификации актуальной дебиторской задолженности Инспекцией № 23 направлены поручения от 01.03.2022 об истребовании документов (информации) у дебиторов в рамках ст. 93.1 НК РФ. Двумя контрагентами предоставлены акты сверки об отсутствии дебиторской задолженности.

Также для выявления недвижимого и движимого имущества, принадлежащего Налогоплательщику на праве собственности. Инспекцией № 23 сделаны запросы в регистрирующие органы. По данным РОСРЕЕСТРА за ООО «ПМО «ВСП» недвижимое имущество не зарегистрировано.

По данным ГИБДД ООО «ПМО «ВСП» имеет два транспортных средства, находящихся под обременением (лизинг).

По данным ГОСТЕХНАДЗОРА ООО «ПМО «ВСП» имеет одну единицу спец, техники.

На основании п. 10 ст. 101 НК РФ принято решение о принятии обеспечительных мер от 07.06.2022 № 686 на общую сумму 8 094 924, 85 руб. в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества (стоимость имущества установлена с помощью сайта «Drom.ru»): Экскаватор-погрузчик, марка NEW HOLLAND 81 108, Гос.per. знак <***> Заводской номер машины FNHBI I0BNCHH03829, год выпуска 2012 стоимостью 4 500 000 руб.; Дебиторская задолженность, Дебитор 1 (юридическое лицо), акт сверки № б/н от 06.04.2022 стоимостью 3 594 924, 85 руб.

Ввиду отсутствия у ООО «ПМО «ВСП» достаточного для наложения обеспечительных мер движимого и недвижимого имущества, а также подтвержденной дебиторской задолженности, основных средств, товарно-материальных ценностей на основании п. 10 ст. 101 НК РФ принято решение в виде приостановления операций по расчетным счетам в банках, в соответствии со ст. 76 НК РФ на сумму 55 702 632, 11 руб.

Решение о принятии обеспечительных мер от 07.06.2022 № 686 направлено в адрес налогоплательщика 16.06.2022, присвоен почтовый идентификатор № 80094673130696. Согласно отчету об отслеживании отправления 18.06.2022 письмо вручено адресату.

Согласно п. 13 ст. 101 НК РФ в случае направления копии решения о принятии обеспечительных мер по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Таким образом, имущество Налогоплательщика на сумму 4 500 000 руб. передано в залог Инспекции № 23 на основании решения о принятии обеспечительных мер от 07.06.2022 № 686 до полного исполнения обязательств по указанному решению.

Согласно ст. 334 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.

Согласно ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия: 1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества; 2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

В соответствии с ч. 1 ст. 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

В силу ст. 340 ГК РФ стоимость предмета залога определяется по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законом.

Если иное не предусмотрено законом или договором, изменение рыночной стоимости предмета залога после заключения договора залога или возникновения залога в силу закона не является основанием для изменения или прекращения залога.

Если иное не предусмотрено законом, соглашением сторон или решением суда об обращении взыскания на заложенное имущество, согласованная сторонами стоимость предмета залога признается ценой реализации (начальной продажной ценой) предмета залога при обращении на него взыскания.

В соответствии с ч. 1 ст. 350 ГК РФ реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим п. 2 ст. 350.1 настоящего Кодекса.

Порядок обращения взыскания на имущество должника предусмотрен гл. 8 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ), в том числе ст. 69 данного Закона.

Согласно ч. 1 ст. 69 Закона № 229-ФЗ обращение взыскания на имущество должника включает изъятие имущества и (или) его принудительную реализацию либо передачу взыскателю.

Из данной нормы права с учетом вышеизложенных положений ГК РФ, Закона № 229-ФЗ и п. 26 постановления Пленума ВАС РФ № 11 следует, что обращение взыскания на имущество должника, в том числе, земельные участки, производится по решению суда и только в целях взыскания долга.

Согласно ч. 1 ст. 85 Закона № 229-ФЗ оценка имущества должника, на которое обращается взыскание, производится судебным приставом-исполнителем по рыночным ценам, если иное не установлено законодательством РФ. Судебный пристав-исполнитель обязан в течение одного месяца со дня обнаружения имущества должника привлечь оценщика для оценки, в том числе вещи, стоимость которой по предварительной оценке превышает тридцать тысяч рублей.

Порядок продажи с публичных торгов установлен Законом № 229-ФЗ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 89 ФЗ «Об исполнительном производстве» реализация на торгах имущества должника, в том числе имущественных прав, производится организацией или лицом, имеющими в соответствии с законодательством Российской Федерации право проводить торги по соответствующему виду имущества (далее - организатор торгов). Начальная цена имущества, выставляемого на торги, не может быть меньше стоимости, указанной в постановлении об оценке имущества.

Таким образом, действующее законодательство не предусматривает обязательное установление судом начальной продажной стоимости движимого имущества при принятии решения об обращении взыскания на такое имущество, поскольку для данного вида имущества законом предусмотрен иной порядок установления начальной продажной стоимости при его реализации на торгах.

В силу приведенных норм закона начальная продажная цена выставляемого на торги движимого имущества, на которое обращено взыскание по решению суда, определяется на основании оценки имущества, которая производится судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 рублей относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Обратить в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области взыскание на заложенное ООО «Проектно-Монтажное Объединение «Волгасвязьпроект» (ИНН <***>) по решению о принятии обеспечительных мер от 07.06.2022 № 686, в пределах суммы задолженности в размере 4 500 000 руб.: Экскаватор-погрузчик, марка NEW HOLLAND 81 108, Гос.per. знак <***> Заводской номер машины FNHBI I0BNCHH03829, год выпуска 2012, установив начальную продажную стоимость в размере 4 500 000 руб.

Взыскать с ООО «Проектно-Монтажное Объединение «Волгасвязьпроект» (ИНН <***>) в доход федерального бюджета расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.



Судья


/
В.А. Максимова