Решение от 29 января 2020 г. по делу № А72-14157/2019

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ульяновск Дело № А72-14157/2019

29.01.2020


Резолютивная часть решения объявлена 23.01.2020

Решение в полном объеме изготовлено 29.01.2020


Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Овсяниковой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 304732633600040), г. Ульяновск

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ в Железнодорожном районе г.Ульяновска Ульяновской области (ИНН <***> ОГРН <***>), г.Ульяновск

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области (ИНН <***>, ОГРН <***>),


об оспаривании отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 32 621 руб. 84 коп. за 2015-2016 гг.,


при участии:

от заявителя – ФИО3, паспорт, доверенность от 31.10.2016;

от ответчика – Бурлак С.В., удостоверение №31, диплом ПВ №123142, доверенность от 29.01.2019;

от третьего лица – не явился, извещен.



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в Железнодорожном районе г.Ульяновска Ульяновской области об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 32 621 руб. 84 коп. за 2015-2017 гг.

Определением от 30.08.2019 заявление принято к производству арбитражного суда.

Определением от 08.10.2019 суд в порядке ст.49 АПК РФ принял от заявителя уточнение заявленных требований: предметом оспаривания является отказ Пенсионного фонда в возврате указанной суммы (письма от 10.04.2019, от 11.06.2019), период – 2015, 2016г.г.; к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Судебное заседание на основании ст. 156 АПК РФ проводится в отсутствие представителей третьего лица.


Представитель заявителя просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представитель ответчика считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению.


Как следует из материалов дела, ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, сведения о котором внесены в ЕГРИП, состоит на учете в МРИ ФНС №2 по Ульяновской области с 09.06.2018 (применяет патентную систему налогообложения) и зарегистрирован в качестве страхователя в Управлении ПФ в Железнодорожном районе г.Ульяновска Ульяновской области (межрайонное).

Согласно заявлению и приложенным документам, в связи с получением требования №998 от 16.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам за 2017г., ошибочно уплаченных на другое КБК, в ходе выяснения этих обстоятельств Предприниматель узнал о наличии переплаты по взносам за 2015-2016г.г. в сумме 53 409,84 руб.

26.02.2019 заявитель обратился в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 52 381,29 руб.

Уведомлением от 10.04.2019 УПФР в Железнодорожном районе г.Ульяновска отказало предпринимателю в возврате сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 1.01.2017

30.05.2019 ИП ФИО2 обратился в Управление ПФ в Железнодорожном районе г.Ульяновска Ульяновской области с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 52 381,29 руб.

Письмом от 11.06.2019 №04-05/6194 Управление известило предпринимателя о водтверждении к возврату только суммы в размере 20 788 руб.; в остальной части в возврате было отказано, в том числе в связи с пропуском трехлетнего срока с момента уплаты указанных сумм.

ИП ФИО2 полагая, что действия Управления по отказу в возврате сумм страховых взносов в размере 32 621 руб. 84 коп. за 2015-2016 гг. являются незаконными, обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства, а также доводы и пояснения сторон по правилам ст.71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах до 1.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон №212-ФЗ), после 1.01.2017– главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Частью 1 статьи 14 Закона №212-ФЗ предусматривалось, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ст.26 Закона №212-ФЗ).

Аналогичный порядок предусмотрен в Налоговом кодексе РФ: сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей (п. 1.1 ст.78 НК РФ).

Исходя из перечисленных положений действовавшего в период осуществления спорных платежей 2015-2016 г.г. законодательства и актуального законодательства, которым указанный порядок не был изменен, сумма излишне уплаченных страховых взносов возвращается на основании заявления плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.21 Федерального закона от 3.07.2016 №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Затем ИФНС оформляет заявку на возврат указанных сумм и направляет ее в установленном порядке в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Согласно ст. 53 Федерального закона N 212-ФЗ каждое лицо имеет право обжаловать решения и иные акты органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера (далее - акты органа контроля за уплатой страховых взносов), действия (бездействие) его должностных лиц, если, по мнению этого лица, акты, действия (бездействие) нарушают права этого лица.

Акты органа контроля за уплатой страховых взносов, действия (бездействие) его должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд (п. 1 ст. 54 Федерального закона N 212-ФЗ).

Подача жалобы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд (п. 2 ст. 54 Федерального закона N 212-ФЗ).

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом (часть 4 статьи 198 АПК РФ).

Судом установлено, что срок для подачи заявления ИП ФИО2 не пропущен, поскольку по материалам дела, ИП ФИО2 узнал о наличии переплаты в 2019г., обратился к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых сзносов за 2015-2016 год в сумме 52 381 руб. 29 коп. 30.05.2019 г., Письмом от 11.06.2019 №04-05/6194 Управление отказало в возврате сумм, заявление ИП ФИО2 подано в Арбитражный суд Ульяновской области 27.08.2019, таким образом, установленный законом срок соблюден.

Согласно ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200 и ч. 2 ст. 201 АПК РФ основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В качестве обоснования заявленных требований заявитель ссылается на неправильное исчисление страховых взносов при оплате в 2015-2016г.г. (20 758,09 руб. за 2015 и 10835,20 руб. за 2016), без учета сумм расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Конституционным Судом Российской Федерации принято Постановление от 30.11.2016 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", которым Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

На основании изложенного, суд признает правомерным довод заявителя, что в целях определения размера страховых взносов за 2015, 2016 годы подлежала учету информация о доходах предпринимателя за данный период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а поскольку страховые взносы были уплачены без учета произведенных в налоговом периоде расходов, что подтверждается материалами дела, отказ Управления Пенсионного фонда в их пересчете и возврате нельзя признать законным и обоснованным.

Ответчик заявленные требования не признает, указывает, что заявление о возврате переплаты может быть подано в течение трех лет с момента уплаты указанной суммы, согласно ст.20 Закона №250-ФЗ и ч.13 ст.26 Закона №212-ФЗ. В связи с обращением ИП ФИО2 о возврате излишне уплаченных сумм от 30.05.2019 заявителю была возвращена сумма переплаты в размере 20 788 руб. В отношении суммы 32 621 руб. 84 коп., ответчик указывает на пропуск индивидуальным предпринимателем трехлетнего срока на подачу заявления о возврате переплаты.

Третье лицо МРИ ФНС №2 по Ульяновской области подтвердило о наличии за ИП ФИО2 переплаты страховых взносов: за период до 1.01.2017 года согласно отзыву – 31 593,29 руб.

Согласно материалам дела, ИП ФИО2 в 2015-2016 годах были внесены платежи по страховым взносам: 26.03.2015 на сумму 4 062 руб. 07 коп.; 30.06.2015 на сумму 5 565 руб. 34 коп., 05.10.2015 на сумму 5 565 руб. 34 коп., 03.12.2015 на сумму 5 565 руб. 34 коп.; 20.01.2016 на сумму 10 835 руб. 20 коп.; 28.02.2017 на сумму 20 788 руб. (оплаченная в 2017 г. сумма 20 788 руб. возвращена предпринимателю, спора по данному периоду не имеется)

Суд отклоняет доводы ответчика о пропуске заявителем срока на подачу заявления о возврате суммы страховых взносов, поскольку о наличии переплаты по страховым взносам ИП ФИО2 узнал в связи с получением требования №988 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 16.01.2019 года; трехлетний срок на подачу заявления предпринимателем не пропущен и с даты принятия Постановления КС РФ 30.11.2016 27-П.

При этом требования заявителя о возврате суммы в размере 1028 руб. 55 коп. не могут быть поддержаны судом.

Согласно справке ГУ УПФРФ в Железнодорожному районе г. Ульяновска Ульяновской области (межрайонного) от 30.10.2019 о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на 01.01.2017 г. Заявитель имеет переплату в размере 32 621 руб. 84 коп. руб., в том числе по взносам – 31 593 руб. 29 коп.; а также пени в размере 1 028 руб. 55 коп.

По пояснениям Управления данная сумма, отраженная как оплаченная 19.01.2015 на сумму 700 руб. 08 коп. и 19.01.2015 на сумму 328 руб. 47 коп., является оплаченной суммой пени в 2010 году, и ошибочно перенесена в новый программный комплекс, используемый Управлением с указанной даты – 19.01.2015.

По материалам дела, никаких платежей от 19.01.2015, предпринимателем не производилось; оснований для возврата указанной суммы в качестве излишне уплаченной, не имеется.

На основании изложенного, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно п. 3 ч. 4 ст.201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", а также положениям Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Учитывая изложенное, в качестве восстановительной меры следует обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в порядке, установленном законодательством, и произвести перерасчет уплаченных ИП ФИО2 в 2015-2016г.г. страховых взносов с направлением решения в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области для осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов в размере 31 593 руб. 29 коп.

В силу п.1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Расходы заявителя на оплату госпошлины в сумме 300 руб. следует отнести на ответчика ГУ УПФ РФ в Железнодорожном районе г.Ульяновска в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Излишне уплаченная заявителем госпошлина в размере 1700 руб. подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями ст. 110, 167-171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать недействительным отказ Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г.Ульяновска Ульяновской области в возврате излишне уплаченных Индивидуальным предпринимателем ФИО2 сумм страховых взносов за 2015-2016 годы в размере 31 593 руб. 29 коп., выраженный в уведомлении от 11.06.2019; в остальной части требований о возврате суммы 1028 руб. 55 коп. отказать.

Обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем проведения перерасчета уплаченных ИП ФИО2 страховых взносов за 2015-2016 год, с направлением решения в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области для осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов в размере 31 593 руб. 29 коп. в соответствии с требованиями законодательства.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г.Ульяновска Ульяновской области в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Излишне уплаченную госпошлину в размере 1700 руб. вернуть заявителю из федерального бюджета.

Решение вступает в силу по истечении месяца с момента его принятия.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.


Судья Ю.А. Овсяникова