Решение от 22 марта 2022 г. по делу № А45-32145/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

г. Новосибирск

«22» марта 2022г. Дело №А45-32145/2021

резолютивная часть 15.03.2022

полный текст 22.03.2022

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Наумовой Т.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "ССК-КОМПЛЕКС" (ИНН: <***>), г. Новосибирск

к Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области

о признании задолженности по пеням в размере 117 697 рублей, начисленных за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011, по которым уплата недоимки по налогу произведена до 01.01.2016, безнадежными к взысканию

в присутствии представителей сторон:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 22.11.2021, диплом, паспорт (онлайн);

МИФНС России № 17 по НСО: ФИО3, диплом, служебное удостоверение

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ССК-КОМПЛЕКС" (по тексту- заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (по тексту- заинтересованное лицо, МИФНС России № 17 по НСО, налоговый орган) о признании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области утратившей право взыскания с Общества с ограниченной ответственностью «ССК-Комплекс» (ОГРН <***>; ИНН <***>) задолженности по пеням в размере 117 697 рублей, начисленных за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011, по которым уплата недоимки по налогу произведена до 01.01.2016, безнадежными ко взысканию (возможность принудительного взыскания которых утрачена). Также заявитель просил признать обязанность по уплате указанных пени прекращенной (отсутствующей) на момент вынесения Решения № 161 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2021г. и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «ССК-Комплекс» излишне взысканные денежные средства на основании Решения № 161 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2021г. в сумме 117 697 рублей в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента вступления в законную силу решения суда.

Указанные требования изложены судом с учетом принятых изменений предмета спора и состава заинтересованных лиц (судом исключена из состава заинтересованных лиц МИФНС №19 по Новосибирской области с учетом разграничения полномочий между налоговыми органами по состоянию на 01.03.2022 года, а также принято устное заявление представителя Общества в части описки в оспариваемой сумме, было заявлено 117699 рублей, следует читать 117697 рублей).

Общество указывает, что налоговым органом на основании Решения № 161 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2021г. Банком с налогоплательщика были списаны 192 940,12 рублей пеней. По результатам рассмотрения жалобы, УФНС по Новосибирской области вынесло Решение по жалобе ООО «ССК-Комплекс» № 906 от 04.10.2021г., в котором УФНС по Новосибирской области пришло к следующим выводам: «Вместе с тем, учитывая установленные фактические обстоятельства, решение от 10.01.2021 № 161 следует признать незаконным в части взыскания денежных средств на сумму 117 697 руб. (взысканы по инкассовому поручению от 10.01.2021 № 921).

Заявитель указывает, что, несмотря на указание вышестоящего налогового органа, данная сумма была списана со счета Общества, при этом она фактически являлась безнадежной к взысканию, возможность ее принудительного взыскания была утрачена еще до вынесения решения № 161. Подробно доводы заявителя изложены в заявлении и уточнении требований.

МИФНС России № 17 по Новосибирской области с учетом принятого решения УФНС России по результатам апелляционной жалобы не высказало возражений в части утраты возможности взыскания задолженности, при этом указано на отсутствие возможности внесудебного урегулирования спора, поскольку основания для возврата взысканного налога отсутствуют.

Суд, заслушав позиции сторон, исследовав представленные по делу доказательства, приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме. При этом исходит из следующего.

Как установлено в деле, Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено Требование № 60731 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 24.11.2020г.

Между тем, из указанного требования не усматривалось, за какой период образовались недоимка по налогу и начислена пени.

При этом налогоплательщиком учтено, что за последние 10 (десять) лет задолженности у Общества перед налоговым органом по уплате обязательных платежей (налогов и сборов, в том числе пени) не имелось.

Впоследствии, а именно, 10.01.2021г. в отношении ООО «ССК-Комплекс» было вынесено Решение № 161 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2021г., а именно, о взыскании пеней в размере 192 940,12 рублей.

На основании вынесенного налоговым органом Решения № 161 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2021г. Банком с налогоплательщика были списаны 192 940,12 рублей пеней.

Указанные обстоятельства подтверждаются платежными ордерами, представленными в дело за период с 10.01.2021 по 27.01.2021 года.

Общество не согласилось с указанными действиями по выставлению требования и взысканию задолженности обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган.

По результатам рассмотрения жалобы УФНС по Новосибирской области вынесло Решение по жалобе ООО «ССК-Комплекс» № 906 от 04.10.2021г., в котором УФНС по Новосибирской области Решило:

«1. Жалобу ООО «ССК-Комплекс» на решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2021 № 161, принятое ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска, удовлетворить частично.

2. Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2021 № 161 отменить в части взыскания задолженности по пеням в сумме 117 697 руб., начисленным за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяемых упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011».

Управление ФНС России по Новосибирской области в решении по апелляционной жалобе указало на то, что срок для включения в спорное требование указанной задолженности пропущен инспекцией. При этом мер для возврата взысканной задолженности не принято налоговыми органами.

Заявитель полагает, что указанную задолженность надлежит признать безнадежной к взысканию в судебном порядке в силу положений ст. 59 АПК РФ и как следствие с целью устранения прав и интересов заявителя обязать налоговый орган возвратить спорную сумму из бюджета, с учетом того, что она взыскана с нарушением установленных сроков.

Суд находит требования обоснованными.

Так, в соответствии с п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 4.1 ст. 46 НК РФ, налоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации в случаях списания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, процентов, предусмотренных главой 9, а также статьей 176.1 настоящего Кодекса, признанных безнадежными к взысканию в соответствии со статьей 59 настоящего Кодекса.

На основании п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. 5 Приказа ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ (ред. от 09.03.2020) "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам", при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Как указано, в пункте 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», принятом по аналогичной норме Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе и налоговый орган, и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации положения данных статей применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов, пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

Не соблюдение установленных сроков и последовательности принятия мер для взыскания свидетельствует об утрате налоговыми органами права на взыскание задолженности.

Из материалов дела следует и не оспорено сторонами, подтверждено решением УФНС России по НСО, что спорная задолженность образовалась до 01.01.2011 года, тогда как требование выставлено только в 2020 году с нарушением установленных сроков.

С учетом изложенного, спорная задолженность отвечает признакам безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В связи с изложенным, принудительное взыскание задолженности было осуществлено не законно.

На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, сумма в размере 117697 рублей подлежит возврату заявителю как излишне взысканная.

Государственная пошлина подлежит отнесению на заинтересованное лицо по правилу ст. 110, 112 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 49, 46, 110, 112, 167-176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) утратившей право взыскания с Общества с ограниченной ответственностью «ССК-Комплекс» (ОГРН <***>; ИНН <***>) задолженности по пеням в размере 117 697 рублей, начисленных за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011, по которым уплата недоимки по налогу произведена до 01.01.2016, безнадежными ко взысканию (возможность принудительного взыскания которых утрачена).

Признать обязанность по уплате указанных пени прекращенной (отсутствующей) на момент вынесения Решения № 161 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2021г.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «ССК-Комплекс» (ОГРН <***>; ИНН <***>) излишне взысканные денежные средства на основании Решения № 161 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2021г. в сумме 117 697 рублей в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента вступления в законную силу решения суда.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ССК-Комплекс» (ОГРН <***>; ИНН <***>) судебные расходы на уплату государственной пошлины в размере 6 000 рублей.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.

СУДЬЯ Т.А. Наумова