Решение от 12 декабря 2019 г. по делу № А45-39655/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-39655/2019

Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 12 декабря 2019 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Нахимович Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гончаровой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя Кульченковой Галины Николаевны, р.п. Линево о признании решения от 12.08.2019 г. № 12893 недействительным, заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области, г. Искитим

при участии представителей:

от заявителя: ФИО3, доверенность от 30.08.2019,

от заинтересованного лица: ФИО4, доверенность от 23.09.2019, ФИО5, доверенность от 22.11.2019,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, налогоплательщик) обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании решения от 12.08.2019 г. № 12893 недействительным, заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области.

В своем заявлении предприниматель указывает на неверное исчисление Инспекцией суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, а именно о размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленном налоговым органом в размере 1% с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей.

Заявитель полагает, что полученный ею доход (при применении упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, а также системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход), учитываемый для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты на доходы физических лиц.

Заинтересованное лицо представило отзыв на заявление, в котором заявленные требования считает не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

В 2018 году заявитель применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», а также вел деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год были рассчитаны заявителем исходя из полученных доходов и понесенных расходов.

Оплата фиксированной части страховых взносов за 2018 год в размере 26 545,00 рублей произведена заявителем платежными поручениями от 20.04.18 № 273, от 26.06.18 № 467, от 19.09.18 № 724, от 19.12.18 № 990. Самостоятельно исчисленный размер страховых взносов в размере 30 480 рублей оплачен платежным поручением от 18.04.19 № 308.

12.08.2019 г. МИФНС № 3 по Новосибирской области вынесено решение № 12893 о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. На основании инкассового поручения со счета налогоплательщика было списано 140 658 рублей.

Посчитав решение Инспекции недействительным, Предприниматель обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев заявленные требования, суд считает их подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ основанием для признания ненормативных правовых актов недействительными, а также действий (бездействия) должностного лица неправомерными является несоответствие их закону и иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания арбитражным судом незаконными ненормативных актов и действий государственных органов, должностных лиц необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствия их закону или иным нормативным правовым актам и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250- ФЗ) Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) признан утратившим силу с 01.01.2017.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: - для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Из материалов дела следует, согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, доходы налогоплательщика составили 42 997 224 руб., расходы - 40 819518 руб.

В соответствии с налоговой декларацией по единому налогу на вмененный доход за 2018 год доходы налогоплательщика составили 1 190 292 руб. Таким образом, налогоплательщик обязан был уплатить за расчетный период 2018 г. страховые взносы в фиксированном размере в сумме 26 545 руб. и 1% от величины доходов, превышающих 300 000 руб., а именно:

((42 977 224 - 40 819 518) + 1190 292) - 300 000) х 1%) + 26 545 = 57 024 р. 98 коп.

Налогоплательщик уплатил фиксированный размер страховых взносов в размере 26 545 руб. (подтверждается платежными поручениями № 273 от 20.04.2018 г., № 467 от 26.06.2018 г., № 724 от 19.09.2018 г., №990 от 19.12.2018 г.), а также самостоятельно исчисленный размер страховых взносов в размере 30 480 руб. (подтверждается платежным поручением № 308 от 18.04.2019г.).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год ИП ФИО2 была исполнена в полном объеме, следовательно, решение Инспекции о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика является недействительным.

В силу ч. 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Судебные расходы по государственной пошлине суд распределяет по правилам статьи 110 АПК РФ и относит на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать решение МИФНС России №3 по Новосибирской области от 12.08.2019 №12893 недействительным.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканные страховые взносы в размере 140 658 руб.

Взыскать с МИФНС России №3 по Новосибирской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины 300 руб.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно- Сибирского округа при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет" в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Е.А. Нахимович