Решение от 31 июля 2017 г. по делу № А70-5291/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-5291/2017
г.

Тюмень
01 августа 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 июля 2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 01 августа 2017 года.

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Бадрызловой М.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев дело, возбужденное по заявлению

ООО  «Перспектива»

к Инспекции ФНС России по г.Тюмени № 3  

о возврате излишне взысканных налогов, пени и штрафов в размере 74 520,92 руб.,

третье лицо: ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в лице филиала по Тюменской области,

при участии представителей сторон:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 30.01.2017 №3,

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 29.09.2016,

от третьего лица: ФИО4 по доверенности от 17.09.2015 №72/2015-99,

установил:

ООО  «Перспектива» (далее по тесту – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд Тюменской области с заявлением к Инспекции ФНС России по г.Тюмени № 3 (далее по тексту – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о возврате излишне взысканных налогов, пени и штрафов в размере 74 520,92 руб., уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ.

Определением суда от 04.07.2017 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований привлечено ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в лице филиала по Тюменской области.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на то, что Инспекцией неправильно определена налоговая база по земельному налогу с кадастровым номером 72:23:0216001:84 за 2013, 2014 года в связи с неверным применением его площади.

Представитель ответчика в судебном заседании против заявленных требований возражал по мотивам отзыва.

Представитель третьего лица разрешение спора оставил на усмотрение суда. В материалы дела представил отзыв.

Как следует из материалов дела, в соответствии с распоряжением Администрации города Тюмени от 28.07.2000 №2964 Обществу на праве постоянного бессрочного пользования принадлежит земельный участок площадью 111кв.м. под существующие нежилые помещения по адресу: <...> с кадастровым номером 72:23:0216001:84.

22.05.2014 Обществом в налоговый орган подана налоговая декларация по земельному налогу за 2013 год с суммой налога к уплате 14 123руб. (исходя из расчета кадастровой стоимости 1 883 114руб.)

22.04.2015 заявителем была предоставлена уточненная декларация по земельному налогу за 2014 год с суммой налога к уплате в бюджет 14 123руб. (исходя из расчета кадастровой стоимости 1 883 114руб.).

В ходе камеральной проверки представленных декларации налоговым органом было установлено занижение суммы налога к уплате в бюджет на 33 591руб. как за 2013, так и за 2014 года, в результате занижения кадастровой стоимости по земельному участку.

Так, согласно информации представленной ФКУ «ФКП Росреестр» по Тюменской области площадь земельного участка с кадастровым номером 72:23:0216001:84 с адресным описанием – <...> изменена 04.05.2012 с 111кв.м. на 375кв.м. на основании заявления о государственном кадастровом учете изменений недвижимости от 05.04.2012, межевого плана от 02.04.2012, решения органа кадастрового учета от 04.05.2012 №72/12-30325 «Об учете изменений объекта недвижимости».

Кадастровая стоимость спорного участка, принимая во внимания представленные сведения о его площади, составила по состоянию на 01.01.2013 – 6 361 871,25руб., на 01.01.2014 – 4 046 126,25руб.

По результатам проверок ответчиком были вынесены решения от 20.10.2014 №106294 и от 05.11.2015 №12-1-20/112498, которым налогоплательщику был доначислен земельный налог в размере 33 591 руб. за каждый отчетный год, а также соответствующие суммы пени и штрафов.

Указанные суммы налога и штрафный санкций были списаны с расчетного счета Общества.

Не согласившись с решением Инспекции от 05.11.2015 Обществом обратилось в Управление с апелляционной жалобой.

Решением Управления от 22.01.2016 №029 указанное решение налогового органа было утверждено, жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

Полагая, что Обществом правомерно исчислен земельный налог исходя из площади земельного участка 111кв.м., оно обратилось в налоговый орган с заявлением от 20.02.2017 №7 о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2013 и 2014 года.

Решением №42916 от 06.03.2017 Инспекция отказала Обществу в возврате земельного налога, ссылаясь на неподтвержденность факта и суммы переплаты.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в арбитражный суд с заявлением об обязании Инспекции возвратить сумму излишне уплаченных налогов.

Оценив представленные доказательства по делу, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат или зачет сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В подпункте 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ закреплена обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налогоплательщик, обращаясь в арбитражный суд за защитой своего права, вправе предъявить как требование неимущественного характера - об оспаривании решения (действий, бездействия) налогового органа, так и требование имущественного характера - о возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участок как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 391 НК РФ налогоплательщики самостоятельно определяют налоговую базу на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации.

Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель всех категорий на территории Российской Федерации для целей налогообложения определяется Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 20001'. № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель» (с изменениями и дополнениями от 30.06.2010г.) (далее - Порядок).

Определение кадастровой стоимости конкретного земельного участка, в том числе принадлежащего налогоплательщику, согласно указанному нормативному акту должно осуществляться путем умножения площади земельного участка на удельный показатель кадастровой стоимости, который, в свою очередь, определяется с учетом вида разрешенного пользования.

В отношении спорного земельного участка судом установлено следующее, по состоянию на текущую дату в Едином государственном реестре недвижимости содержатся сведения о земельном участке с кадастровым номером 72:23:0216001:84, с адресным описанием: <...>: статус сведений - «ранее учтенный»; дата постановки на учет - 14.11.2000; категория земель - земли населенных пунктов; разрешенное использование по документу - под нежилое строение(административное); площадь уточненная - 375 кв.м.; сведения о правах - вид права - собственность, № регистрации - 72-72/001-72/001/019/2015-3398/1, дата регистрации - 13.04.2015, правообладатель - Российская Федерация; сведения об обременениях - вид обременения - сервитут, № регистрации - 72-01/401-18/2000-502, дата регистрации- 14.11.2000.

Сведения о данном земельном участке внесены в кадастр недвижимости на основании акта приема-передачи от 16.10.2008 № 23/534.

По результатам проверки заявления об осуществлении государственного кадастрового учета изменений объекта недвижимости с кадастровым номером 72:23:0216001:84 от 05.04.2012 № 72-0-1-30/3023/2012-4517 на основании межевого плана от 02.04.2012, подготовленного в результате выполнения кадастровых работ в связи с уточнением местоположения границы и площади спорного земельного участка органом кадастрового учета принято решение об учете изменений объекта недвижимости № 72/12-30325 от 04.05.2012.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Закон № 218-ФЗ) государственный кадастровый учет и (или) государственная регистрация прав осуществляются на основании заявления, за исключением установленных настоящим Федеральным законом случаев, и документов, поступивших в орган регистрации прав в установленном настоящим Федеральным законом порядке.

Согласно п. 7 ч. 2 ст. 14 Закона № 218-ФЗ основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав являются межевой план, технический план или акт обследования, подготовленные в результате проведения кадастровых работ в установленном федеральным законом порядке, утвержденная в установленном федеральным законом порядке карта-план территории, подготовленная в результате выполнения комплексных кадастровых работ.

Согласно ст. 38 Закона о кадастре межевой план представляет собой документ, который составлен на основе кадастрового плана соответствующей территории или кадастровой выписки о соответствующем земельном участке и в котором воспроизведены определенные внесенные в государственный кадастр недвижимости сведения и указаны сведения об образуемых земельном участке или земельных участках, либо о части или частях земельного участка, либо новые необходимые для внесения в государственный кадастр недвижимости сведения о земельном участке или земельных участках.

В соответствии со ст. 22 Закона о кадастре межевой план является документом, необходимым для осуществления государственного кадастрового учета, при этом кадастровый инженер несет ответственность за результат выполнения работ, предусмотренных договором подряда и законодательством Российской Федерации, поскольку в соответствии с ч. 4 ст. 14.35 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за внесенные лицом, осуществляющим кадастровую деятельность, заведомо ложных сведений в межевой план.

Из материалов дела следует, что в связи с необходимостью переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком на право аренды, решением Департамента имущественных отношений Тюменской области от 30.12.2011 № 1094-сх была утверждена схема расположения земельного участка на кадастровом плане территории проектной площадью земельного участка 353 кв. м.

Судом установлено, что изменения в части площади земельного участка внесены в ЕГРН органом кадастрового учета на основании межевого плана от 02.04.2012, подготовленного в результате выполнения кадастровых работ в связи с уточнением местоположения границы и площади земельного участка, по заявлению Общества в лице ФИО5

В дальнейшем, 03.10.2013, вышеобозначенное решение Департамента имущественных отношений Тюменской области от 30.12.2011 № 1094-сх, в связи с чем, заявитель обратился в орган кадастрового учета с запросом о внесении изменений в кадастровый паспорт поскольку фактическая площадь используемого земельного участка составляет 111 кв.м.

Орган кадастрового учета отказал заявителю во внесении изменений, указав, что Сведения о земельном участке с кадастровым номером 72:23:0216001:84, площадью 375 кв.м., внесенные 04.05.2012 в государственный кадастр недвижимости, соответствуют сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в государственный кадастр недвижимости, следовательно, в сведениях ЕГРН техническая ошибка в отношении земельного участка с кадастровым номером 72:23:0216001:84 отсутствует.

Аналогичные пояснения изложены органом кадастрового учета в отзыве по настоящему делу.

Распоряжением Правительства Тюменской области от 30.11.2006 №281-рп «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель Тюменской области» на основании Акта определения кадастровой стоимости земельного участка от 04.05.2012 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 72:23:0216001:84 составила 6361871,25руб. (375кв.м.*16964,99руб. удельный показатель кадастровой стоимости).

Таким образом, у налогового органа отсутствовали правовые основания для расчета земельного налога, подлежащего уплате в бюджет исходя из площади земельного участка 111кв.м.

При этом, суд считает необходимым отметить, что ст. 61 Закона № 218-ФЗ предусмотрен порядок исправления ошибок, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости.

На момент рассмотрения настоящего дела факт наличия какой-либо ошибки в ЕГРП в установленном законом порядке не установлен.

В рамках настоящего спора (о возврате излишне уплаченных сумм налогов) не представляется возможным установить факт наличия какой-либо ошибки в ЕГРП.

У налогового органа при проведении проверок отсутствуют полномочия по установлению фактической площади используемого Обществом земельного участка.

Государственный учет изменений основных характеристик объекта недвижимости осуществляет соответствующий орган, наделенный специальными полномочиями.

При проведении расчета земельного налога Инспекция руководствуется сведениями, содержащимися в ЕГРП.

Суд считает необходимым отметить, что заявитель не лишен возможности отстаивать свои права в части установления площади спорного земельного участка путем использования иных разрешенных законом способов защиты нарушенных прав.

Иные доводы заявителя судом также были исследованы и оценены в порядке статьи 71 АПК РФ и не влияют на выводы суда, сделанные по итогам исследования и оценки представленных в материалы дела доказательств.

С учетом изложенного суд, установив отсутствие факта переплаты по земельному налогу, пришел к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего спора у Общества не возникло право требовать возврата сумм земельного налога за 2013, 2014 года, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ в связи с отказом в удовлетворении заявленных требований судебные расходы, понесенные заявителем по уплате государственной пошлины при рассмотрении настоящего дела, относятся на заявителя.

Руководствуясь ст. 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через арбитражный суд Тюменской области.

Судья

Бадрызлова М.М.