Резолютивная часть решения от 25 сентября 2017 г. по делу № А71-11051/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru; е-mail: info@udmurtiya.arbitr.ru


Именем Российской Федерации

МОТИВИРОВАННОЕ РЕШЕНИЕ

по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства

Дело №А71-11051/2017
г. Ижевск
26 сентября  2017 года
Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Т.С.Коковихиной, рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Малопургинский» с. Починок Постольский к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  №6 по Удмуртской Республике п.Ува, о признании незаконным требования  об уплате налогов, пени и штрафов от 09.01.2017  №019S01170022980, в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о начавшемся судебном процессе, 



У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Малопургинский»  (далее ООО «Малопургинский», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконным требования об уплате налога, пени, штрафа от 09.01.2017  №019S01170022980, выставленного   Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 по Удмуртской Республике.

В соответствии со ст.ст. 226-228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Согласно ст. 229 АПК РФ решение арбитражного суда по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, принимается немедленно после разбирательства дела путем подписания судьей резолютивной части решения и приобщается к делу.

13.09.2017 подписана и размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»
резолютивная часть решения по настоящему делу.

19 сентября 2017 года ответчик обратился в суд с заявлением о составлении мотивированного решения в порядке ч. 2 ст. 229 АПК РФ.

Из представленных по делу доказательств следует, что ООО «Малопургинский» является плательщиком страховых взносов.



Во исполнение совместного письма ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017 «О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий налоговым органам»  пенсионным фондом в налоговый орган  передана задолженность по страховых взносов ООО «Малопургинский».

В связи с наличием у ООО «Малопургинский» задолженности по уплате пени по страховым взносам  налоговым органом  в адрес общества, выставлено требование об уплате пени по страховым взносам от 09.01.2017  №019S01170022980  в общей сумме 71 438 руб. 74 коп.

Не согласившись с выставленным требованием общество, обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республики. Решением УФНС России по Удмуртской Республике  от 06.07.2016 №06-07/14019@ жалоба ООО «Малопургинский» оставлена без удовлетворения.

Считая требование об уплате  пени по страховым взносам незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

В обоснование заявленного требования обществом указано на то, что  требование об уплате пени направлено в адрес общества с пропуском установленного трехмесячного срока. Кроме того, в требовании не содержится информации о периоде начисления пени, отсутствует размер недоимки на которую начислены пени. Пенсионным органом не были осуществлены меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам. Таким образом, сроки для взыскания пени истекли в связи с чем,  сумма задолженности не может быть взыскана с общества.

Налоговый орган с доводами заявителя не согласен по следующим основаниям. В обжалуемом  требовании налогоплательщику предложено уплатить задолженность по пени по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС всего на сумму 71 438,74 рублей. Указанная информация о задолженности сформирована Отделом ПФР в Малопургинском районе и в электронном виде направлена в Межрайонную ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике 31.05.2017 для дальнейшего направления налогоплательщику. Данное требование направлено ООО «Малопургинский» по ТКС 03.06.2017, соответственно сроки установленные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Инспекцией не нарушены, поскольку недоимка выявлена налоговым органом 31.05.2017. Форма требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа) утверждается уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. В соответствии с формой требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа), утвержденной Приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ при формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки, на которую начислены указанные пени.

        Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пунктом 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 6 Федерального закона №167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предприниматель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ) (в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате страховых взносов) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе - организации.

Согласно частям 2, 3 статьи 19 Закона №212-ФЗ взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Как указано в части 5 статьи 19 Закона №212-ФЗ после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока органом контроля за уплатой страховых взносов принимается решение о взыскании.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (часть 2 статьи 22 Закона №212-ФЗ).

В силу части 4 статьи 22 Закона №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос.

Статьей 25 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам. При этом указание пенсионным фондом в требовании об уплате пеней лишь общей суммы пеней, без данных о размере недоимки, даты, с которой начисляются пени, ставки пеней, не отвечает положениям статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ о содержании требования и является достаточным основанием для признания такого требования недействительным.

Как следует из представленных материалов налоговым органом в адрес  ООО «Малопургинский» выставлено требование об уплате пени по страховым взносам от 09.01.2017  №019S01170022980  в общей сумме 71 438 руб. 74 коп.

Между тем, оспариваемое требование не содержит подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В требовании указана лишь общая сумма пени, начисленной на задолженность по уплате страховых взносов.

Таким образом,  оспариваемое требование по своему содержанию не соответствует положениям статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ. В соответствии с пунктом 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 №79 требование об уплате пеней может быть признано недействительным и в том случае, если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

Указанное нарушение требований, предъявляемых к содержанию оспариваемого ненормативного правового акта, является существенным и влечет признание такого требования недействительным.

В силу п. 13 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.08.2004 №79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» налогоплательщик в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, поэтому требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

Указанные разъяснения даны в период, когда к отношениям в сфере обязательного пенсионного страхования применялись нормы налогового законодательства, однако они являются актуальными и на сегодняшний день. В силу части 1 статьи 18 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов (пункт 1 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 28 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, в частности, имеют право: представлять органам контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов получать копии акта проверки и решений органов контроля за уплатой страховых взносов, а также требования об уплате страховых взносов требовать от должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов соблюдения законодательства Российской Федерации о страховых взносах при совершении ими действий в отношении плательщиков страховых взносов не выполнять неправомерные акты и требования органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Федеральному закону или иным федеральным законам.

При этом в силу части 2 указанной статьи плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы; выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

На основании части 1 статьи 29 Закона №212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 3 статьи 29 Закона №212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов, в частности, обязаны: соблюдать законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании, осуществлять контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять плательщику страховых взносов копии акта проверки и решения органа контроля за уплатой страховых взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Формы предусмотренных настоящим Федеральным законом документов, которые используются органами контроля за уплатой страховых взносов при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых взносах, а также порядок их заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (часть 5 статьи 29 Закона N 212-ФЗ).

Должностные лица органов контроля за уплатой страховых взносов обязаны действовать в строгом соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами (пункт 1 статьи 30 Закона №212-ФЗ).

Как было указано выше, обязательные сведения, подлежащие включению в требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, перечислены в части 4 статьи 22 Закона №212-ФЗ.

Из совокупности вышеизложенных правовых норм следует, что плательщик страховых взносов вправе получать подробную информацию обо всех начисленных и подлежащих уплате страховых взносах и пени в целях проверки правильности исчисления задолженности органом по контроля за уплатой страховых взносов, а также возможности добровольного исполнения требований об уплате недоимки по страховым взносам и пени.

Указанному праву корреспондирует обязанность налогового органа доводить до сведения плательщика страховых взносах всю необходимую, подробную и достоверную информацию об образовавшейся задолженности в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

С учетом изложенного, отсутствие в оспариваемом требовании подробных данных об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов свидетельствует о существенном нарушении требований, предъявляемых к его содержанию, влекущем признание такого требования недействительным.

Также судом учтено и то, что определением суда от 13.07.2017 налоговому органу  предлагалось  предоставить расчет пени, обосновать размер недоимки, на которую начислены пени, а также период ее образования.

Между тем, указанное определение налоговым органом не исполнено, запрашиваемые документы не представлены.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об обоснованности требований ООО «Малопургинский».

Частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации закреплено, что арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться, в том числе, указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части (п. 3 ч. 5 ст. 201 АПК РФ).

С учетом принятого решения в порядке устранения допущенных нарушений прав заявителя суд возлагает на ответчика обязанность по устранению нарушения прав заявителя. 

В силу ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Следовательно, понесенные заявителем судебные расходы в виде уплаты государственной пошлины при обращении в суд в размере 3000 руб. подлежат взысканию с налогового органа.

Руководствуясь статьями 167-171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики


                                                    РЕШИЛ:

1.Признать недействительным, не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации требование  об уплате налога, пени, штрафа от 09.01.2017  №019S01170022980, выставленного   Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 по Удмуртской Республике п.Ува, в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Малопургинский» с.Починок Постольский.

2.Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Удмуртской Республике п.Ува устранить нарушение прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью «Малопургинский» с.Починок Постольский.

3.Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Удмуртской Республике п.Ува в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Малопургинский» с.Починок Постольский  3000 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.


Судья                                                                          Т.С.Коковихина