Решение от 29 сентября 2020 г. по делу № А47-4159/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-4159/2020
г. Оренбург
29 сентября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 сентября 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 29 сентября 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Хижней Е.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению от 23.03.2020 г. (поступило в суд 13.04.2020 г.) Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга

к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, г. Оренбург)

о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 5000 руб.,

в отсутствии представителей сторон, о времени и месте судебного заседания извещенных надлежащим образом в соответствии со ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Арбитражного суда Оренбургской области.

Судебное заседание проводится в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в его отсутствие.

В открытом судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 16.09.2020 г. до 22.09.2020 г.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга (далее - заявитель, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – ответчик, налогоплательщик, предприниматель, ИП ФИО2) о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 5000 руб.

Отзыв ответчиком не представлен.

В судебном заседании установлены следующие фактические обстоятельства дела.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 зарегистрирован в качестве предпринимателя 13.10.2004 года, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга.

Согласно пункту 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации Индивидуальный предприниматель ФИО2 является налогоплательщиком, перешедшим на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса, с 17.03.2015.

В нарушение абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ налогоплательщиком единые (упрощенные) налоговые декларации за 3, 6, 9 месяцев и год 2015 г. представлены в налоговый орган лично 07.08.2017, т.е. с нарушением установленного срока по абзацу 4 пункта 2 статьи 80 НК РФ. В связи, с чем налоговым органом вынесены решения о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ №№ 610, 607, 613, 608 от 17.01.2018, с назначением штрафа по каждому в размере 1000 руб.

В соответствии со статьей 207 НК РФ Индивидуальный предприниматель ФИО2 является налогоплательщиком НДФЛ.

ИП ФИО2 в налоговый орган 07.08.2017 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год (по сроку представления не позднее 30.04.2016), в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате, составляет 0 рублей.

В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, Инспекцией в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ вынесено решение о привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 611 от 17.01.2018, с назначением штрафа в размере 1000 руб.

На основании статьей 69 и статьей 70 НК РФ налоговым органом выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа №№ 5241, 5242, 5243, 5244, 5245 от 26.03.2018 года, в общей сумме 5000,00 рублей со сроком исполнения до 13.04.2018. Данные требования были отправлены в адрес налогоплательщика.

Поскольку в добровольном порядке они исполнены не были Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств №№ 26552-26556 от 23.03.2018. Данные решения также направлялись в адрес налогоплательщика.

Для обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 76 НК РФ, приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №№ 23862-23866 от 26.04.2018.

По решениям о взыскании в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика № 30463-30467. В связи с отсутствием денежных средств на счетах, инкассовые поручения поставлены в картотеку.

Поскольку сумма штрафов в бюджет не поступила, меры, предусмотренные ст. 47 НК РФ направленные на взыскание обязательных платежей в бесспорном порядке, инспекцией не применялись, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно пункту 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 4 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Частью 6 данной статьи определено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 этого Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 этого Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов (страховых взносов), пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных этими нормами действий в определенные законом сроки.

Согласно пункту 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 данной статьи.

На основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога установлен статьей 346.51 НК РФ.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 80 НК РФ предусмотрено, что лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В такой единой (упрощенной) налоговой декларации налогоплательщиком указываются налоги, по которым она представляется.

Обязанность представления единой (упрощенной) налоговой декларации предусмотрена статьей 80 "Налоговая декларация", содержащейся в главе 13 "Налоговая декларация" НК РФ.

Из вышеприведенных норм права следует, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляет собой налоговую декларацию упрощенной формы, которая подается в налоговый орган в случае и сроки, предусмотренные в пункте 2 статьи 80 НК РФ.

Следовательно, законодательством установлен срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2015 - 20.04.2015, за 6 месяцев 2015 - 20.07.2015, за 9 месяцев 2015-20.10.2015, за 2015 год - 20.01.2016

В нарушение положений абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ налогоплательщиком единые (упрощенные) налоговые декларации за 3, 6, 9 месяцев и год 2015 г. представлены в налоговый орган лично 07.08.2017, т.е. с нарушением установленного срока.

Количество месяцев просрочки за несвоевременное представление декларации за 3 месяца 2015 составило 27 полных месяцев и 1 неполный месяц; за 6 месяцев составило 24 полных месяца и 1 неполный месяц; за 9 месяцев 2015 года составило полный месяц и 1 неполный месяц; за 2015 год составило 18 полных месяцев неполный месяц.

В связи с непредставлением в установленный срок единых налоговых деклараций за 3, 6, 9 месяцев 2015 и за 2015 год, Инспекцией правомерно на основании п. 1 ст. 119 НК РФ вынесены решения о привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения №№ 610, 607, 613, 608 от 17.01.2018. Правильность расчета и размера суммы штрафа судом проверены и признаны верными.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Феде рации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 2 статьи 227 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, в том числе индивидуальные предприниматели, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Из пункта 1 статьи 225 Кодекса следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пункта 3 статьи 210 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), процентная доля налоговой базы.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Абзацем 2 части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Исходя из пункта 5 статьи 227 Кодекса такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

ИП ФИО2 в налоговый орган 07.08.2017 была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год (по сроку представления не позднее 30.04.2016), т.е. с нарушением установленного срока, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате, составляет 0 рублей,

Количество месяцев просрочки за несвоевременное представление декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год составило 16 полных месяцев и 1 неполный месяц.

В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, Инспекцией в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ вынесено решение о привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 611 от 17.01.2018, с назначением штрафа в размере 1000 руб. Правильность расчета и размера суммы штрафа судом проверены и признаны верными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, у налогового органа имелись законные основания для взыскания штрафов по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок единых налоговых деклараций за 3, 6, 9 месяцев 2015 и за 2015 год и налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, поскольку они были представлены с нарушением установленных НК РФ сроков. Правильность расчета и размера взыскиваемой суммы судом проверены и признаны верными, порядок ее взыскания не нарушен, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате штрафов в добровольном порядке в установленный требованием срок, налоговый орган правомерно обратился в суд с рассматриваемым заявлением о его взыскании в судебном порядке в общем размере 5000 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно Постановлению Конституционного суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате налога и сбора носит публично-правовой характер и затрагивает права и интересы неограниченного круга лиц.

Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Таким образом, в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При таких обстоятельствах, учитывая, что у налогового органа имелись законные основания для взыскания штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, правильность расчета и размера взыскиваемой суммы судом проверены и признаны правильными, порядок взыскания не нарушен, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 рублей относятся на ответчика на основании ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования заявителя удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5000 рублей.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб.

Исполнительный лист направить налоговому органу в порядке статей 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Хижняя Е.Ю.