Решение от 22 сентября 2020 г. по делу № А12-10794/2020

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

город Волгоград

«22» сентября 2020 г. Дело № А12-10794/2020

Резолютивная часть решения объявлена 15.09.2020 Решение суда в полном объеме изготовлено 22.09.2020

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Бритвина Д.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гавриловой И.Л., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 09.09.2004) к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда (400005, ул. 7-ая Гвардейская, 12, г. Волгоград, ИНН <***> ОГРН <***>) об обязании совершить действие

при участии в заседании: от заявителя – ФИО2– по доверенности от 02.03.2020, без номера, от ответчика: ФИО3– по доверенности от 09.01.2020, № 6

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – предприниматель, ИП ФИО1, заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением об обязании инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда возвратить излишне уплаченный земельный налог за 2016 год в размере 21 650 руб.

Заявитель в судебном заседании настаивает на удовлетворении требований.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (далее- Инспекция, налоговый орган) возражает против удовлетворения требований, по основаниям, изложенным в отзыве.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ИП ФИО1, зарегистрирован в собственности земельный участок кадастровый номер 34:34:040028:32, расположенный по адресу: 400131, <...> Юг, разрешенное использование: 142002050000 - для размещения объектов общественного питания, наименование категории: 1014978 003002000000 - земли населенных пунктов, актуальная кадастровая стоимость 1 014 978.

03.03.2020 и 04.03.2020 года ИП ФИО1 обратился в инспекцию с заявлением о перерасчете суммы земельного налога за 2016, 2017, 2018 гг., приложив к заявлению решение Волгоградского областного суда от 10.12.2019 № За-495/19, уведомление о внесении в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 26.02.2020 № КУВД-001/2020- 2302676/1.

Согласно полученным сведениям, кадастровая стоимость указанного земельного участка определена в размере равном его рыночной стоимости 1 014 978 руб.

В этой связи этим, инспекцией, произведен перерасчет сумм земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 в бюджет за 2017-2019 гг. и осуществлен в порядке статьи 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога в размере 43 300 руб., о чем принято и направлено в адрес налогоплательщика сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)) от 01.04.2020 № 84569.

Вместе с тем, этим же сообщением от 01.04.2020 года в возврате суммы излишне уплаченного земельного налога за 2016 год, отказано, в связи с истечением трех лет со дня уплаты данного налога, на основании п.7 ст. 78 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 390 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 391 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 391 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 391 Кодекса.

Абзацем 6 пункта 1 статьи 391 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно подпункту "а" пункта 4 статьи 2 Закона N 334-ФЗ абзацы 4 - 7 статьи 391 НК РФ признаны утратившими силу.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 4 статьи 2 Закона N 334-ФЗ статья 391 НК РФ дополнена пунктом 1.1.

Согласно абзацу 1 пункта 1.1 статьи 391 НК РФ (в редакции Закона N 334-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2019) изменение кадастровой стоимости земельного участка в

течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 Кодекса.

Абзацем 4 пункта 1.1 статьи 391 НК РФ установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Согласно пункту 6 статьи 3 Закона N 334-ФЗ положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Кодекса (в редакции Закона N 334-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2019), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Федеральным законом от 21.07.2014 N 225-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", вступившим в законную силу 22.07.2014, в статью 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ) внесены изменения, согласно которых в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона N 135-ФЗ, указанные сведения о кадастровой стоимости применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что с заявлением об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости в Волгоградский областной суд ФИО1 обратился 25.10.2019.

Решением Волгоградского областного суда от 10.12.2019 по делу № 3а-495/2019 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 34:34:040028:32, площадью 139 кв.м., расположенного по адресу: <...> г. установлена по состоянию на 01 января 2015 года в размере равном его рыночной стоимости – 1 014 978 руб.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о применении в данном случае положений пункта 1.1 статьи 391 НК РФ в части проведения перерасчета заявителю земельного налога.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат или зачет сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ установлена корреспондирующая данному праву налогоплательщика обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов регламентирован статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам,

задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат излишне уплаченного налога, как это следует из положений пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В судебном порядке срок исчисляется с момента, когда заявитель узнал о нарушении своего права и законного интереса.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05 указано, что право налогоплательщика на возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: налоговыми декларациями (расчетами), платежными поручениями налогоплательщика, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога, судебными актами, устанавливающими обстоятельства по конкретным предметам судебных разбирательств.

Судом установлено и не оспаривается налоговым органом, что оплата земельного налога за 2016 год ФИО1 произведена 08.12.2017 года платежным поручением № 418 в сумме 36 875,48 руб.

О нарушенном праве заявителю стало известно с момента вынесения Волгоградским областным судом решения об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости и вступления его в законную силу, то есть 13.01.2020.

Вопреки доводам ответчика, с заявлениями о возврате в налоговый орган предприниматель обратился 03 и 04.03.2020 года, то есть в течение трехлетнего периода, с момента оплаты земельного налога за 2016 год.

По расчетам заявителя, который не оспаривается налоговым органом, размер переплаты земельного налога за 2016 год, исходя из его кадастровой стоимости, установленной решением Волгоградского областного суда от 10.12.2019 по делу № 3а- 495/2019, составляет 21 650 руб. (36 875,48 руб. (оплаченный земельный налог за 2016 год) – 15 224,67 руб. (размер земельного налога за 2016 год подлежащий уплате)).

При таких обстоятельствах суд находит обоснованными доводы заявителя. Ссылки налогового органа на пункт 2.1. ст. 52 НК РФ отклоняются судом.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет ранее исчисленного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 52 Кодекса. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым пункта 2.1 статьи 52 Кодекса, в отношении налога не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога.

Вместе с тем, как установлено судом, в конкретном случае налоговым органом

уведомление в связи с перерасчетом земельного налога за 2016 год Антюфееву В.В. не направлялось, обратного ответчиком не доказано, в связи с чем данная норма не подлежит применению.

Иные доводы ответчика не опровергают выводы суда.

При изложенных обстоятельствах, суд первой инстанции приходит к выводу об удовлетворении требований ИП ФИО1 об обязании инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда излишне уплаченный земельный налог за 2016 год в размере 21 650 руб.

Судебные расходы распределены по правилам статьи 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-171, 201,110 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченный земельный налог за 2016 год в размере 21 650 руб.

Взыскать с Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд, в течение месяца с момента его вынесения, через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья Д.М. Бритвин