Решение от 30 июля 2024 г. по делу № А72-6217/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ ул. Железнодорожная, д. 14, г. Ульяновск, 432068

Тел. (8422) 33-46-08 Факс (8422) 32-54-54 E-mail: info@ulyanovsk.arbitr.ru www.ulyanovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

г. Ульяновск Дело № А72-6217/2024 30.07.2024

Резолютивная часть решения изготовлена 19.07.2024 Мотивированное решение изготовлено 30.07.2024

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи С.А. Карсункина,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (432970,

<...>, ОГРН <***>, ИНН

7325051113)

к Обществу с ограниченной ответственностью Строительная компания

"СИМБИРСКЭЛЕКТРОМОНТАЖ" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании обязательных платежей и санкций

дело рассматривалось в порядке упрощенного судопроизводства без участия представителей сторон,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с исковым заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью Строительная компания "СИМБИРСКЭЛЕКТРОМОНТАЖ", согласно которому просит взыскать с Общества с ограниченной ответственностью Строительная компания «Симбирскэлектромонтаж» задолженность в размере 11498,20 руб., в том числе: по штрафным санкциям по ст.123 НК РФ в сумме 8 013,20 руб., по штрафным санкциям по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 485,00 руб.

Также налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 22.05.2024 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст.228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций принято судом к рассмотрению.

19.07.2024 по результатам рассмотрения дела судом принята резолютивная часть решения об оставлении исковых требований без удовлетворения.

От налогового органа в порядке ч.2 ст.229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации поступило заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда.

Оставляя исковые требования без удовлетворения, суд исходит из следующего.

Как усматривается из материалов дела, на налоговом учете в УФНС в качестве юридического лица с 12.10.2016 состоит Общество с ограниченной ответственностью Строительная компания «Симбирскэлектромонтаж» (далее по тексту - ООО СК «СЭМ», налогоплательщик), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики

обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по текст - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ООО СК «СЭМ» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (п.1 ст.226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ (в ред. действующей в 2020 г.) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

22.04.2020 г. налогоплательщиком представлен Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 3 месяца, квартальный 2020 г.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки указанного расчёта по форме 6-НДФЛ, ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска установлено нарушение ООО СК «СЭМ» пункта 6 статьи 226 НК РФ, а именно не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок налога на доходы физических лиц в сумме 40 066,00 руб., подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в т.ч. по срокам уплаты 27.01.2020 в сумме 4 316,00 руб., 25.02.2020 в сумме 35 750,00 руб., в связи, с чем 28.09.2020 вынесено решение № 2238 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 8 013,20 руб.

В связи с неуплатой штрафа, Межрайонной ИФНС России № 8 по Ульяновской области в адрес ООО СК «СЭМ» 20.11.2020 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 20.11.2020 № 62265 на сумму 8 013,20 руб. со сроком добровольной уплаты до 18.12.2020.

Указанное требование получено налогоплательщиком 26.11.2020, до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с Главой 21 НК РФ ООО СК «СЭМ» являлось в 2019 году налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно статье 174 НК РФ уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица,

указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено Главой 21 (п.5 ст.174 НК РФ).

22.07.2020 налогоплательщиком представлена уточненная № 2 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 г.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки указанной уточненной № 2 налоговой декларации ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска установлено нарушение пункта 4 статьи 81 НК РФ, а именно неуплата (неполная уплата) на дату представления уточненных налоговых деклараций суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к доплате, в связи с чем 24.11.2020 вынесено решение № 2715 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 485,00 руб.

В связи с неуплатой штрафа, Межрайонной ИФНС России № 8 по Ульяновской области в адрес ООО СК «СЭМ» 19.01.2021 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 18.01.2021 № 564 на сумму 3 485,00 руб. со сроком добровольной уплаты до 15.02.2021.

Указанное требование получено налогоплательщиком 19.01.2021, до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции, действующей в спорный период) решение о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика-организации принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения в настоящий момент предусмотрены в п. 4 ст. 46 НК РФ.

К моменту подачи УФНС настоящего заявления сроки для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, в соответствии со статьей 46 НК РФ истекли:

по требованию № 62265 от 20.11.2020 (срок добровольной уплаты до 18.12.2020) истек 18.06.2021.

по требованию № 564 от 18.01.2021 (срок добровольной уплаты до 15.02.2021) истек15.08.2021.

В качестве причины пропуска срока для обращения УФНС с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке налоговый орган указывает нахождение ООО СК «СЭМ» в стадии ликвидации в период с 08.12.2020 по 01.03.2022. Считает указанную причину уважительной.

Ответчик отзыв на заявление не представил.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, суд приходит к следующим выводам.

По данным налогового органа ответчик находился в стадии ликвидации с 08.12.2020 по 01.03.2022 (внесение налоговым органом сведений об истечении срока ликвидации общества).

Порядок ликвидации юридических лиц урегулирован статьями 61 - 64 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ).

На основании пункта 4 статьи 61 ГК РФ с момента принятия решения о ликвидации

юридического лица срок исполнения его обязательств перед кредиторами считается наступившим.

Исходя из содержания данной нормы закона, наступление срока исполнения обязательств ликвидируемого юридического лица с момента принятия решения о ликвидации означает, что на момент принятия такого решения обязательства перед кредиторами должны существовать, то есть, возникнуть в порядке и по основаниям, установленным действующим законодательством.

Ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами (статья 63 ГК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 63 ГК РФ после окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Пунктом 5 статьи 63 ГК РФ предусмотрено, что выплата денежных средств кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения.

Задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды в силу пунктом 1 статьи 64 ГК РФ погашается в третью очередь.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс.

В соответствии с пунктом 1 статьи 64.1 ГК РФ в случае отказа ликвидационной комиссии удовлетворить требование кредитора или уклонения от его рассмотрения кредитор до утверждения ликвидационного баланса юридического лица вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении его требования к ликвидируемому юридическому лицу.

Таким образом, процедура ликвидации и порядок удовлетворения требований кредиторов предусматривают обращение кредитора в установленный срок с требованием к ликвидационной комиссии (ликвидатору) ликвидируемого юридического лица, а при отказе в удовлетворении требования - обращение в суд с иском к ликвидационной комиссии.

Приведенные положения статьи 64 ГК РФ не предусматривают возможности применения кредиторами ликвидируемой организации иного порядка и очередности удовлетворения требований последних. Следовательно, в период ликвидации не подлежат применению меры принудительного взыскания, осуществляемые вне рамок указанной выше процедуры.

При этом срок добровольной ликвидации не может превышать один год, а в случае, если ликвидация общества не может быть завершена в указанный срок, этот срок может быть продлен в судебном порядке, но не более чем на шесть месяцев (пункт 6 статьи 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" - далее - Закон N 14-ФЗ).

В случае отмены участниками общества или органом, принявшим решение о ликвидации общества, ранее принятого решения о ликвидации общества либо истечения срока, указанного в пункте 6 настоящей статьи, повторное принятие решения о добровольной ликвидации данного общества возможно не ранее чем по истечении шести месяцев со дня внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ (пункт 7 статьи 57 Закона N 14-ФЗ).

Из системного толкования указанных пунктов статьи 57 Закона N 14-ФЗ следует, что ликвидация общества может длиться один год, при продлении в судебном порядке - полтора года.

В случае истечения срока ликвидации общества, установленного его участниками или органом, принявшим решение о ликвидации общества, или непредставления

соответствующей информации о продлении указанного срока в судебном порядке, регистрирующий орган вносит в Единый государственный реестр юридических лиц запись об истечении срока ликвидации общества. При этом вышеуказанные положения вышеназванного Федерального закона не предусматривают обязанность общества по представлению в регистрирующий орган каких-либо документов для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц такой записи.

В силу статьи 2 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", постановления Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", регистрирующим органом является ФНС России и ее территориальные подразделения.

Управлением заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Рассмотрев указанное ходатайство, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку вопреки требованиям статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации соответствующих доказательств в обоснование заявленного ходатайства налоговым органом не представлено.

Как следует из материалов дела, решение о ликвидации общества принято его участником 18.12.2020.

Доказательств продления срока в судебном порядке не представлено. Таким образом, срок для добровольной ликвидации общества истек 18.12.2021.

После окончания срока ликвидации надлежащие меры по взысканию задолженности не предпринимались.

Факт внесения Управлением Федеральной налоговой службы по Ульяновской области 01.03.2022 сведений в ЕГРЮЛ об истечении срока ликвидации юридического лица не отменяет необходимости соблюдать установленные НК РФ сроки и порядок взыскания задолженности в бюджет.

После указанной даты в шестимесячный срок налоговый орган также не обратился.

При таких обстоятельствах суд не признает указанные налоговым органом причины пропуска срока уважительными.

Отказ в восстановлении срока на подачу заявления в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований налогового органа.

Расходы по государственной пошлине в соответствии со ст. 110 АПК РФ возложить на налоговый орган, но не взыскивать, согласно ст. 333.37 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о восстановлении срока на подачу заявления оставить без удовлетворения.

Заявленные требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области оставить без удовлетворения.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Судья Карсункин С.А. Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи