Решение от 29 мая 2018 г. по делу № А19-1603/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, д. 70, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, д. 36А, тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А19-1603/2018
29 мая 2018 года
г. Иркутск


Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2018 года

Полный текст решения изготовлен 29 мая 2018 года

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Верзакова Е.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шмидт Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "БАЙКАЛЛЕС" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании не подлежащим исполнению постановления налогового органа № 38100014302 от 29.12.2017г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

взыскатель: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)


при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности;

от МИ ФНС № 20 по Иркутской области: ФИО2 – представитель по доверенности;

от МИ ФНС № 16 по Иркутской области: ФИО3 - представитель по доверенности;

от МИ ФНС № 19 по Иркутской области: ФИО4 – представитель по доверенности;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "БАЙКАЛЛЕС" (далее заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании не подлежащим исполнению постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее налоговый орган, инспекция) от 29.12.2017г. № 38100014302 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика – ООО "БАЙКАЛЛЕС".

Представитель ООО "БАЙКАЛЛЕС" в судебном заседании заявленные требования поддержала полностью.

Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области в судебном заседании требования заявителя не признали, полагают, что оспариваемое постановление вынесено с соблюдением требований Налогового кодекса Российской Федерации, основания для признания его не подлежащим исполнению отсутствуют.

По существу заявленных требований суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области в отношении ООО "БАЙКАЛЛЕС" вынесено постановление № 38100014302 от 29.12.2017г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) на сумму 53 358 138,91 руб.

Указанное постановление направлено Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области в Межрайонный отдел судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств Управления Федеральной службы судебных приставов по Иркутской области.

Полагая, что налоговым органом нарушен порядок взыскания задолженности, общество обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании не подлежащим исполнению постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области от 29.12.2017г. № 38100014302 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов в сумме 53 358 138,91 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Суд исследовал материалы дела, выслушал представителей лиц, участвующих в деле, и пришел к следующим выводам.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, которое принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, положениями статей 45, 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлена процедура бесспорного принудительного взыскания налогов, которая состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании путем направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 30.07.2013г. № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что по смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом. Из взаимосвязанного толкования указанных норм следует, что оспаривание налогоплательщиком данного постановления в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению.

Как следует из материалов дела, ООО "БАЙКАЛЛЕС" ранее состояло на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области. На основании представленных заявителем деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2016 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых инспекцией приняты решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.10.2016г. № 16-04/3044 и от 10.10.2016г. № 16-04/3048. Согласно указанным решениям обществу доначислены недоимка, пени и штрафы в сумме 48 275 614,08 руб.

В связи с тем, что образовавшаяся по результатам камеральных проверок задолженность налогоплательщиком не уплачена, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области выставлены требования № 9866 от 13.12.2016г. на сумму 26 026 852,14 руб. и № 9872 от 13.12.2016г. на сумму 22 248 762,14 руб.

Также обществом представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года с исчисленной к уплате в бюджет суммой налога в размере 9 089 371 руб.

Поскольку обязанность по уплате исчисленной суммы налога обществом не исполнена, инспекцией выставлено требование об уплате № 10573 от 09.01.2017г. на сумму 9 089 371 руб.

Указанные требования соответствуют положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предъявленные к уплате суммы налогов соответствуют налоговым обязательствам общества, установленным в соответствии с декларациями налогоплательщика за проверяемый период, решениям о привлечения к налоговой ответственности. Сумма задолженности обществом не оспаривается.

Требования об уплате в соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлены в адрес ООО "БАЙКАЛЛЕС" по телекоммуникационным каналам связи. Данные требования получены обществом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела извещения о получении электронного документооборота. Так, согласно указанным извещениям требования № 9866 от 13.12.2016г. и № 9872 от 13.12.2016г. получены обществом 14.12.2016г., требование № 10573 от 09.01.2017г. получено обществом 25.01.2017г. (т. 1 л.д. 94-105, документы, представленные в электронном виде к дополнению к отзыву от 16.03.2018г).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых платежей инспекцией в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации приняты решения о взыскании налогов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 326 от 23.01.2017г., № 327 от 23.01.2017г., № 423 от 02.02.2017г. (т. 1 л.д. 144, 174, 162).

Решения приняты инспекцией в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате, и в установленный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок. Данные решения направлены обществу по юридическому адресу и получены налогоплательщиком 07.02.2017г. и 14.02.2017г. (доказательства направления и получения – т. 1 л.д. 145-182).

На основании указанных решений Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области в банк направлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика.

Судом установлено, что в рассматриваемом периоде ООО «Байкаллес» имело четыре открытых расчетных счета: <***>, 40702810518350028944, 40702810018350004219, 40702978918350000080. Согласно сведениям о банковских счетах налогоплательщика, полученным инспекцией по состоянию на 30.11.2016г., 28.12.2016г., 30.12.2016г., на счетах ООО "БАЙКАЛЛЕС" денежные средства отсутствовали.

В связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах общества, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области в отношении ООО "БАЙКАЛЛЕС" вынесено постановление № 38100014302 от 29.12.2017г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) на сумму 53 358 138,91 руб.

Указанное постановление вынесено инспекцией в течение одного года после истечения срока исполнения требований об уплате налога № 9866 от 13.12.2016г. (срок исполнения – до 11.01.2017г.), № 9872 от 13.12.2016г. (срок исполнения – до 11.01.2017г.), № 10573 от 09.01.2017г. (срок исполнения – до 31.01.2017г.), а также в пределах сумм, указанных в решениях о взыскании налогов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 326 от 23.01.2017г., № 327 от 23.01.2017г., № 423 от 02.02.2017г.

Таким образом, постановление № 38100014302 от 29.12.2017г. соответствует требованиям статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований о признании постановления инспекции не подлежащим исполнению заявитель указал на нарушение налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам, а именно:

- требования об уплате налога не выставлялись и не направлялись налоговым органом в адрес ООО "БАЙКАЛЛЕС";

- решение о взыскании налога за счет денежных средств не выносилось;

- инкассовые поручения не выставлялись.

Между тем, доводы заявителя являются несостоятельными и опровергаются материалами дела. Так, требования об уплате № 9866 от 13.12.2016г., № 9872 от 13.12.2016г., № 10573 от 09.01.2017г. направлены обществу по телекоммуникационным каналам связи и получены обществом, что подтверждается представленными в материалы дела извещениями о получении электронного документооборота (т. 1 л.д. 94-105, документы, представленные в электронном виде к дополнению к отзыву от 16.03.2018г).

Доводы заявителя о том, что требования должны быть изготовлены на бумажном носителе, являются несостоятельными, поскольку пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Действовавший на момент направления указанных требований Приказ ФНС России от 09.12.2010г. № ММВ-7-8/700@ "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" предусматривал, что при направлении требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику требование на бумажном носителе.

Решения о взыскании налога за счет денежных средств № 326 от 23.01.2017г., № 327 от 23.01.2017г., № 423 от 02.02.2017г. направлены обществу по юридическому адресу и получены налогоплательщиком 07.02.2017г. и 14.02.2017г. На основании указанных решений Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области в банк направлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика № 328 от 23.01.2017г., № 326 от 23.01.2017г., № 327 от 23.01.2017г., № 458 от 02.02.2017г., № 329 от 23.01.2017г., № 330 от 23.01.2017г., № 331 от 23.01.2017г. (т. 1 л.д. 145-195).

Из материалов дела также усматривается, что инспекцией получены сведения банка по состоянию на 30.11.2016г., 28.12.2016г., 30.12.2016г. об отсутствии денежных средств на счетах ООО "БАЙКАЛЛЕС". Кроме того, отсутствие остатков денежных средств подтверждается электронными ответами банка, согласно которым в период с 08.12.2016г. по 07.06.2017г. сумма денежных средств на счетах налогоплательщика составляет 0 рублей.

Поскольку направленные в банк поручения на списание денежных средств не исполнены банком в связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах общества, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области в отношении ООО "БАЙКАЛЛЕС" правомерно вынесено постановление № 38100014302 от 29.12.2017г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

Таким образом, материалами дела подтверждается выполнение налоговыми органами процедуры принудительного взыскания задолженности, установленной статьями статей 45, 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с чем основания для признания постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области от 29.12.2017г. № 38100014302 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика – ООО "БАЙКАЛЛЕС" отсутствуют. Требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья Е.И. Верзаков