Решение от 13 июля 2020 г. по делу № А05-2453/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-2453/2020
г. Архангельск
13 июля 2020 года


Резолютивная часть решения объявлена 07 июля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 13 июля 2020 года

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Панфиловой Н.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Северный меридиан" (ОГРН <***>; адрес: Россия 164500, г.Северодвинск, Архангельская область, пр.Труда, дом 15, офис 1)

к ответчику - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; адрес: Россия 164520, г.Северодвинск, Архангельская область, ул.Торцева, дом 4)

о возврате 1 413 267 руб. 01 коп. переплаты по налогам и пени,

при участии в судебном заседании: от заявителя – ФИО2 (доверенность от 12.05.2020), от ответчика – ФИО3 (доверенность от 19.11.2019).

установил следующее:

общество с ограниченной ответственностью "Северный меридиан" обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к ответчику - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о возврате 1 413 267 руб. 01 коп. переплаты по налогам и пени:

- излишней уплаченный НДС в сумме 1 408 008 руб.;

- излишне плаченные пени по НДС в сумме 2 314 руб. 41 коп.;

- излишне уплаченный налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 525 руб. 46 коп.;

- пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 4 руб. 49 коп.;

- налог на прибыль, зачисляемый в областной бюджет, в сумме 2 263 руб.;

- пени по налогу на прибыль, зачисляемому в областной бюджет, в сумме 26 руб. 39 коп.;

- налог на имущество организаций в сумме 74 руб. 25 коп.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования, в сумме 2 руб. 23 коп.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 32 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 16 руб. 78 коп.

Представитель заявителя требование поддержал по доводам заявления и дополнений. Представитель ответчика требование не признал по доводам отзыва и дополнений.

Заслушав позицию сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующие фактические обстоятельства.

Из материалов дела следует, что Общество обратилось в налоговый орган с заявлениями в электронном виде через ТКС от 21.08.2019 и 12.11.2019 о возврате излишне уплаченных налогов и пеней.

Решениями Инспекции от 05.09.2019 № 49375 и от 06.12.2019 № 50871-50879 Инспекция отказала в осуществлении зачета (возврата) налогов и пеней, указав на то, что заявление о зачете подано с превышением трехлетнего срока возврата налога.

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о возврате 1 413 267 руб. 01 коп. переплаты по налогам и пени, полагая, что трехлетний срок для возврата налога им не пропущен, поскольку о переплате ему стало известно 14.08.2019 из справки о состоянии расчетов с бюджетом. До этого момента Обществу о переплате было неизвестно, поскольку Инспекция в нарушение п.3 ст.78 НК РФ не сообщала налогоплательщику об имеющейся переплате.

Инспекция с требованием Общества не согласна, не оспаривая факт наличия у Общества переплаты в спорной сумме, полагает, что им существенно нарушен установленный ст.78 НК РФ 3х-летний срок для возврата переплаты по налогам и пеням, исчисляемый с момента уплаты налога, а также 3х-летний срок исковой давности для возврата переплаты в судебном порядке, исчисляемый в порядке ст.196, 200 ГК РФ. Кроме того, Инспекция, оппонируя Обществу, представила документы о том, что сообщала Обществу о наличии переплаты как минимум в 2012 и 2015 годах.

Суд, оценив доводы стороны и материалы дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Судом установлено и Обществом не оспаривается, что:

-НДС в сумме 1 408 008 руб. уплачен Обществом 22.08.2011;

- пени по НДС в сумме 2 314 руб. 41 коп. – 27.08.2010;

- налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 525 руб. 46 коп. – 16.05.2007;

- пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 4 руб. 49 коп.- 17.05.2007;

- налог на прибыль, зачисляемый в областной бюджет, в сумме 2 263 руб.- 23.03.2007;

- пени по налогу на прибыль, зачисляемому в областной бюджет, в сумме 26 руб. 39 коп.- 17.05.2007;

- налог на имущество организаций в сумме 74 руб. 25 коп.- 14.11.2007;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования, в сумме 2 руб. 23 коп.- 15.06.2007;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 32 руб.- 07. 06.2008;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 16 руб. 78 коп.- 07.06.2007.

Общество, обращаясь в Инспекцию за возвратом переплаты с заявлениями от 21.08.2019 и 12.11.2019 существенно пропустило установленный ст.78 НК РФ 3х-летний срок для возврата переплаты по налогам и пеням, исчисляемый с момента уплаты, в связи с чем у Инспекции имелись правовые основания для отказа Обществу в возврате переплаты.

При этом трехлетний срок установлен в указанной статье для обращения налогоплательщика в налоговый орган с письменным заявлением о зачете или о возврате излишне уплаченных сумм налога. В то же время данная норма применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

В соответствии с пунктом 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога либо неполучения ответа в установленный законом срок налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы.

Пунктом 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 установлено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 № 173-О, норма пункта 7 статьи 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. Одновременно с этим Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности, установленные пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что общий срок исковой давности устанавливается в три года. В соответствии с пунктом 1 статьи 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Аналогичная позиция изложена Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 08.11.2006 № 6219/06.

В постановлении от 25.02.2009 № 12882/08 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации указал, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика. Таким образом, заявителю надлежит доказать обоснованной сумму иска, наличие излишне уплаченного налога и оснований для его возврата.

Общество настаивает на том, что о переплате ему стало известно 14.08.2019 из справки о состоянии расчетов с бюджетом.

Между тем, согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу норм Налогового кодекса РФ о налоге на прибыль, НДС, налоге на имущество организаций и ЕСН ( в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики -организации самостоятельно исчисляют налог по итогам соответствующего налогового периода.

Следовательно, Общество обязано было узнать об излишней уплате налогов по итогам налогового периода по соответствующему налогу, в данном случае, по итогам календарного года. Поскольку уплата спорных сумм произведена Обществом в период с 2007-2011 годы, на момент обращения в суд 06.03.2020 3х-летний срок исковой давности для их возврата уже истек.

Уплата пеней подразумевает их исчисление вследствие несвоевременной уплаты налога, а потому Общество в момент их уплаты должно было знать об основаниях их уплаты ( требование налогового органа, самостоятельное исчисление ).

Кроме того, Инспекцией в материалы дела представлены доказательства направления в адрес Общества Акта совместной сверки расчетов № 66823 от 28.05.2012, который получен от имени Общества ФИО4 ( т.1 л.д.92-109). В указанном Акте уже фигурируют спорные суммы переплат.

Общество также обратилось 25.05.2015 по ТКС о представлении ему справки о состоянии расчетов с бюджетом. Такая справка была Обществом получена также по ТКС 27.05.2015 ( т.1 л.д.110-112).

Запрос о представлении справки представлен Обществом по ТКС через другую организацию – ООО Судостроительная компания «Северный регион», документы от Инспекции также направлены через указанную организацию.

В соответствии с представленными Инспекцией Выписками из ЕГРЮЛ руководителем обоих организаций является ФИО5.

Согласно представленной в Инспекцию на бумажном носителе Доверенности № 5 от 01.01.2014 ООО «Северный меридиан» в лице генерального директора ФИО5 доверяет ООО Судостроительная компания «Северный регион» в лице ФИО5 представлять интересы ООО «Северный меридиан» в отношениях с налоговыми органами, в том числе, получать справки по форме 39-1, акты сверки по налогам, совершать все иные законные действия, связанные с выполнением возложенных функций.

Доверенность выдана с правом обращения в соответствующие органы по всем вопросам, связанным в данным поручением и получения от имени доверителя необходимой информации, справок и документов.

Соответственно, утверждение Общества о том, что оно не уполномочивало ООО СК «Северный регион» на получение справок о состоянии расчетов с бюджетом, противоречит материалам дела.

При этом, способ получения справок – по ТКС или на бумажном носителе не важен, поскольку имеет правовое значение факт получения документа, а не способ его передачи. Поскольку запросы от Общества поступали по ТКС , то и ответы также переданы Инспекцией по ТКС.

Учитывая вышеизложенное, Общество знало о наличии у него спорной переплаты как в 2012, так и в 2015 году, а потому на момент обращения в суд 06.03.2020 пропустило 3х-летний срок исковой давности для ее возврата.

В связи с указанным выше, суд не усматривает оснований для удовлетворения требования Общества.

Руководствуясь статьями 106, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

Отказать обществу с ограниченной ответственностью "Северный меридиан" в удовлетворении заявления об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу возвратить 1 413 267 руб. 01 коп. переплаты по налогам и пени.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Судья

Н.Ю. Панфилова