Решение от 10 октября 2019 г. по делу № А61-3562/2019

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения объявлена 09 октября 2019 года.

Решение в полном объеме изготовлено 10 октября 2019 года.

Дело №А61-3562/2019
10 октября 2019 года
г. Владикавказ


Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Коптевой М.Б.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по РСО-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Кировская центральная районная больница» Министерства здравоохранения РСО-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании задолженности по налогам, пени, страховым взносам

при участии:

от налоговой инспекции – ФИО2 по доверенности от 16.07.2019,

от ответчика – не явились..

Суд установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по РСО-Алания (далее – МРИ ФНС №3, Инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Правобережная центральная районная больница» Министерства здравоохранения РСО-Алания (далее – ГБУЗ «Кировская ЦРБ» МЗ РСО-Алания, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам, пени, страховым взносам в размере 7 951 385руб. 54коп., из них недоимка – 7 685 885,38руб., пени – 265 500,16руб, в том числе:

1. - Пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за период с 01.02.2019 по 02.06.2019 – 58702,8 руб.;

2. – Пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за период с 16.04.2019 по 02.06.2019 – 94,42руб.;

3. – Пени по транспортному налогу с организаций за период с 16.04.2019 по 02.06.2019 – 2763,20руб.;

4. - Пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период с 16.02.2019 по 02.06.2019 – 157079,73руб.;

5. – Пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период с 16.02.2019 по 02.06.2019 – 10446,05руб.;

6.– Пени на страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 16.02.2019 по 02.06.2019 – 36413,96руб.;

7. – Транспортный налог с организаций за 2018 год – 5966,00руб.;

8. – Транспортный налог с организаций за 2018 год – 5966,00руб.;

9. – Транспортный налог с организаций за 2018 год – 5076,00руб.;

10. - НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2019 года – 467663,00 руб.;

11. - Транспортный налог с организаций за 2018 год – 3295,00руб;

12. - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за 1 квартал 2019 года – 1654189,93руб.;

13. – Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 1 квартал 2019 года – 218052,31руб.;

14. - Страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 1 квартал 2019 года – 383471,31руб.;

15. – Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 1 квартал 2019 года – 16182,41руб;

16. – НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2019 года – 45541,00руб.;

17. – НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2019 года – 700000,00руб.;

18. - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за 1 квартал 2019 года – 1520794,71руб;

19. – Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 1 квартал 2019 года – 200468,40руб.;

20. – Страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 1 квартал 2019 года – 352547,87руб.;

21. - Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 1 квартал 2019 года – 13016,53руб.;

22. – НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2019 года – 44546,00руб;

23. - Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 1 квартал 2019 года - 5538,00 руб.;

24 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за 1 квартал 2019 года – 1487926,76руб.;

25.- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 1 квартал 2019 года – 196135,79руб.;

26. - Страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 1 квартал 2019 года – 344928,45руб.;

27. - Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 1 квартал 2019 года – 14579,91руб.

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) объявлялся перерыв в течение дня 09.10.2019 с 11час. 30мин. до 16час. 30мин. Информация о перерыве размещена на официальном сайте суда в сети Интернет.

Налогоплательщик, надлежаще уведомленный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, отзыв на исковое заявление не направил. Судебное заседание проведено в порядке статьи 215 АПК РФ.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал заявленные требования полностью.

В обоснование заявленных требований налоговый орган сослался на наличие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам, подтвержденной расчетами и декларациями налогоплательщика за соответствующие периоды, а также на неисполненное страхователем в добровольном порядке требования №32170 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 03.06.2019.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).

Пунктами 1, 4 статьи 23 НК РФ предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 N 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" содержится разъяснение, согласно которому с бюджетных учреждений взыскание задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях для взимания налога и ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с момента получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Для удовлетворения требований налогового органа необходимо установить наличие законных оснований для начисления налога, пеней и штрафа.

Из материалов дела судом установлено, что налоговым органом предъявлено требование №32170 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 03.06.2019 на общую сумму недоимки 7 685 885, 38руб. и пени в размере 265 500, 16руб. Срок исполнения требования – 26.06.2019. Материалы дела содержат сведения о направлении требования в адрес налогоплательщика. Поскольку требование №32170 не было исполнено налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд с настоящим требованием.

Представленные налоговым органом в материалы дела расчеты пени судом проверены, налогоплательщиком не оспорены. Суммы недоимки, на которые начислены предъявленные к взысканию пени, заявителем подтверждены первичными бухгалтерскими документами больницы.

Надлежащих доказательств исполнения требования №32170 не представлено. Процедура взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.

На основании изложенного суд считает, что требование №32170 по состоянию на 03.06.2019 со сроком добровольного исполнения до 26.06.2019 выставлено больнице обоснованно.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьей 333.21 НК РФ расходы по уплате государственной пошлины, должны быть отнесены на заинтересованное лицо.

Учитывая, что налогоплательщик является учреждением, финансируемым из государственного бюджета, а также социальный характер его деятельности, суд считает возможным удовлетворить его ходатайство и уменьшить размер государственной пошлины до 2 000руб.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

1. Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по РСО-Алания удовлетворить полностью.

3. Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Кировская центральная районная больница» Министерства здравоохранения РСО-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по налогам, пени, страховым взносам за 1 квартал 2019 года в размере 7 951 385,54 руб., из них недоимка – 7 685 885,38руб., пени – 265 500,16руб, в том числе:

1. - Пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за период с 01.02.2019 по 02.06.2019 – 58702,8 руб.;

2. – Пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за период с 16.04.2019 по 02.06.2019 – 94,42руб.;

3. – Пени по транспортному налогу с организаций за период с 16.04.2019 по 02.06.2019 – 2763,20руб.;

4. - Пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период с 16.02.2019 по 02.06.2019 – 157079,73руб.;

5. – Пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период с 16.02.2019 по 02.06.2019 – 10446,05руб.;

6.– Пени на страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 16.02.2019 по 02.06.2019 – 36413,96руб.;

7. – Транспортный налог с организаций за 2018 год – 5966,00руб.;

8. – Транспортный налог с организаций за 2018 год – 5966,00руб.;

9. – Транспортный налог с организаций за 2018 год – 5076,00руб.;

10. - НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2019 года – 467663,00 руб.;

11. - Транспортный налог с организаций за 2018 год – 3295,00руб;

12. - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за 1 квартал 2019 года – 1654189,93руб.;

13. – Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 1 квартал 2019 года – 218052,31руб.;

14. - Страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 1 квартал 2019 года – 383471,31руб.;

15. – Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 1 квартал 2019 года – 16182,41руб;

16. – НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2019 года – 45541,00руб.;

17. – НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2019 года – 700000,00руб.;

18. - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за 1 квартал 2019 года – 1520794,71руб;

19. – Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 1 квартал 2019 года – 200468,40руб.;

20. – Страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 1 квартал 2019 года – 352547,87руб.;

21. - Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 1 квартал 2019 года – 13016,53руб.;

22. – НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2019 года – 44546,00руб;

23. - Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 1 квартал 2019 года - 5538,00 руб.;

24 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за 1 квартал 2019 года – 1487926,76руб.;

25.- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 1 квартал 2019 года – 196135,79руб.;

26. - Страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 1 квартал 2019 года – 344928,45руб.;

27. - Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 1 квартал 2019 года – 14579,91руб.

4. Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Кировская центральная районная больница» Министерства здравоохранения РСО-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 2 000 рублей.

Выдать исполнительные листы.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента его принятия через Арбитражный суд РСО-Алания.

СудьяМ.ФИО3