Решение от 11 февраля 2025 г. по делу № А41-116112/2024

Арбитражный суд Московской области 107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А41-116112/2024
12 февраля 2025 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 11 февраля 2025 года Полный текст решения изготовлен 12 февраля 2025 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи О.В. Левкиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Д.А. Слепченковой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению компании МАРГЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД (ИНН <***>) о взыскании с Межрайонной инспекции ФНС России № 22 по Московской области излишне уплаченных налоговых платежей, при участии - согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

компания МАРГЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД (далее - компания, налогоплательщик, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области (далее - инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) о взыскании излишне уплаченной по КПП 503270003 суммы налога в размере 638 568,20 руб.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд признает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что компании МАРГЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД на праве собственности принадлежат земельные участка с кадастровыми номерами 50:20:0010516:0083, 50:20:0010516:1127, 50:20:0010516:1126, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного

строительства, недвижимое имущество с кадастровым номером 50:20:0010410:1421.

Заявителем 17.11.2023 получено письмо инспекции от 17.10.2023 № 57134, в соответствии с которым по состоянию на 09.11.2023 сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика составляло:

- по КПП 503270003 положительное сальдо в размере 515 048 руб.;

- по КПП 503270018 отрицательное сальдо в размере 108 253,43 руб., в том числе пени в размере 8 164,53 руб., земельный налог в размере

100 088,90 руб.;

- по КПП 503270016 отрицательное сальдо в размере 680 128,96 руб., в том числе пени в размере 63 220,58 руб., налог на имущество в размере

563 592,05 руб.;

- по КПП 503270019 отрицательное сальдо в размере 20 961,35 руб., в том числе пени в размере 1 386,71 руб., земельный налог в размере 13 859,56 руб., налог на имущество организаций в размере 5 715,08 руб.

Представителем налогоплательщика 05.12.2023 на личном приеме в инспекции устно получена информация о наличии/отсутствии задолженности компании, а именно:

- по КПП 503270018 задолженность составляет 108 465,65 руб., из которой 100 000,88 руб. недоимка по земельному налогу за периоды 2022, 2023 года, соответствующие суммы начисленных пеней;

- по КПП 503270016 задолженность составляет 684 683,05 руб., из которой 563 592,05 руб. недоимка по налогу на имущество за периоды 2022, 2023 год, 53 316,33 руб. недоимка по земельному налогу за 3 квартал 2023 года;

- по КПП 503270019 задолженность составляет 20 989,29 руб., из которой

5 715,08 руб. недоимка по налогу на имущество за 2023 год, 13 859,56 руб. недоимка по земельному налогу за 2022, 2023 год.

- по КПП 503270020 недоимка по земельному налогу за 2 и 3 кварталы 2023 года составляет 30 821,09 руб.

Как указывает заявитель, о наличии нескольких КПП, присвоенных налогоплательщику в связи с наличием в собственности различных объектов недвижимости, налогоплательщику стало известно в ходе устной беседы с сотрудниками инспекции, письменно информация о присвоенных КПП предоставлена лишь по требованию налогоплательщика в июле 2023 года (письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области от 23.07.2023 № 07-2/02068).

Уведомлений в адрес налогоплательщика о наличии нескольких КПП, со ссылкой на которые необходимо подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам по форме по КНД 1110355 от налогового органа не направлялось.

В период март-апрель 2024 года налогоплательщику стало известно, что согласно сведениям налогового органа, задолженность компании МАРГЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД составляет:

- по КПП 503270003 переплата (положительное сальдо) на сумму 563 384,23 руб.;

- по КПП 503270018 отрицательное сальдо на сумму 96 275,55 руб.;

- по КПП 503270016 отрицательное сальдо на сумму 328 907,27 руб.; - по КПП 503270019 отрицательное сальдо на сумму 18 350,78 руб.;

- по КПП 503270020 отрицательное сальдо на сумму 23 349,53 руб.

Представитель налогоплательщика дважды, 05.12.2023 и 20.02.2024, являлся на личный прием в налоговую инспекцию для получения указаний по заполнению документов в отношении компании МАРГЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД.

Налогоплательщик 26.04.2024 обратился в инспекцию с заявлением о зачете суммы в размере 563 384,23 руб. по КПП 503270003 в счет иных платежей, по которым числится отрицательное сальдо.

Письмом 31.05.024 № 14-05/02203 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области отказано в зачете заявленной суммы в связи с отсутствием возможности произведения зачета с КБК на КБК иностранным организациям, а также отсутствием у налогоплательщика квалифицированной электронной подписи (КСКПЭП).

Вместе с тем, как указывает заявитель, для получения КСКПЭП у иностранной организация на территории Российской Федерации должен быть открыт филиал или представительство, которые, в свою очередь, у компании МАРЕЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД отсутствуют.

Представителю налогоплательщик на приеме в инспекции 11.09.2024 предоставлена следующая информация о наличии задолженности компании по налоговым обязательствам:

- по КПП 503270003 переплата (положительное сальдо) на сумму 638 568,20 руб.;

- по КПП 503270018 отрицательное сальдо на сумму 127 283,96 руб.; - по КПП 503270016 отрицательное сальдо на сумму 266 035,51 руб.; - по КПП 503270019 отрицательное сальдо на сумму 18 939,64 руб.;

- по КПП 503270020 отрицательное сальдо на сумму 34 739,25 руб.

В связи с отказом в зачете суммы положительного сальдо по КПП 503270003 на иные КПП с суммами отрицательного сальдо, и в связи с отсутствием у компании открытого банковского счета на территории Российской Федерации, представителем налогоплательщика ФИО1 в налоговый орган поданы следующие документы для возврата указанной переплаты на банковский счет представителя: заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога; нотариально заверенная копия доверенности представителя; оригинал письма-распоряжения компании о возврате переплаты на счет представителя; подтверждение полномочий директора, с нотариально заверенным переводом; форма по КНД 1112542.

Письмом от 18.11.2024 № 14-08/042360 инспекцией отказано в возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС иностранной организации по КПП 503270003 на расчетный счет ФИО1, поскольку в соответствии в положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ФИО1 не является лицом, обладающим

правом возврата денежных средств, учтенных в ЕНС компании МАРГЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД.

В отсутствии иных возможностей для получения указанных денежных средств и погашения недоимки по иным КПП за счет спорной суммы переплаты, компания МАРГЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД обратилась в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Исследовав материла дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд признает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 83 Кодекса, в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным указанным кодексом.

Постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (пункт 1 статьи 84 Кодекса).

Согласно пунктам 3, 4 приказа ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика» (далее - Порядок), при постановке на налоговый учет ИФНС присваивает организации девятизначный код - код причины постановки на учет (КПП).

При этом КПП присваивается иностранной организации при постановке на учет (учете сведений) в налоговом органе, в том числе: по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения (в том числе в выбранном организацией в установленном порядке налоговом органе по каждому ее обособленному подразделению); по новому месту нахождения ее обособленного подразделения - при изменении места нахождения обособленного подразделения организации в случае, если его новое место нахождения расположено на территории, подведомственной иному налоговому органу; по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств (пункт 8 Порядка).

В связи с внедрением института ЕНС в отношении каждого кода причины постановки (КПП) на учет налогоплательщика филиала, представительства, обособленного подразделения иностранной организации в отношении каждого объекта учета с соответствующим КПП ведется отдельный счет.

Согласно положениям статьи 58 Кодекса, начиная с 2023 года, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему

Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н (с учетом изменений, внесенный приказом Минфина России от 30.12.2022 № 199н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н»).

С учетом указанных правил, реквизитами платежного документа, по которым осуществляется зачисление платежа, являются «ИНН» и «КПП» плательщика, реквизит «Плательщик» содержит информацию о плательщике - клиенте банка (владельце счета), составившим распоряжение о переводе денежных средств.

В соответствии с пунктами 4.1 и 4.2 приложения № 2 Правил при уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей иностранной организацией, в реквизитах «ИНН» и «КПП» плательщика указывается ИНН и КПП иностранной организации, филиала, представительства, иных обособленных подразделений.

При этом поручение налогового органа в отношении иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через несколько филиалов, представительств, иных обособленных подразделений, направляется в банк в отношении каждого КПП иностранной организации.

Уточнение платежных документов на основании положений статьи 45 Кодекса с 01.01.2023 не предусмотрено.

Таким образом, урегулирование ситуации, при которой в ЕНС налогоплательщика по одному КПП отражена переплата, по другим задолженность, возможно посредством осуществления возврата сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС в порядке, предусмотренном положениями статьи 79 Кодекса, и последующей уплатой по корректным реквизитам.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 79 Кодекса налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном указанной статьей.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области не оспаривается наличие у заявителя переплаты (положительного сальдо) по КПП 50327003 в размере 638 568,20 руб.

Вместе с тем, как ранее установлено судом и следует из материалов дела, у компании МАРГЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД на территории Российской Федерации отсутствуют открытые счета в банках, поскольку действующее законодательство не предусматривает обязанности иностранных организаций, являющихся налогоплательщиками, по открытию счетов в российских банках.

При изложенных обстоятельствах, учитывая отсутствие внесудебного механизма возврата иностранной организации, компании МАРГЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД, денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в порядке пункта 1 статьи 79 Кодекса, в связи с отсутствием у компании открытых счетов в российских банках, с целью восстановления законных прав и защиты интересов заявителя, арбитражный суд признает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

По причине установленного судом отсутствия внесудебного механизма возврата заявителю из федерального бюджета денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, и, как следствие, отсутствия нарушения прав заявителя инспекцией, оснований для взыскания в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственной пошлины с заинтересованного лица не имеется.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы

№ 22 по Московской области в пользу компании МАРГЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД излишне уплаченные 638 568,20 руб. налоговых платежей.

Выдать компании МАРГЕНОЛ ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД справку на возврат из федерального бюджета 36 928 руб. государственной пошлины, оплаченной ФИО1 (ИНН <***>) по чеку от 19.12.2024.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья О.В. Левкина