Решение от 5 декабря 2022 г. по делу № А07-29625/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А07-29625/22
г. Уфа
05 декабря 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 28.11.2022.

Полный текст решения изготовлен 05.12.2022.


Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Решетникова С. А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев дело по иску

МРИ ФНС № 4 по РБ (<...>)

к ООО "ФИЛКОМ" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании обязательных платежей в размере 543 588 руб. 12 коп.,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Республики Башкортостан обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (далее Инспекция, налоговый орган) с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "ФИЛКОМ" задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 543 588 руб. 12 коп., в том числе: пени по налогу на добавленную стоимость 543 588 руб. 12 коп.

Инспекцией также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в арбитражный суд о взыскании с ООО "ФИЛКОМ" задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 543 588 руб. 12 коп.

Определением суда от 28.10.2022 сторонам разъяснена возможность завершения предварительного судебного заседания и открытия судебного заседания (ч.4 ст.137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), в том числе и в случае их неявки в предварительное судебное заседание и отсутствии возражений относительно рассмотрения дела в их отсутствие.

Возражений относительно перехода к рассмотрению дела в судебном заседании от сторон не поступило.

При данных обстоятельствах суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству, завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела по существу в данном судебном заседании (ст.136, 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью "ФИЛКОМ" в соответствии с п.1 ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

Основанием обращения с заявлением послужило наличие непогашенной задолженности по пеням, начисленным в связи с несвоевременным исполнением ответчиком обязанности по уплате НДС за 3 квартал 2017 года, 4 квартал 2019.

11.03.2019 ООО "ФИЛКОМ" представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года с исчисленной суммой налога к уплате 2 536 362 руб.

23.01.2020 ООО "ФИЛКОМ" представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года с исчисленной суммой налога к уплате 78 250 руб.

16.03.2020 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация с суммой налога, подлежащей к доначислению 8 333 руб.

Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан установлено, что у ООО "ФИЛКОМ" имеется задолженность по уплате пени по налогу на добавленную стоимость 543 588 руб. 12 коп.

Инспекцией в адрес ответчика выставлено требование от 01.07.2022 №29295.

В связи с тем, что задолженность ответчиком в добровольном порядке не оплачена, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования налогового органа не подлежат удовлетворению, исходя из следующих оснований.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.9 ст.46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в пункте 12 постановления от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», предусмотренная пунктом 3 статьи 48 НК РФ давность взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам подлежала применению при рассмотрении исков о взыскании недоимок как с физических, так и юридических лиц.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ ограничен срок, предоставленный законодателем налоговым органам для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества налогоплательщика. Такое исковое заявление может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Общий срок на принудительное взыскание налога и пеней складывается из сроков, установленных статьей 70 НК РФ, срока, установленного требованием об уплате налога и пеней, и срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 7 статьи 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 данного НК РФ.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В данном случае срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 01.07.2022 №29295 – до 07.08.2022.

Вместе с тем, согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

Согласно п. 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57) в срок, предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с п. 31 Постановления № 57 несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки осуществления принудительных мер учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

С учетом совокупности процессуальных сроков, предусмотренных налоговым законодательством, принудительные меры взыскания в соответствии со ст. ст. 69, 70, 46 НК РФ подлежали применению в следующие сроки:

1) срок на выставление требования об уплате пеней начисленных на сумму налога исчисленного в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года (дата представления 11.03.2019) (3 месяца) истекал 13.06.2019, окончание минимального срока для добровольного исполнения требования (14 дней, с учетом времени на почтовую пересылку) приходится на 03.07.2019, предельный срок для вынесения решения по ст. 46 НК РФ наступил 04.09.2019, окончание шестимесячного срока на обращение в суд по ст. 46 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы пени по НДС за 3 квартал 2017 приходится на 09.01.2020.

2) срок на выставление требования об уплате пеней начисленных на сумму налога исчисленного в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года (дата представления 23.01.2020) по сроку уплаты 25.03.2020 (3 месяца) истекал 26.06.2020, окончание минимального срока для добровольного исполнения требования (14 дней, с учетом времени на почтовую пересылку) приходится на 16.07.2020, предельный срок для вынесения решения по ст. 46 НК РФ наступил 17.09.2020, окончание шестимесячного срока на обращение в суд по ст. 46 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы пени по НДС за 4 квартал 2019 приходится на 17.01.2021.

3) срок на выставление требования об уплате пеней начисленных на сумму налога исчисленного в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года (дата представления 16.03.2020) (3 месяца) истекал 17.06.2020, окончание минимального срока для добровольного исполнения требования (14 дней, с учетом времени на почтовую пересылку) приходится на 07.07.2020, предельный срок для вынесения решения по ст.46 НК РФ наступил 08.09.2020, окончание шестимесячного срока на обращение в суд по ст.46 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы пени по НДС за 4 квартал 2019 приходится на 11.01.2021.

Заявление Инспекции в арбитражный суд поступило 29.09.2022, направлено в суд по почте 20.09.2022, то есть с пропуском шестимесячного срока.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока судом рассмотрено и удовлетворению не подлежит, поскольку налоговым органом не приведены уважительные причины пропуска срока взыскания задолженности.

Учитывая изложенное, требования Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворение требований МРИ ФНС № 4 по РБ (<...>) – отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.


Судья С.А. Решетников