Решение от 8 июня 2022 г. по делу № А40-39308/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-39308/22-116-659
г. Москва
08 июня 2022 г.
Резолютивная часть решения объявлена 07 июня 2022года

Полный текст решения изготовлен 08 июня 2022 года

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Михалевым П.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению: ООО "ВЕСТГРУП" (ИНН: <***>)

к ИФНС России № 1 по г. Москве

об обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога.


при участии представителей:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 05.05.2022 года № 4/2022.

от ответчика: ФИО2 по доверенности от 04.04.2022 года № 06-12.

У С Т А Н О В И Л:

ООО "ВЕСТГРУП" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением об обязании ИФНС России № 1 по г. Москве произвести возврат из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 106 652,18 рублей, излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 738 666,25 рублей.

В судебном заседании представитель заявителя заявление поддержал, представитель налогового органа представил отзыв, просил в удовлетворении заявления отказать.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела доказательства, выслушав доводы представителей сторон, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Заявитель указывает, что 29 марта 2021 г. обществом в Инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по г. Москве поданы заявления о возврате излишне уплаченного налога в суммах в размере 106 652,18 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, и в размере 738 666,25 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ.

08 апреля 2021 г. налоговым органом приняты решения №2665 и №2666 об отказе Обществу в возврате сумм излишне уплаченного налога в размере 106 652,18 руб. и 738 666,25 руб. соответственно в связи с тем, что нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня уплаты).

Не согласившись с решениями налогового органа в части пропуска срока на

подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога, Общество 14 июля 2021 г. обжаловало их в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по г. Москве от 11.08.2021 №21-10/120314@ по жалобе от 14.07.2021 жалобам ООО «Вестгруп» оставлены без удовлетворения также в связи с пропуском срока обращения в налоговый орган.

Заявителем не согласен с принятыми налоговым органом решениями, и указывает, что налоговый орган не сообщал Обществу о наличии переплат по налогам. Однако, и вовсе зная о факте излишней уплаты налогоплательщиком налога Налоговый орган 06.08.2019 г. подал в Арбитражный суд г. Москвы заявление о признании Общества несостоятельным (банкротом) (дело №А40-205713/2019). 08.10.2019 дело было прекращено. Однако, перед обращением в суд с заявлением о признании Общества несостоятельным (банкротом) налоговый орган должен был произвести сверку расчетов по налогам и сообщить об этом налогоплательщику.

По данным налогового органа Обществом были представлены следующие налоговые декларации:

- 28.03.2016г. представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2015 год, в которой налогоплательщиком уменьшена сумма налога в размере 337 602 руб., зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации и уменьшена сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 37 512 руб.;

- 28.03.2017г. представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2016 год, в которой налогоплательщиком уменьшена сумма налога в размере в размере 20 440 руб., зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, и уменьшена сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 2 271 руб.;

- 28.07.2017г. представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2017 года, в которой налогоплательщиком уменьшена сумма налога в размере 52 320 руб., зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, и уменьшена сумма налога в размере 9 233 руб., зачисляемого в федеральный бюджет;

- 30.10.2017г. представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2017 года, в которой налогоплательщиком уменьшена сумма налога в размере 313 246 руб., зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, и уменьшена сумма налога в размере 55 279 руб., зачисляемого в федеральный бюджет.

Учитывая изложенное, указал заявитель, заявленная к возврату переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 738 666, 25 руб. по КБК 18210101012020000110, ОКТМО 45375000 и зачисляемому в федеральный бюджет в размере 106 652.18 руб. по КБК 18210101011010000110, 45375000 образовалась у Общества в результате представления указанных выше деклараций на уменьшение ранее исчисленного налогоплательщиком налога за периоды 2015-2017 годов. Также из материалов дела следует, что Заявителем платежи по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации и в федеральный бюджет, за периоды с 01.01.2016 в Инспекцию не поступали. К тому же излишняя уплата Обществом налога подтверждается актом сверки расчетов, подписанным налоговым органом 26.01.2022 и налоговым органом не оспаривается.

Заявитель указал, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога. Такой датой

Общество считает дату 25 декабря 2020 г., дата вступления в должность исполнительного органа Общества – Управляющей организации.

Таким образом, Общество просит суд признать дату 25 декабря 2020 г., дата вступления в должность исполнительного органа Общества – Управляющей организации, датой когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога.

Доводы заявителя судом отклоняются, ввиду следующего.

Из материалов дела следует, Обществом в налоговый орган представлена следующая отчетность:

28.03.2016 представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2015 год, в которой налогоплательщиков уменьшена сумма налога в размере 337 602,00 рублей, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации и уменьшена сумма налога, зачисляемого й федеральный бюджет в размере 37 512.00 рублей;

28.03.2017 представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2016 год, в которой налогоплательщиком уменьшена сумма налога в размере в размере 20 440.00 рублей, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, и уменьшена сумма налога, зачисляемого федеральный бюджет в размере 2 271.00 рублей;

28.07.2017 представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2017 года, в которой налогоплательщиком уменьшена сумма налога в размере 52 320.00 рублей, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской, Федерации, и уменьшена сумма налога в размере 9 233.00 рублей, зачисляемого в федеральный бюджет;0

30.10.2017 представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2017 года, в которой налогоплательщиком уменьшена сумма налога в размере 313 246.00 рублей, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, и уменьшена сумма налога в размере 55 279.00 рублей, зачисляемого в федеральный бюджет.

29.03.2021 Заявитель подал в Инспекцию заявление о возврате числящейся переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 106 652,18 рублей и по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ в размере 738 666,25 рублей.

08.04.2021 Инспекцией вынесено решение № 2665 об отказе в возврате налога на прибыль организации, зачисляемого в бюджет субъектов РФ в сумме 106 652.18 рублей и Решение № 2666 об отказе в возврате налога на прибыль организации, зачисляемого в Федеральный бюджет РФ в сумме 738 666.25 рублей по основаниям, предусмотренными п. 7 ст. 78 НК РФ (заявление подано по истечении 3-х летнего срока).

Учитывая изложенное, заявленная к возврату переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 738 666,25 руб. по КБК 18210101012020000110, ОКТМО 45375000 и зачисляемому в федеральный бюджет в размере 106 652.18 руб. по КБК 18210101011010000110, 45375000 образовалась у Общества в результате представления указанных выше деклараций на уменьшение ранее исчисленного налогоплательщиком налога за периоды 2015-2017 года.

Также из материалов дела следует, что Заявителем платежи по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации и в федеральный бюджет, за периоды с 01.01.2016 в Инспекцию не поступали.

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке,

предусмотренном данной статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 4 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок исчисления налога на прибыль установлен статьей 286 НК РФ и предусматривает самостоятельное определение налогоплательщиками суммы налога по итогам налогового периода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 289 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 07.03.2019 № Ф05-1278/2019 по делу № А40-92276/2018 суд, признавая правомерной позицию нижестоящих судов, указал, что с учетом положений статей 78, 289 НК РФ трехлетний срок с момента подачи налоговой декларации для подачи соответствующего заявления в налоговый орган, с целью зачета излишне уплаченного налога на прибыль организаций за 2012 год, истек 29.03.2016, в то время как общество обратилось в инспекцию с заявлениями только 21.11.2016, при условии, что переплата по налогу на прибыль образовались по итогам предыдущих отчетных (налоговых) периодов, то есть до 2013 года.

Согласно Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 11.11.2021 № Ф10-5028/2021 по делу № А83-13210/2020 (Постановлению Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10 по делу № А32-10520/10-59/165) «определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 289 НК РФ). С учетом изложенного, юридические основания для возврата излишне уплаченного налога на прибыль наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган».

Из материалов дела следует, что положительное сальдо по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 106 652,18 рублей и по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 738 666,25 рублей образовалось на основании представленных Обществом налоговых деклараций по налогу на прибыль с уменьшением сумм налога за период с 2015-2017 года.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2017 год представляется в срок не позднее 28.03.2018, Обществом данная налоговая декларация представлена в Инспекцию 20.03.2018.

Таким образом, трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога истекает 22.03.2021 года (20.03.2018-22.03.2021). Однако Заявление о возврате налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 106 652,18 рублей и налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в размере 738 666,25 рублей подано Обществом в Инспекцию 29.03.2021 года.

Относительно доводов Общества о подтверждении переплаты на основании акта сверки, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений.

Акт сверки расчетов, не является доказательством возникновения переплаты по налогу без предоставления первичных документов налоговой и (или) бухгалтерской отчетности. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах и задолженности по пеням штрафам не свидетельствует о реальной недоимки или переплате, об этом свидетельствует следующая судебная практика (Постановление ВАС РФ от 11.05.2005 № 16507/04, Постановление ФАС Московского округа от 02.07.2014 № Ф05-6402/2014 по делу А41-70280/13 (определение ВАС РФ от 21.07.2014№ ВАС-9465/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2014 № Ф05-1251/2013 по делу № А41-19585/12 (Определение ВАС РФ от 16.06.2014№ ВАС -6643/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2013 по делу № А40-11484/12-107-55 (Определение ВАС РФ от 17.06.2013 № ВАС-6798/13 отказано в передаче в данного дела в президиум ВАС РФ)).

На основании вышеизложенного, бремя доказывания, как факта самой переплаты, так и оснований её возникновения, в соответствии со статьей 65 АПК РФ возлагается на Заявителя (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08 по делу № А65-28187/2007-СА1-56).

Таким образом, сумма налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 106 652,18 рублей и налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в размере 738 666,25 рублей не подлежит возврату на основании пункта 7 статьи 78 НК РФ.

Также суд отмечает, что само по себе нахождение общества в процедуре банкротства, а также смена руководителя общества не может служить основанием для продления сроков на подачу заявления о возврате налога.

При этом, общество решения налогового органа об отказе в возврате налога не оспаривает.

В связи с чем, у суда отсутствуют основания для восстановления срока и удовлетворения заявления.

В силу положений ст.110 АПК РФ, госпошлина относится на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст.65, 110, 176, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья:

А.П. Стародуб