Решение от 23 января 2019 г. по делу № А06-11833/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-11833/2018
г. Астрахань
23 января 2019 года
Арбитражный суд Астраханской области в составе: судьи Плехановой Г.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании исковое заявление МБОУ "СОШ с. Зубовка"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Астраханской области

о признании безнадежной к взысканию задолженности, отраженной в справке от 21.09.2018 № 13861

при участии:

от истца: ФИО2, представитель по доверенности от 21.01.2019 года

от ответчика: ФИО3, представитель по доверенности № 02-24/28965 от 29.11.2018 года

Муниципальное Бюджетное Общеобразовательное Учреждение «Средняя общеобразовательная школа с.Зубовка» (далее – Заявитель, Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Астраханской области с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Астраханской области (далее – МИФНС № 5, налоговый орган) области о признании невозможной ко взысканию задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 46065,37 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 31114,95 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 1541,32 рублей.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, просит их удовлетворить в полном объеме.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в отзыве и пояснениях суду в судебном заседании.

Выслушав доводы сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле документы, суд

УСТАНОВИЛ:

Из материалов дела следует, что в связи с не исполнением Обществом обязанности по уплате единого социального налога, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 46065,37 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 31114,95 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 1541,32 рублей, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации заявителю были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

По состоянию на 21.08.2018 года за Учреждением числиться задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 46065,37 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 31114,95 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 1541,32 рублей.

Согласно сведениям из базы «АИС.Налог» Истцу были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 5944 по состоянию на 29.08.2013 года, № 4422 по состоянию на 17.11.2005г., № 5846 по состоянию на 14.04.2010г.

Как пояснил представитель Налогового органа, на момент рассмотрения данного спора, не представляется возможность представить исполненные документы, подтверждающие взыскание сумм, числящихся за истцом задолженностей по единому социальному налогу.

В связи с тем, что Учреждение считает обязанность по уплате налога утраченной ко взысканию, заявитель обратился в Арбитражный суд Астраханской области с настоящим заявлением в суд.

Налоговый орган в своем отзыве указывает на то, что налоговым органом были предприняты меры для принудительного взыскания задолженности, однако не может предоставить в суд доказательства о направлении требований, Решений, либо иных документов направленных на принудительное взыскание сумм задолженности по налогам и пени, просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает, что заявленные требования Учреждения подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, при нарушении одного из этапов процедуры взыскания налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по осуществлению последующего этапа процедуры взыскания, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию.

Судом установлено, что Налоговым органом заявителю предоставлена Справка № 131861 (л.д.9-11), что по состоянию на 21.08.2018г. по данным лицевого счета за Учреждением числится задолженность:

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 46065,37 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 31114,95 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 1541,32 рублей

Как указывалось ранее, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

В базе «АИС.Налог» отсутствуют сведения о направлении требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа, процентов либо иных документов, направленных на принудительное взыскание сумм задолженности по налогам и пеням.

Принимая во внимание изложенное, возможность принудительного взысканиязадолженности по налогам МИФНС № 5 утрачена в силу истечения сроков, определяемых наоснове общих принципов взыскания недоимки, установленных в статьях 46,70 Налоговогокодекса.

Как разъяснено в абз. 2 п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования МБОУ "СОШ с. Зубовка" - удовлетворить.

Признать задолженность МБОУ "СОШ с. Зубовка" по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 46065,37 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 31114,95 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 1541,32 рублей невозможной ко взысканию.

Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 5 по Астраханской области привести карточку лицевого счета в соответствие.

Взыскать с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Астраханской области в пользу МБОУ "СОШ с. Зубовка" судебные расходы в размере 6000 рублей.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru

Судья

Г.А. Плеханова