Решение от 14 декабря 2022 г. по делу № А69-3184/2022

Арбитражный суд Республики Тыва

Кочетова ул., д. 91, г. Кызыл, 667000, тел. (39422) 2-11-96 (факс)

http://www.tyva.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Кызыл

«14» декабря 2022 года.

Дело № А69-3184/22



Резолютивная часть решения объявлена 07 декабря 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 12 декабря 2022 года.


Арбитражный суд Республики Тыва в составе судьи Ханды А.М. при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Тыва "Каа-Хемская центральная кожуунная больница" (668400, Республика Тыва, Каа-Хемский район, Сарыг-Сеп село, Енисейская улица, дом 141, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 28.10.2002, ИНН: <***>) о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам и сборам на общую сумму 10 814 576,36 руб.,

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2, представителя по доверенности от 24.01.2022,

от ответчика – не явился,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Тыва "Каа-Хемская центральная кожуунная больница" о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам и сборам на общую сумму 10 814 576,36 руб.

В судебном заседании представитель налогового органа пояснил, что ответчиком спорная сумма уплачена в неполном объёме и в порядке статьи 49 АПК РФ, уменьшил заявленные требования с 10 814 576,36 рублей до 2 948 657,40 рублей.

Ответчик своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте его проведения извещён надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении, в соответствии с абзацем вторым части 1 статьи 1362 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в его отсутствие.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства настоящего спора.

Как следует из материалов дела, Государственное бюджетного учреждение здравоохранения Республики Тыва "Каа-Хемская центральная кожуунная больница" зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, за основным государственным регистрационным номером(ОГРН) <***>, ИНН <***>).

28.07.2022, учреждением в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом(форма 6-НДФЛ) за шесть месяцев, квартальный 2022 года.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы в полном объеме ответчиком уплачены не были, что явилось основанием для начисления на них пени, в порядке статьи 75 НК РФ.

Также 25.07.2022, учреждением в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев, квартальный 2022 года, согласно которому за последние три месяца отчетного периода им исчислены к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы в полном объеме ответчиком уплачены не были, что явилось основанием для начисления на них пени, в порядке статьи 75 НК РФ.

Налоговым органом, в порядке статей 23,45,69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, учреждению на уплату сумм выставлено требование № 38253 по состоянию на 01 августа 2022 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени со сроком его исполнения до 24 августа 2022 года.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию на 20.09.2022 с учетом частичного погашения задолженность по требованию № 38253 недоимка составила в общей сумме 10 613 301,85 руб. и пени в размере 201 274,51 руб.

Неисполнение ответчиком требования к установленному сроку явилось основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства, арбитражный суд признает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации(далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

На основании части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Из материалов дела следует, что ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная к взысканию в судебном порядке сумма на дату обращения в арбитражный суд превышала пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не исполнено.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Следовательно, при наличии факта неисполнения бюджетным учреждением требования об уплате спорных сумм, превышающих пять миллионов рублей, налоговый орган в пределах полномочий, обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций.

При этом, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением в пределах шестимесячного срока, установленного для подачи соответствующего заявления в суд(ст.46 НК РФ).

По существу заявленных требований арбитражный суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 51 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип реализован в налоговом законодательстве Российской Федерации, в частности в положениях статьей 23 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 24 НК РФ определено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Учреждение является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

В силу положений пунктов 4, 6 статьи 226, пункта 2 статьи 230, статьи 216 НК РФ налоговые агенты в течение налогового периода - календарного года обязаны перечислять в бюджет удержанные из доходов налогоплательщиков (работников) суммы налога. Расчеты по форме 6-НДФЛ, содержащие сведения об исчисленных и удержанных налоговым агентом суммах налога, представляются в налоговый орган по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев, года.

Кроме того, учреждение как организация, являющееся страхователем в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела следует, что 28.07.2022, учреждением в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом(форма 6-НДФЛ) за шесть месяцев, квартальный 2022 года.

Кроме того, 25.07.2022 учреждением представлен расчет по страховым взносам за шесть месяцев, квартальный 2022 года согласно которому за последние три месяца отчетного периода им исчислены к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы страховых взносов в полном объеме ответчиком уплачены не были, что явилось основанием для начисления на них пени, в порядке статьи 75 НК РФ.

При этом, представленные налоговым органом расчеты пени по спорным суммам рассчитаны им с учетом требований статьи 75 НК РФ.

И доказательств, свидетельствующих об обратном, в материалы дела не представлено, об их наличии не заявлено.

Получение ответчиком требования № 38253 по состоянию на 02.08.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени подтверждается квитанцией о приеме, из которого следует, что 03.08.2022 документы в электронном виде приняты руководителем организации ФИО3

Согласно заявленного представителем налогового органа ходатайства об уменьшении заявленных требований спорные суммы составляют 2 948 657,40 рублей, в том числе:

Наименование налога, сбора, страховые взносы

недоимка

пени


Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которыхявляется налоговый агент, за исключением доходов, в отношениикоторых исчисление и уплата налога осуществляются всоответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодексаРоссийской Федерации



83 147,43


Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вРоссийской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фондРоссийской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующемуплатежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды,начиная с 1 января 2017 года)



60 454,91


Страховые взносы на обязательное социальное страхованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующемуплатежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды,начиная с 1 января 2017 года)


работающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года



6 778,70


Страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года



15 505,46


Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованныхлиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных впункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые вбюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплатустраховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)



792,28


Страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года


90 718,57



Страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года


507 722,90



Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вРоссийской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фондРоссийской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующемуплатежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды,начиная с 1 января 2017 года)


1 424 106,69



Страховые взносы на обязательное социальное страхованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующемуплатежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды,начиная с 1 января 2017 года)


работающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года


198 104,59



Страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года


561 325,87



Поскольку на дату окончательного судебного заседания доказательств уплаты предъявленной ко взысканию оставшейся суммы задолженности ответчиком в арбитражный суд не представлено, требование налогового органа подлежит удовлетворению.

На основании части 3 статьи 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, которая с учётом того, что ответчик является бюджетным учреждением, его деятельность имеет социальную направленность, подлежит уменьшению до 500 рублей(пункт 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167, 170, 176 и 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Тыва "Каа-Хемская центральная кожуунная больница" (668400, Республика Тыва, Каа-Хемский район, Сарыг-Сеп село, Енисейская улица, дом 141, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 28.10.2002, ИНН: <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва(ОГРН <***>, дата регистрации – 20.12.2004, ИНН <***>, адрес нахождения: 667000, <...>), для перечисления в соответствующие бюджеты, 2 948 657,40 рублей(по требованию № 38322), в том числе:

Наименование налога, сбора, страховые взносы

недоимка

пени


Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которыхявляется налоговый агент, за исключением доходов, в отношениикоторых исчисление и уплата налога осуществляются всоответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодексаРоссийской Федерации



83 147,43


Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вРоссийской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фондРоссийской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующемуплатежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды,начиная с 1 января 2017 года)



60 454,91


Страховые взносы на обязательное социальное страхованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующемуплатежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды,начиная с 1 января 2017 года)


работающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года



6 778,70


Страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года



15 505,46


Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованныхлиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных впункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые вбюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплатустраховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)



792,28


Страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года


90 718,57



Страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года


507 722,90



Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вРоссийской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фондРоссийской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующемуплатежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды,начиная с 1 января 2017 года)


1 424 106,69



Страховые взносы на обязательное социальное страхованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующемуплатежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды,начиная с 1 января 2017 года)


работающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года


198 104,59



Страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования за расчетныепериоды, начиная с 1 января 2017 года


561 325,87



Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Тыва "Каа-Хемская центральная кожуунная больница" (668400, Республика Тыва, Каа-Хемский район, Сарыг-Сеп село, Енисейская улица, дом 141, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 28.10.2002, ИНН: <***>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 500 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Третий арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Республики Тыва.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.



Судья А.М.Ханды