Решение от 21 июня 2019 г. по делу № А03-71/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Ленина 76, тел.: (385-2) 29-88-01

http://www.altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-71/2019
21 июня 2019 года
г. Барнаул


Резолютивная часть решения объявлена 14.06.2019.

Полный текст решения изготовлен 21.06.2019.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Мищенко А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край

к обществу с ограниченной ответственностью «Управляющая компания жилищного хозяйства Индустриального района г. Барнаула» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край

о взыскании финансовой санкции за непредставление страхователем в установленные срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», за февраль 2018 года в размере 3 000 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности № 8 от 29.01.2019, удостоверение № 243 от 28.07.2014,

от заинтересованного лица – не явился, извещен надлежащим образом,

У С Т А Н О В И Л :

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (далее – Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Управляющая компания жилищного хозяйства Индустриального района г. Барнаула» (далее – Общество, страхователь) о взыскании финансовой санкции за непредставление страхователем в установленные срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», за февраль 2018 года в размере 3 000 руб.

В обоснование заявленного требования заявитель указал на то, что заинтересованным лицом нарушен Федеральный Закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в части своевременности представления сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете за февраль 2018 года.

Судебное заседание, с учетом мнения представителя заявителя, в соответствии со ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) проводится в отсутствие заинтересованного лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Представитель заявителя настаивал на заявленных требованиях по доводам, изложенным в заявлении.

Выслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела арбитражный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания жилищного хозяйства Индустриального района г. Барнаула» в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ), является страхователем и обязано представлять сведения о каждом застрахованном лице.

Обществом по средствам ТКС в адрес Пенсионного фонда 12.03.2018 предоставлен отчет по форме СЗВ – М (исходная) за февраль 2018 года на 73 застрахованных лица.

Согласно протокола проверки отчетности от 12.03.2018 выявлена 1 ошибка в отношении 1 застрахованного лица (ФИО3), 13.03.2018 Пенсионным фондом сформировано уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, 13.03.2018 по средствам ТКС Пенсионный фонд направил протокол проверки страхователю.

30.03.2018 Обществом по средствам ТКС в адрес Пенсионного фонда предоставлен отчет по форме СЗВ – М (дополняющая) за февраль 2018 года в отношении 1 застрахованного лица.

10.04.2018 Обществом по средствам ТКС в адрес Пенсионного фонда предоставлен отчет по форме СЗВ – М (дополняющая) за февраль 2018 года в отношении 1 застрахованного лица.

Пенсионным фондом в отношении страхователя проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за февраль 2018 года.

По результатам проверки Пенсионным фондом в отношении Общества составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 13.06.2018 № 032S18180013420, 032S18180013421, в которых указано, что рассмотрение материалов проверки, с учетом представленных страхователем документов, состоится в 09 час. 00 мин. 19.07.2018.

Акты проверки направлен страхователю согласно списку внутренних почтовых отправлений № 895 от 18.06.2018.

По результату рассмотрения актов проверки Пенсионным фондом 19.07.2018 в отсутствие страхователя вынесено решение № 032S19180013714 о привлечении Общества к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ в размере 500 руб., решение № 032S19180013715 о привлечении Общества к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ в размере 2 500 руб.

В подтверждение направления страхователю решений в материалы дела представлен список внутренних почтовых отправлений № 1093 от 24.07.2018.

Пенсионным фондом страхователю выставлены требования от 20.08.2018 № 032S0118A06UG7T, 032S0118A06UG8W указанием срока добровольной уплаты до 07.09.2018 финансовых санкций в размере 3 000 руб. за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Требования направлены страхователю заказным почтовым отправлением согласно списку внутренних почтовых отправлений, в добровольном порядке заинтересованным лицом не исполнено.

Пенсионный фонд обратился в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением о взыскании финансовой санкции за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», за февраль 2018 года в размере 3 000 руб.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе Пенсионному фонду в удовлетворении требований по следующим основаниям.

Государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания (часть 1 статьи 213 АПК РФ).

Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Как уже было указано, на основании статьи 1 Закона № 27-ФЗ, статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Общество является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

В соответствии со статьей 15 Закона № 27-ФЗ страхователь обязан в установленный законом срок представлять органам Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах, определенных настоящим законом.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закон № 27-ФЗ, страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», в поле «Тип формы» которой предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн»:

- код «исхд» (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В силу статей 8, 9, 15 Закона № 27-ФЗ указанные сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (абзац 3 статья 17 Закона № 27-ФЗ).

Осуществив проверку поданных индивидуальных сведений, Пенсионный фонд пришел к выводу о неполноте и недостоверности сведений, в связи с чем вынесен решение о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Вместе с тем, при рассмотрении споров, связанных с привлечением страхователя к ответственности по статье 17 Закона № 27-ФЗ, следует учитывать, что в соответствии со статьей 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее - Инструкция № 766н).

Согласно пункту 37 Инструкции № 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В случае неустранения страхователем в установленный срок имеющихся расхождений в индивидуальных сведениях территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации вправе принять самостоятельное решение о корректировке индивидуальных сведений застрахованных лиц и осуществить данную корректировку.

Пунктом 39 Инструкции № 766н, в редакции, действовавшей в спорный период, предусмотрено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Таким образом, объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое установлена абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ образует нарушение срока представления сведений в Пенсионный фонд Российской Федерации либо представление неполных (недостоверных) сведений о застрахованных лицах.

Объективную сторону состава первого правонарушения составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, второго - неполнота и (или) недостоверность индивидуальных сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (страхового номера индивидуального лицевого счета, фамилии, имени и отчества, а также идентификационного номера налогоплательщика и т.д.).

Исходя из конструкции нормы статьи 17 Закона № 27-ФЗ срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую или отменяющую форму СЗВ-М, не установлен.

Поэтому для вывода о наличии в деянии страхователя признаков правонарушения, предусмотренного статьёй 17 Закона № 27-ФЗ, необходимо достоверно установить, что отчетность по форме СЗВ-М за соответствующий период представлена страховщику позднее отведенного установленного срока, либо содержала неполные (или) недостоверные сведения; при этом в случае обнаружения ошибок в представленных страховщику формах документов индивидуального (персонифицированного) учета, страхователю для представления корректирующих сведений установлен пятидневный срок, который исчисляется со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации об устранении имеющихся расхождений.

Из материалов дела усматривается, что Общество в адрес Пенсионного фонда представило отчет по ТКС по форме СЗВ – М (исходная) за февраль 2018 года в отношении 73 застрахованных лиц - 12.03.2018, то есть в срок, установленный пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, что не оспаривается лицами, участвующими в деле.

Пенсионным фондом при проверке сведений по форме СЗВ – М (исходная) за февраль 2018 года выявлена 1 ошибка в отношении 1 застрахованного лица (ФИО3), 13.03.2018 данный протокол направлено страхователю, получен страхователем 06.04.2018 (л.д. 31).

30.03.2018 (до получения протокола) Обществом по средствам ТКС в адрес Пенсионного фонда предоставлен отчет по форме СЗВ – М (дополняющая) за февраль 2018 года в отношении 1 застрахованного лица - ФИО3 (л.д. 20).

То есть, Пенсионным фондом не представлено доказательств, того что страхователь получил (прочел) по средствам ТСК протокол проверки и уведомление об устранении ошибок в отношении 1 застрахованного лица - ФИО3 до 30.03.2018, в связи с чем нет оснований полагать, что страхователь знал о его содержании. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что страхователь самостоятельно выявил ошибку в неверно представленных сведениях по форме СЗВ – М (исходная) за февраль 2018 года в отношении 1 застрахованного лица - ФИО3 и представил уточненные сведения посредством направления формы СЗВ-М (дополняющая) за оспариваемый период (л.д. 20).

Суд отклоняет довод Пенсионного фонда о том, что уведомление об устранении ошибок от 13.03.2018 Пенсионным фондом направлено Обществу 13.03.2018, стало доступно для прочтения также 13.03.2018, соответственно датой получения считается – 13.03.2018, когда уведомление с протоколом было получено именно информационной системой, а не 06.04.2018, когда данная форма была прочитана страхователем, поскольку в соответствии с п. 37 Инструкция № 766н датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя, суд полагает, что протокол проверки и уведомление об устранении ошибок страхователем получено – 06.04.2018 (л.д. 31).

Таким образом, из представленных фондом доказательств не представляется возможным сделать вывод о наличии противоправного деяния и виновном характере действий Общества.

10.04.2018 Обществом по средствам ТКС в адрес Пенсионного фонда предоставлен отчет по форме СЗВ – М (дополняющая) за февраль 2018 года в отношении 5 застрахованных лиц, сведения о которых ранее не были представлены в отчете СЗВ – М (исходная) за февраль 2018 года.

Доказательств того, что именно Пенсионный фонд уведомил страхователя о выявленной ошибке в отношении 5 застрахованных лиц и предложил представить уточненные данные, заявителем в материалы дела не представлено.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что заявитель не доказал наличие в действиях страхователя состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Закона № 27-ФЗ, выразившегося в несвоевременном представлении сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за февраль 2018 года.

Закон № 27-ФЗ и Инструкция № 766н не содержат ограничений по количеству подаваемых корректировок в ПФР, корректировка данных не свидетельствует о превышении установленного срока для предоставления отчетности.

Также суд отмечает, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

В акте проверки, являющемся итоговым актом такого контроля, обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения, диспозиция правонарушающего деяния и соответствующая санкция. Таким актом, по существу, возбуждается преследование за совершение правонарушения, то есть начинается процесс привлечения к ответственности.

Постановлением Правления ПФР от 23.11.2016 № 1058п утверждены требования к составлению форм документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, согласно которым акт не составляется в случае если страхователем самостоятельно выявлены ошибки в ранее представленных сведениях в отношении застрахованного лица, и уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице представлены в территориальный орган ПФР до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР.

Таким образом, привлекая Общество к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ Пенсионный фонд должен не только констатировать факт несвоевременного представления сведений, но и обязан был определить все элементы состава данного правонарушения.

Пенсионный фонд Российской Федерации в письме от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ» прямо указывает нижестоящим пенсионным органам о недопустимости формального подхода к наложению штрафа при наличии ошибки в документах, представляемых страхователями.

Между тем в актах проверки и в решениях Пенсионного фонда не установлены основные элементы составов вменяемых правонарушений, в том числе событие и виновность Общества.

В рассматриваемом случае отсутствуют основания для вывода о нарушении страхователем сроков представления сведений, поскольку, как указано выше, срок для представления дополнительных сведений законодательством не установлен, также не указано, какие конкретно сведения не представлены страхователем, в связи с чем нельзя вести речь и о неполноте и недостоверности представленных сведений.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 02.07.2018 № 303-КГ18-99, оставляя в силе постановление суда нижестоящей инстанции, которым суд признал незаконным привлечение страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ по основанию того, что общество самостоятельно выявило ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, откорректировав ошибку путем представления дополнительных сведений за указанный период, отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Учитывая перечисленные выше нормы права, а также обстоятельства данного дела и представленные по нему доказательства, заявителем не подтверждена правомерность привлечения страхователя к ответственности, следовательно, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Расходы по уплате государственной пошлины по делу на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя.

Поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в силу п. 1.1 ч. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание государственной пошлины по настоящему делу не производится.

Руководствуясь статьями 167-176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявление государственного учреждения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края оставить без удовлетворения.

Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г.Томск), через арбитражный суд Алтайского края.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Арбитражного

суда Алтайского края А.А. Мищенко