Решение от 24 мая 2023 г. по делу № А47-19423/2022

176/2023-103264(2)



АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024 http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-19423/2022
г. Оренбург
24 мая 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 17 мая 2023 года В полном объеме решение изготовлено 24 мая 2023 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сердюк Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН 21.09.2021. ИНН: <***>, г.Оренбург)

к обществу с ограниченной ответственностью «Центр врачебной косметологии» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.01.2015, ИНН: <***>, г. Оренбург)

о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, штрафы в общей сумме 3 310, 90 рублей.

Стороны извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В судебном заседании приняли участие:

от заявителя: ФИО2 – (доверенность от 16.05.2023 № 0301-20/10859, диплом)

от заинтересованного лица: не явился, извещен;

Судебное заседание проводится в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН 21.09.2021. ИНН: <***>, г.Оренбург) обратилась в арбитражный суд с заявлением

к обществу с ограниченной ответственностью «Центр врачебной косметологии» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.01.2015, ИНН: <***>, г. Оренбург)

о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, штрафы в общей сумме 3 310, 90 рублей.

Заявитель в судебном заседании требования поддержал.

Заинтересованное лицо отзыв в материалы дела не представил, задолженность не оспорил.

Поскольку стороны дополнительных документов и доказательств в обосновании своей позиции не представили, суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Центр врачебной косметологии» (далее - ответчик, налогоплательщик, ООО «ЦВК», Общество) с 23.01.2015 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области (до 24.05.2021 - ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.

Сведения об основном виде деятельности: 86.21 Общая врачебная практика.

ООО «ЦВК» является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ ООО «ЦВК» 19.07.2017 в налоговый орган представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет) за 1 квартал 2017 года, регистрационный номер 35969130 и за полугодие 2017 года, регистрационный номер 35969134.

Вместе с тем, в нарушении пункта 6 статьи 226 НК РФ ООО «ЦВК», не перечислило в установленные сроки сумму налога, подлежащую удержанию и перечислению налоговым агентом.


В связи с чем, Общество привлечено к ответственности предусмотренной статьей 123 НК РФ за неправомерное неудержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом:

- по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.12.2017 № 24332 штраф в размере 2 161,90 рубль (1 кв. 2017 года);

- по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.12.2017 № 24333 штраф в размере 1 149,00 рублей (полугодие 2017 года).

Налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 27.02.2018 года № 1320, 1321 на общую сумму 3 310,90 рублей со сроком исполнения до 21.03.2018 года, направленные в адрес налогоплательщика по ТКС.

До настоящего времени задолженность не погашена в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением.

Согласно пункту 3 статьи 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно пункту 5 статьи 24 НК РФ, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе


перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Как следует из материалов дела, ООО «ЦВК» 19.07.2017 в налоговый орган представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет) за 1 квартал 2017 года, регистрационный номер 35969130 и за полугодие 2017 года, регистрационный номер 35969134.

Вместе с тем, в нарушении пункта 6 статьи 226 НК РФ ООО «ЦВК», не перечислило в установленные сроки сумму налога, подлежащую удержанию и перечислению налоговым агентом.

В связи с чем, Общество привлечено к ответственности предусмотренной статьей 123 НК РФ за неправомерное неудержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом:

- по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.12.2017 № 24332 штраф в размере 2 161,90 рубль (1 кв. 2017 года);

- по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.12.2017 № 24333 штраф в размере 1 149,00 рублей (полугодие 2017 года).

В силу статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога. Сроки направления требования установлены статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 названного Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы


налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Указанный порядок применяется также в отношении пеней и штрафов (пункт 8 статьи 45 НК РФ, пункт 10 статьи 46 НК РФ).

Как следует из материалов дела, сумма штрафа не была уплачена налогоплательщиком добровольно, инспекция выставила требование об уплате налога, пени, штрафа от 27.02.2018 года № 1320, 1321 на общую сумму 3 310,90 рублей со сроком исполнения до 21.03.2018 года

В указанный срок, а также по истечение 8 дней с момента предполагаемого получения требования ответчиком сумма налога и пени не были уплачены.

В связи с неисполнением требований об уплате от 27.02.2018 года № 1320, 1321 налоговым органом вынесены решения в соответствии со статьей 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств от 04.04.2018 № 189059, 189058.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области 31.10.2019 обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении ООО «ЦВК» о взыскании задолженности по налогам в размере 3 310,90 рублей.

Арбитражный суд Оренбургской области 06.11.2019 года в рамках дела № А47-16858/2019 вынес судебный приказ о взыскании с ООО «ЦВК» задолженности в полном объеме. В связи с полупившими возражениями ООО «ЦВК», 17.08.2022 Арбитражным судом Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.08.2022 по делу № А47-16858/2019.

Несвоевременность перечисления в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ (налоговый агент) подтверждается материалами проверки, доводов, опровергающих полученные данные, заинтересованным лицом в материалы дела не представлено.

Таким образом, у налогового органа имелись законные основания для взыскания задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 310, 90 рублей.


В порядке части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения требований Инспекции и положений подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, статей 333.21, 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, с должника непосредственно в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Центр врачебной косметологии» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.01.2015, ИНН: <***>, г. Оренбург) в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, штрафы в общей сумме 3 310, 90 рублей.

Исполнительный лист выдать истцу, в порядке статей 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, после вступления решения в законную силу.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Центр врачебной косметологии» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.01.2015, ИНН: <***>, г. Оренбург) в доход федерального бюджета госпошлину в размере 2000,00 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке статей 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://www.18aac.arbitr.ru.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.


По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Т.В. Сердюк

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 13.03.2023 4:10:00

Кому выдана Сердюк Татьяна Владимировна