Решение от 2 июля 2019 г. по делу № А37-851/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А37-851/2019
г. Магадан
02 июля 2019 г.
Резолютивная часть решения объявлена 25 июня 2019 г.

Решение в полном объёме изготовлено 02 июля 2019 г.

Арбитражный суд Магаданской области в составе судьи А.А. Минеевой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании в помещении арбитражного суда по адресу: <...>, зал № 304, дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Магаданской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Магаданскому областному государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Среднеканская районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 5 692 100 руб. 86 коп.,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, - Министерство здравоохранения и демографической политики Магаданской области

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – не явились;

от ответчика – не явились;

от третьего лица – ФИО2, консультант отдела правового обеспечения, доверенность от 16.04.2019, паспорт.

УСТАНОВИЛ:

заявитель, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Магаданской области, обратился в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением № 03-12/01469 от 03.04.2019 к ответчику, Магаданскому областному государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Среднеканская районная больница», о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 5 631 708 руб. 55 коп., пени в размере 60 392 руб. 31 коп., а всего в размере 5 692 100 руб. 86 коп.

В обоснование заявленных требований налоговый орган сослался на статьи 31, 45, 46, 47, 70, 419, 431 Налогового кодекса Российской Федерации, расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам за 12 месяцев 2018 года, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию 23.01.2019 № 4.

Заявитель и ответчик, извещенные надлежащим образом о дате и месте проведения судебного заседания, не обеспечили явку своих представителей в судебное заседание. Ответчик представил отзыв на заявление, согласно которому заявленные требования признает, указывает на неисполнение требования налогового органа по не зависящим от ответчика причинам, в результате недостаточного финансирования.

Заявитель и ответчик письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Заявитель в заявлении от 03.04.2019, письменных пояснениях от 17.05.2019, 24.06.2019 указал на наличие непогашенной задолженности по страховым взносам у налогоплательщика в сумме 5 631 708 руб. 55 коп. В связи с чем, просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Определением суда от 21.05.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Министерство здравоохранения и демографической политики Магаданской области.

В судебном заседании представитель третьего лица поддержала правовую позицию, изложенную в письменном мнении № 5138/156-43 от 14.06.2019, и пояснила, что Министерство здравоохранения и демографической политики Магаданской области является учредителем и главным распорядителем бюджетных средств ответчика. Согласно статье 38 БК РФ бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования. В 2018 году ответчик получал недостаточное финансирование со стороны Минздрава Магаданской области, а также Территориального фонда обязательного медицинского страхования Магаданской области, в 2019 году финансирование на оплату страховых взносов отсутствовало. МОГБУЗ «Среднеканская районная больница» неоднократно обращалось в Минздрав Магаданской области с ходатайствами о выделении дополнительных лимитов бюджетных обязательств, однако денежные средства, до настоящего времени, не поступали. В связи с чем, Минздрав Магаданской области поддерживает доводы, изложенные в отзыве ответчика, и не отрицает факт задержки ответчиком уплаты налога по страховым взносам, однако причиной возникновения задолженности перед заявителем является отсутствие лимитов бюджетных обязательств.

Установив фактические обстоятельства дела, выслушав доводы представителя третьего лица, оценив представленные в дело письменные доказательства, с учетом норм материального и процессуального права, арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ МОГБУЗ «Среднеканская районная больница» 20.01.2019 представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2018 года, с указанием сумм, подлежащих уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

Согласно расчету общая сумма за 12 месяцев 2018 г. составляет 5 631 708 руб. 55 коп.

В нарушение положений статьи 45, пункта 3 статьи 431 НК РФ недоимка по страховым взносам и пени не уплачены в полном объеме, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

На основании статей 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 4 по состоянию на 23.01.2019, которое учреждением не было исполнено в установленный законом срок.

В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок в полном объеме и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с указанным заявлением.

В соответствии со статьей 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

При этом частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Магаданское областное государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Среднеканская районная больница» зарегистрировано в качестве юридического лица администрацией Среднеканского района Магаданской области 10.01.1995, регистрационный номер 150, ОГРН <***>, ИНН <***>, юридический адрес: 686160, <...>.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно пункту 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, пунктом 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), МОГБУЗ «Среднеканская районная больница» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов.

20.01.2019 ответчик представил в налоговый орган по ТКС первичный расчет страховых взносов за 12 месяцев 2018 регистрационный № 4733353 (л.д. 23), в котором самостоятельно исчислил к уплате страховые взносы по видам обязательного социального страхования за расчетный период. Раздел 3 расчета по страховым взносам содержит персонифицированные сведения о застрахованных лицах, т.е. расчет страховых взносов по каждому работнику учреждения.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Абзацем 2 пункта 1 данной статьи установлено, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Для фактического фиксирования момента выявления недоимки налоговый орган составляет соответствующий документ по установленной форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам».

В соответствии с пунктами 3, 7 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей, сборов, страховых взносов (пеней и штрафов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей сборов, страховых взносов (пеней и штрафов) начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам были начислены пени.

Согласно статье 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику соответствующего требования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

Подпунктом 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование налогового органа должно быть исполнено в течение 8 (восьми) дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговый орган отправил в адрес ответчика требование № 4 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 23.01.2019 на сумму недоимки по страховым взносам 5 631 708 руб. 55, пени в размере 60 392 руб. 31 коп. (л.д. 26-27). Требование было отправлено по ТКС и получено ответчиком 14.02.2019 (л.д. 29), подлежало исполнению в срок до 12.02.2019.

Налоговые обязательства, подлежащие уплате по требованию от 23.01.2019 № 4 налогоплательщиком не исполнены, что подтверждается представленной выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

В нарушение обязанности, установленной налоговым законодательством, недоимка по страховым взносам и пени в полном объеме уплачены не были, в связи с чем заявитель обратился в суд.

Факт наличия задолженности на дату рассмотрения дела в данном судебном заседании подтвержден выпиской из лицевого счета ответчика и им не оспаривается.

На основании статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ производится только на основании судебных актов в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.

Обращение инспекции за взысканием задолженности в заявленном размере в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению, поскольку подтверждаются материалами дела и не оспорены учреждением.

В соответствии с частью 31 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ), обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Ответчик в отзыве № 842 от 04.06.2019 требования заявителя признал, в связи с чем, на основании части 3 статьи 49 АПК РФ признание иска подлежит принятию судом, поскольку подтверждено материалами дела.

В силу требований части 3 статьи 70 АПК РФ признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.

В соответствии с частью 4 статьи 170 АПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения может быть указано только на признание иска ответчиком и принятие его судом. При этом в мотивировочной части решения не требуется более подробное изложение обоснования принятого судом решения.

Таким образом, судом установлены основания для удовлетворения требований заявителя в полном объеме.

Государственная пошлина, подлежащая уплате по настоящему делу, составляет 51 461 руб. 00 коп., и согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.21, подпункта 4 пункта 1 статьи 333.22 Налогового Кодекса Российской Федерации, части 3 статьи 110 АПК РФ подлежит отнесению на ответчика.

Заявитель от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона.

Между тем, арбитражные суды, руководствуясь пунктом 2 статьи 333.22 НК РФ, исходя из финансового положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами.

В судебном заседании представитель третьего лица представила документы, из которых следует, что им неоднократно направлялись в адрес министра финансов Магаданской области и губернатора Магаданской области обращения о недостаточности финансирования подведомственных учреждений здравоохранения и выделении дополнительных лимитов бюджетных обязательств.

Учитывая статус ответчика как учреждения здравоохранения, а также представленные третьим лицом документы о недостаточности финансирования, суд считает возможным снизить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, до 5 000 руб. 00 коп. Данная сумма должна быть уплачена ответчиком в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 2 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ в десятидневный срок со дня вступления решения в законную силу.

В соответствии со статьёй 176 АПК РФ датой принятия настоящего решения является дата его изготовления в полном объёме.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 180-182, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

1. Взыскать с ответчика, Магаданского областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Среднеканская районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>), зарегистрированного в качестве юридического лица 10.01.1995 Администрацией Среднеканского района Магаданской области, с местом нахождения по адресу: 686160, <...>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 12 месяцев 2018 года в размере 365 509 руб. 82 коп., в том числе:

- за октябрь по сроку уплаты 15.11.2018 в размере 130 899 руб. 82коп.,

- за ноябрь по сроку уплаты 17.12.2018 в размере123 181 руб. 57коп.,

- за декабрь по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 111 428 руб. 43 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период с 05.12.2018 по 01.01.2019 в размере 6 305 руб. 16 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 12 месяцев 2018 года в размере4 048 166 руб. 62 коп., в том числе:

- за октябрь по сроку уплаты 15.11.2018в размере 1 341 615 руб. 35коп.,

- за ноябрь по сроку уплаты 17.12.2018 в размере1 330 125 руб. 52 коп.,

- за декабрь по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 1 376 425 руб. 75 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсииза период с 01.12.2018 по 01.01.2019 в размере 37 745 руб. 84 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за 12 месяцев 2018 года в размере 1 077 186 руб. 89 коп., в том числе:

- за октябрь по сроку уплаты 15.11.2018в размере 359 994 руб. 58 коп.,

- за ноябрь по сроку уплаты 17.12.2018 в размере349 883 руб. 16 коп.,

- за декабрь по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 367 309 руб. 15 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за период с 01.12.2018 по 01.01.2019 в размере 14 456 руб. 79 коп.;

- недоимку по страховым взносам по доп. тарифу на страховую пенсию в размере 40627 руб. 80 коп., в том числе:

- за октябрь 2018 по сроку уплаты 15.11.2018 в размере 12 148 руб. 78 коп.,

- за ноябрь 2018 по сроку уплаты 17.12.2018 в размере18 101 руб. 32 коп.,

- за декабрь 2018 по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 10 377 руб. 70 коп.;

- пени на страховые взносы по доп. тарифу на страховую пенсию за период с 01.12.2018 по 26.12.2018 в размере 478 руб. 06 коп.;

- недоимку по страховым взносам по доп. тарифу на страховую пенсию в размере 100 217 руб. 42 коп.; в том числе:

- за октябрь 2018 по сроку уплаты 15.11.2018 в размере 37 030 руб. 79коп.,

- за ноябрь 2018 по сроку уплаты 17.12.2018 в размере26 667 руб. 11 коп.,

- за декабрь 2018 по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 36 519 руб. 52 коп.;

пени на страховые взносы по доп. тарифу на страховую пенсию за период с 01.12.2018 по 26.12.2018 в размере1 406 руб. 46 коп.;

Итого: недоимку по страховым взносам в общем размере 5 631 708 руб. 55 коп., пени по страховым взносам в общем размере60 392 руб. 31 коп.

Всего:5 692 100 руб. 86 коп.

2. Взыскать с ответчика, Магаданского областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Среднеканская районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>), зарегистрированного в качестве юридического лица 10.01.1995 Администрацией Среднеканского района Магаданской области, с местом нахождения по адресу: 686160, <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 5000 рублей.

3. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его изготовления в полном объёме в Шестой арбитражный апелляционный суд в г. Хабаровске. Жалобы подаются через Арбитражный суд Магаданской области.

Судья А.А. Минеева