Решение от 6 апреля 2021 г. по делу № А74-2149/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А74-2149/2021
6 апреля 2021 года
г. Абакан



Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Н.М. Зайцевой,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к администрации Таштыпского сельсовета Таштыпского района Республики Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 26114 руб. 09 коп. штрафа и пеней.


В судебном заседании стороны отсутствовали.


Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с администрации Таштыпского сельсовета Таштыпского района Республики Хакасия (далее – администрация) 26114 руб. 09 коп. штрафа, в том числе 12916 руб. 45 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2019 года, 12515 руб. 50 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2020 года, 682 руб. 14 коп. пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2020 года.

В судебном заседании стороны отсутствуют, о времени и месте предварительного и судебного заседаний извещены надлежащим образом. Информация о предварительном и судебном заседаниях размещена на официальном сайте суда в сети «Интернет».

05.04.2021 налоговый орган в электронном виде направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании частей 2 и 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.


При рассмотрении дела арбитражный суд установил следующее.

Администрации Таштыпского сельсовета Таштыпского района Республики Хакасия зарегистрирована в качестве юридического лица 01.02.2006 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Республике Хакасия.

27.02.2020 администрация представила налоговый расчёт по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019 года, в которой отразило сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению в бюджет, в размере 270587 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 258329 руб. (по сроку уплаты 31.10.2019 – 18362 руб., по сроку уплаты 11.11.2019 – 42004 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 – 66860 руб., по сроку уплаты 09.01.2020 – 131103 руб.) администрацией в бюджет в установленные сроки не перечислена.

По результатам проведённой налоговым органом камеральной налоговой проверки налогового расчёта по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019 года, составлен акт от 10.07.2020 №1246. Извещением от 23.07.2020 №3431/08-11ТЕ администрации сообщено о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки. Акт камеральной проверки и извещение направлены администрации по телекоммуникационным каналам связи.

27.08.2020 в отсутствие представителя администрации налоговым органом рассмотрены материалы камеральной налоговой проверки; по результатам рассмотрения вынесено решение №1233 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением администрация привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 12916 руб. 45 коп. с учётом смягчающих ответственность обстоятельств.

Апелляционная жалоба на указанное решение администрацией в вышестоящий налоговый орган не подавалась. В судебном порядке законность решения налогового органа не рассматривалась.

В связи с неуплатой доначисленной решением от 27.08.2020 №1233 суммы налоговой санкции, налоговый орган направил администрации требование №37270 по состоянию на 09.10.2020, в котором предложил уплатить сумму штрафа в срок до 09.11.2020. Требование направлено ответчику по телекоммуникационным каналам связи 09.10.2020.

15.04.2020 администрация представила налоговый расчёт по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года, в которой отразило сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению в бюджет, в размере 255655 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 250310 руб. (по сроку уплаты 03.02.2020 – 8322 руб., по сроку уплаты 05.02.2020 – 32206 руб., по сроку уплаты 06.02.2020 – 7634 руб., по сроку уплаты 07.02.2020 – 19973 руб., по сроку уплаты 10.02.2020 – 18941 руб., по сроку уплаты 11.02.2020 – 3276 руб., по сроку уплаты 03.03.2020 – 6189 руб., по сроку уплаты 04.03.2020 – 48013 руб., по сроку уплаты 05.03.2020 – 18794 руб., по сроку уплаты 12.05.2020 – 86962 руб.) администрацией в бюджет в установленные сроки не перечислена.

По результатам проведённой налоговым органом камеральной налоговой проверки налогового расчёта по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года, составлен акт от 20.07.2020 №1258. Извещением от 23.07.2020 №3432/08-11ТЕ администрации сообщено о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки. Акт камеральной проверки и извещение направлены администрации по телекоммуникационным каналам связи.

02.09.2020 в отсутствие представителя администрации налоговым органом рассмотрены материалы камеральной налоговой проверки; по результатам рассмотрения вынесено решение №1235 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением администрация привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 12515 руб. 50 коп. с учётом смягчающих ответственность обстоятельств.

Апелляционная жалоба на указанное решение администрацией в вышестоящий налоговый орган не подавалась. В судебном порядке законность решения налогового органа не рассматривалась.

В связи с неуплатой доначисленной решением от 02.09.2020 №1235 суммы налоговой санкции, налоговый орган направил администрации требование №37379 по состоянию на 20.10.2020, в котором предложил уплатить сумму штрафа в срок до 11.11.2020. Требование направлено ответчику по телекоммуникационным каналам связи 09.10.2020.

09.09.2020 администрация представила уточнённый налоговый расчёт по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2020 года, в которой отразило сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению в бюджет, в размере 272809 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц в размере по сроку уплаты 04.06.2020 – 15605 руб., по сроку уплаты 08.06.2020 – 4361 руб., администрацией в бюджет в установленные сроки не перечислена.

Администрации выставлено требование №36697 по состоянию на 25.09.2020 об уплате в срок до 11.11.2020 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2 полугодие 2020 года в сумме 1280 руб. 15 коп.

Поскольку требования ответчиком исполнены не были, а также в связи с пропуском заявителем срока для применения мер принудительного взыскания, отражённой в требовании суммы налоговой санкции, налоговый орган в установленный срок обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Дело рассмотрено по правилам главы 26 АПК РФ.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела документы, пояснения представителей сторон, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчёта и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 АПК РФ).

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьями 19, 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Статьёй 123 НК РФ установлена ответственность налогового агента за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Санкция указанной нормы установлена в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статьёй 88 НК РФ установлен порядок проведения и сроки камеральной налоговой проверки, статьёй 100 НК РФ – порядок оформления результатов проверки, статьёй 101 НК РФ – порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

Согласно пунктам 1, 8 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате штрафов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1, пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные для требований об уплате налогов, применяется также в отношении требований об уплате штрафов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании абзаца 2 пункта 2, пункта 8 статьи 45 НК РФ взыскание штрафа с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 10 статьи 46 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что администрация не перечислила в установленные сроки суммы налога на доходы физических лиц, отражённые в расчёте по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019 года, за 1 квартал 2020 года, тем самым совершило налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена статьёй 123 НК РФ.

С учётом положений статей 88, 100, 101, 101.2 НК РФ арбитражный суд пришёл к выводу о том, что решения о привлечении к налоговой ответственности от 02.09.2020 №1235, от 27.08.2020 №1233 приняты уполномоченным государственным органом, процедура и сроки проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом не нарушены. При рассмотрении материалов камеральной проверки налоговым органом не допущено нарушений существенных условий процедуры рассмотрения. Размер штрафа определён налоговым органом в соответствии с санкцией статьи 123 НК РФ и с учётом положений статей 112, 114 НК РФ. Указанное решение администрацией не оспаривалось.

Поскольку администрация не выполнила обязанность, установленную статьёй 45 НК РФ, и не уплатила начисленную решениями от 02.09.2020 №1235, от 27.08.2020 №1233 сумму штрафа, налоговым органом в установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ срок направлены в адрес ответчика требования №37379 по состоянию на 20.10.2020, №37270 по состоянию на 09.10.2020.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 1, 2, 8 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику может быть начислена пеня в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что в установленный срок недоимка по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2020 года по сроку уплаты 04.06.2020, 08.06.2020, ответчиком в установленный срок уплачена не была.

Доказательств обратного ответчик в материалы дела не представил.

В срок, установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом решения о взыскании налоговых санкций за счёт денежных средств на счетах налогового агента не приняты.

Доказательства, свидетельствующие об обратном, в материалы дела не представлены, об их наличии не заявлено.

С учётом изложенного, арбитражный суд приходит к выводу о наличии у налогового органа полномочий и оснований на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании с администрации налоговой санкции и пени.

Поскольку материалы дела подтверждают наличие у ответчика задолженности по штрафу в размере 25.431 руб. 95 коп. и пеней в размере 682 руб. 14 коп., учитывая отсутствие сведений об уплате заявленной к взысканию суммы задолженности, арбитражный суд приходит к выводу об обоснованности требования налогового органа.

Арифметический расчёт взыскиваемой суммы администрацией не оспаривается, арбитражным судом проверен и признан верным.

С учётом изложенного арбитражный суд удовлетворяет заявленные требования.

Государственная пошлина по делу составляет 2000 руб., в соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ относится на ответчика, но взысканию не подлежит, поскольку в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации он освобождён от её уплаты.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

Удовлетворить заявление.

Взыскать с администрации Таштыпского сельсовета Таштыпского района Республики Хакасия, с. Таштып, Таштыпский район, Республики Хакасия, зарегистрированной в качестве юридического лица 01.02.2006 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Республике Хакасия, в доход соответствующего бюджета 26114 (двадцать шесть тысяч сто четырнадцать) руб. 09 коп., в том числе 12916 руб. 45 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2019 года, 12515 руб. 50 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2020 года, 682 руб. 14 коп. пеней, начисленных по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2020 года.


На решение может быть подана апелляционная жалоба в Третий арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Республики Хакасия.


Судья Н.М. Зайцева