Решение от 9 апреля 2019 г. по делу № А70-19657/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-19657/2018
г. Тюмень
10 апреля 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 03 апреля 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 10 апреля 2019 года

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Сидоровой О.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2

к ИФНС по г. Тюмени №1

об обязании ответчика возвратить излишне взысканные страховые взносы в размере 10 880,44 руб., пени в размере 906,64 руб.; о взыскании с ответчика процентов в размере 731,06 руб. с начислением по день фактического исполнения

третье лицо - Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тюмени Тюменской области

при участи в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2 на основании паспорта;

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 15.01.2019;

от третьего лица – ФИО4 по доверенности от 27.11.2018,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, Предприниматель, ФИО2) обратилась в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к ИФНС по г. Тюмени №1 (далее – ответчик, Инспекция) об обязании ответчика возвратить излишне взысканные страховые взносы в размере 10 880,44 руб., пени в размере 906,64 руб.; о взыскании с ответчика процентов в размере 731,06 руб. с начислением по день фактического исполнения (с учетом уточнения заявленных требований).

Определением от 23.01.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, было привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тюмени Тюменской области.

Заявитель в судебном заседании подтвердил требования с учетом их уточнения.

Представители ответчика и третьего лица возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, указанным в отзывах.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

ФИО2, согласно выписки из ЕГРИП, осуществляет предпринимательскую деятельность и состоит на налоговом учете в Инспекции. В Управлении Предприниматель состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 11.03.2003 по настоящее время.

Из материалов дела следует, что Предприниматель самостоятельно рассчитала размер страховых взносов за 2016 год и оплатила их платежными поручениями № 16 от 27.12.2016 на сумму 19 356,48 руб.; № 17 от 27.12.2016 на сумму 3796,85 руб.; № 22 от 27.12.2016 на сумму 8 142,97 руб.; № 1 от 01.08.2017 на сумму 1880,16 руб., всего на сумму 33 176,46 руб.

11.09.2017 Инспекцией было вынесено требование № 300964, в соответствии с которым у индивидуального предпринимателя ФИО2 выявлена недоимка в размере 857,31 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 4 кв. 2016 г., а также начислены пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 186,97 руб., пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 4 кв. 2016 г. в размере 13,32 руб.

Все указанные суммы были списаны со счета индивидуального Предпринимателя.

23.11.2017 налоговым органом было вынесено требование № 320187, согласно которого у индивидуального предпринимателя имеется задолженность в сумме 10 023,13 руб. за 4 кв. 2016, так же начислены пени в размере 706,35 руб.

Все указанные суммы также списаны со счета Предпринимателя.

В связи с тем, что все страховые взносы, как в Пенсионный фонд, так и Фонд обязательного медицинского страхования со стороны Предпринимателя были перечислены в полном объеме, ФИО2 обратилась в ИФНС по г. Тюмени № 1 с требованием о возврате неправомерно списанных сумм в размере 10 880,44 руб. (недоимка) и 906,64 руб. (пени), ответ на которое до настоящего времени не получен, денежные средства не возвращены.

В этой связи Предприниматель обратилась в суд с настоящим заявлением. Предприниматель просит обязать ответчика возвратить излишне взысканные страховые взносы в размере 10 880,44 руб., пени в размере 906,64 руб., а также взыскать с ответчика проценты в размере 731,06 руб. с начислением по день фактического исполнения (с учетом уточнения заявленных требований).

Заявитель настаивает на факте оплате страховых взносов за 4 квартал 2014, наличие задолженности за указанный период не признает. В подтверждение изложенного ссылается на указанные выше платежные поручения, из которых усматривается факт оплаты взносов за 4 квартал 2014.

Инспекция просит суд в удовлетворении требований Предпринимателя отказать, поскольку, согласно переданной Управлением информации, Предпринимателем страховые взносы не оплачены, взыскание недоимки и пени произведено обоснованно.

Представитель Управления также просил оставить требования Предпринимателя без удовлетворения.

Исследовав материалы, дела, заслушав пояснения сторон, суд установил следующие обстоятельства.

В период до 01.01.2017 г. порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам были определены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту Закон №212-ФЗ).

Согласно п. 1.1 ст. 14 Закона №212-ФЗ размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000,00 руб. - в фиксированном размере, определяемом, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.;

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Сроки уплаты страховых взносов: в виде фиксированного платежа - не позднее 31 декабря текущего календарного года; в виде 1 % от суммы дохода превышающего 300 000,00 руб. - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с ч. 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1 -го числа каждого следующего месяца.

С 01.01.2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно отзыву Управления последнее передало в Инспекцию по состоянию на 01.01.2017 задолженность Предпринимателя по уплате страховых взносов и пени в размере 12 534,06 руб. 12534,06 руб., в том числе 10 880,44 руб. (СЧ взносы КБК 39210202140061100160); 1 021,40 руб. (СЧ пени КБК 39210202100062100160); 480,94 руб. (СЧ пени КБК 39210202140062100160); 144,28 руб. (НЧ пени КБК 39210202150062100160); 7,00 руб. (ФФОМС пени КБК 39210202101082011160).

Из дополнения к отзыву Управления следует, что в связи с наличием у Предпринимателя непогашенной задолженности за 2013 Управлением были предприняты меры к ее погашению в принудительно порядке. Согласно отзыву Управления задолженность за 2013 составила всего 24 984 руб. на страховую часть, 7495,20 руб. на накопительную часть, 3185,20 руб. в ФФОМС.

В связи с частичной оплатой страховых взносов в ФФОМС в размере 2821,93 руб. Управлением были приняты меры для взыскания с Предпринимателя оставшейся задолженности по страховым взносам за 2013 в принудительном порядке: заявителю направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 11.03.2014 № 08200140036444 на общую сумму 34 501,06 руб., принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов от 20.05.2014 № 082 001 14 ВД 0017305, которое направлено заявителю 21.05.2014.

Согласно частям 1, 2 статьи 20 Закона № 212-ФЗ в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы, пени, штрафы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете Управлением в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов -организации (индивидуального предпринимателя) на сумму 34501,06 рублей № 08200190019646 от 09.10.2014, на основании которого 10.02.2015 возбуждено исполнительное производство № 68792/15/720046-ИП.

Как указывает Управление, 06.11.2014 в счет оплаты задолженности поступили денежные средства: 14103,56 руб. - страховые взносы на страховую часть, 7495,20 руб. - страховые взносы на накопительную часть, 363,53 руб. - страховые взносы в ФФОМС, в связи с чем остаток задолженности по страховым взносам на страховую часть за 2013 год составил 10880,44 руб. Указанная сумма была передана в составе задолженности в Инспекцию.

В ходе производства по делу Инспекцией неоднократно указывалось, что при поступлении от заявителя страховых взносов за 4 квартал 2016 поступившие суммы были учтены Инспекцией в счет имеющейся задолженности за 2013, указанной выше.

Таким образом, денежные средства, поступившие по платежным поручениям на оплату страховых взносов за 4 квартал 2016, были зачтены Инспекцией в счет имеющейся задолженности за 2013 в размере 10 880, 44 руб. и соответствующих сумм пени. При указанных обстоятельствах Инспекцией были выставлены требования на взыскание страховых взносов за 4 квартал 2016.

Согласно пояснениям Инспекции и Управления, которые были даны ходе судебного заседания, сумма задолженности за 2013, была списана судебным приставом-исполнителем со счета Предпринимателя инкассовыми поручениями, доказательства, подтверждающие данный факт не представлены.

Согласно пояснениям представителя Инспекции факт взыскания судебным приставом-исполнителем задолженности в размере 10 880,44 руб. и пени отражается в программном комплексе. Подтверждающие документы у Инспекции отсутствуют. Списание страховых взносов со счета Предпринимателя было произведено службой судебных приставов, о чем Инспекции не было известно.

Таким образом, не признавая заявленные требования, Инспекция и Управление фактически признают, что в данном случае допущенное двойное взыскание с Предпринимателя спорным сумм. Изначально спорные суммы были взысканы службой судебных приставов, а впоследствии и Инспекцией.

При этом материалами дела подтверждается отсутствие у Предпринимателя задолженности по оплате страховых взносов за 4 квартал 2016.

Кроме того, Управлением представлена копия решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании от 17.09.2018 на сумму недоимки 10 880 руб. и пени в размере 1 646,62 руб.

С учетом изложенного, суд считает подлежащим удовлетворению имущественное требование Предпринимателя об обязании возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 за счет средств соответствующего бюджета страховые взносы в размере 10 880,44 руб., а также пени в размере 906,64 руб.

Кроме того, Предпринимателем заявлено требование о взыскании с ИФНС по г. Тюмени №1 процентов в размере 731,06 руб. с продолжением начисления за период с 19.10.2018 по день фактического исполнения указанной выше обязанности.

Из представленного расчета ( л.д. 43) следует, что проценты рассчитаны за период по 18.10.2018.

В соответствии с п. 5 ст. 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Пунктом 9 статьи 79 НК РФ предусмотрено, что такие же правила применяются в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России.

Судом установлено, что заявителем расчет процентов произведен математически неверно. По расчету суда размер процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов и пени, составляет 721,88 руб. Так, проценты на сумму 10 729,48 руб. (10023,13 руб.+706,35) за период с26.12.2017 по 18.10.2018 составляют 645,46 руб. Проценты на сумму 1 057,6 руб. (857,31+186,97+13,32) за период с 02.11.2017 по 18.10.2018 составляют 76,42 руб., всего 721,88 руб.

В этой связи с чем суд частично удовлетворяет требование заявителя о взыскании с Инспекции в пользу Предпринимателя процентов в размере 721,88 руб. с продолжением начисления за период с 19.10.2018 по день фактического исполнения указанной выше обязанности.

Предпринимателем при подаче заявления уплачена государственная пошлина в размере 2 000 руб.

В связи с частичным удовлетворением заявленных требований в соответствии с требованиями ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 999 руб. подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 АПК РФ арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить частично.

Обязать ИФНС по г. Тюмени №1 возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканные страховые взносы в размере 10 880,44 руб., пени в размере 906,64 руб.

Взыскать с ИФНС по г. Тюмени №1 в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 проценты в размере 721, 88 руб. с продолжением начисления за период с 19.10.2018 по день фактического исполнения указанной выше обязанности.

Взыскать с ИФНС по г. Тюмени №1 в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 999 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований и заявления о взыскании судебных расходов отказать.

Выдать исполнительный лист после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путём подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья

Сидорова О.В.