Решение от 10 декабря 2018 г. по делу № А71-17705/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А71-17705/2018
г. Ижевск
10 декабря 2018г.
Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2018г.

Полный текст решения изготовлен 10 декабря 2018г.

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Н.Г. Зориной при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 г. ФИО4 к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Глазове Удмуртской Республике (межрайонному) г. ФИО4 об обязании принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 18693 руб. 59коп., при участии в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора,- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике г.ФИО4,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен о начавшемся судебном процессе надлежащим образом,

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 01.03.2018,

от третьего лица: не явился, извещен о начавшемся судебном процессе надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением об обязании Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Глазове Удмуртской Республике (межрайонного) (далее управление, ответчик) произвести перерасчет уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год и обязании вернуть излишне уплаченные суммы страховых взносов в сумме 18693 руб. 59 коп.

В судебном заседании 10.12.2018 судом на основании ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) принято заявление предпринимателя, согласно которому он просит обязать управление принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 18693 руб. 59 коп.

Ответчик требования не признал по основаниям, изложенным в возражениях на заявление.

Определением суда от 15.10.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике г. ФИО4 (далее третье лицо).

Третье лицо в отзыве на заявление указало, что согласно письму Пенсионного фонда Российской Федерации от 16.02.2017 №НП-30-26/2055 на территориальные органы пенсионного фонда возложена обязанность проведения перерасчета страховых взносов в соответствии с Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П. Для осуществления данного перерасчета органам пенсионного фонда следует запрашивать уточненную информацию о доходах плательщиков страховых взносов у налоговых органов. Со стороны органов пенсионного фонда не запрашивалась какая-либо информация, необходимая для проведения перерасчета излишне уплаченных страховых взносов заявителем.

Заявитель, третье лицо, надлежащим образом извещенные о начавшемся судебном процессе, в судебное заседание не явились. Дело на основании статей 123, 156 АПК РФ рассмотрено в отсутствие указанных лиц, неявка которых не является препятствием для его рассмотрения.

Как следует из представленных по делу доказательств, предприниматель в 2014 году применял два режима налогообложения: упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход.

Согласно декларации предпринимателя по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год доходы от предпринимательской деятельности (без учета расходов) составили 2172951 руб., расходы – 2169359 руб., налогооблагаемый доход – 3592 руб. Согласно декларациям предпринимателя по единому налогу на вмененный доход доходы от предпринимательской деятельности за 2014 год составили 200438 руб.

Заявитель произвел перечисление страховых взносов за 2014г. в сумме 41266,28 руб. (17328,48 руб. + 23937,80 руб.).

07.08.2018 заявитель обратился в управление с заявлениями от 05.08.2018 о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов (л.д. 45-48).

Письмом от 08.08.2018 №06-15/5105 заявителю отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов в связи с тем, что Постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-П вступило в силу 02.12.2016, в связи с чем страховые взносы за отчетные периоды 2014-2015 гг. перерасчету не подлежат (л.д. 44).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд.

В обоснование требований предприниматель указал, что имеет право на возврат страховых взносов в пенсионный фонд за 2014 год с учетом расходов, произведенных за тот же период, с учетом положений Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П. Об излишней уплате страховых взносов предприниматель узнал из указанного постановления.

Управление в отзыве на заявление указало, что согласно письму Пенсионного фонда РФ от 16.02.2017 №НП-30-26/2055, в случае, если требования по уплате страховых взносов по состоянию на 01.01.2017 исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить на основании судебного решения. Управление не уполномочено производить возврат излишне уплаченных страховых взносов.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, предприниматель являлся плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым отнесены индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пунктам 3, 4 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ.

Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения. Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 №27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации по указанному вопросу изложена в определениях от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937, от 13.06.2017 №306-КГ17-423, от 03.08.2017 №304-ЭС17-1872, от 22.11.2017 №303-КГ17-8359и отражена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017) (пункт 27).

С учетом представленной налоговой декларации за 2014 год предпринимателем в 2014 году излишне уплачена сумма страховых взносов в размере 18693,59 руб. О нарушении своих прав страхователь узнал из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 30.11.2016 №27-П. Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам у предпринимателя отсутствует. Указанные фактические обстоятельства сторонами не оспариваются, спор по размеру страховых взносов, подлежащих возврату заявителю, между сторонами отсутствует.

В пункте 3 части 1 статьи 28 Федерального закона №212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР направляет его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона №250-ФЗ).

Из положений указанных норм права следует, что, если требования заявителя подлежат удовлетворению и возникает необходимость в возврате средств из бюджета фонда, то именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.

Так как добровольно по заявлению предпринимателя управление излишне уплаченные страховые взносы не возвратило, требование заявителя подлежит удовлетворению.

Доводы управления судом отклоняются как основанные на неверном толковании норм права.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В рассматриваемом случае фактической целью заявителя является получение из соответствующего бюджета денежных средств, поэтому это требование носит имущественный характер. С учетом принятого решения и в соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб. относятся на ответчика и подлежат взысканию в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Глазове Удмуртской Республике (межрайонное) г. ФИО4 принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 г. ФИО4 излишне уплаченных страховых взносов в размере 18693 руб. 59 коп.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Глазове Удмуртской Республики (межрайонного) г.ФИО4 в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 г. ФИО4 2000 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья Н.Г. Зорина