Решение от 30 августа 2018 г. по делу № А63-10810/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



РЕШЕНИЕ

Дело № А63- 10810/2018
г. Ставрополь
30 августа 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 27 августа 2018 года.

Решение изготовлено в полном объеме 30 августа 2018 года.


Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Костюкова Д.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воропиновым А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Георгиевску Ставропольского края, город Георгиевск, ОГРН <***>, ИНН <***>,

к федеральному государственному бюджетному научному учреждению федерального научного центра «Всероссийский научно-исследовательский и технологический институт птицеводства» Российской академии наук в лице Селекционно-генетического центра «Северо-Кавказская зональная опытная станция по птицеводству» - филиала федерального государственного бюджетного научного учреждения федерального научного центра «Всероссийский научно-исследовательский и технологический институт птицеводства» Российской академии наук, село Обильное, ОГРН <***>, ИНН <***>,

о взыскании 5 036 779,86 рубля,

в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Георгиевску Ставропольского края обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с исковым заявлением к федеральному государственному бюджетному научному учреждению федерального научного центра «Всероссийский научно-исследовательский и технологический институт птицеводства» Российской академии наук в лице Селекционно-генетического центра «Северо-Кавказская зональная опытная станция по птицеводству» - филиала федерального государственного бюджетного научного учреждения федерального научного центра «Всероссийский научно-исследовательский и технологический институт птицеводства» Российской академии наук о взыскании суммы задолженности в общем размере 5 036 779,86 рубля, из них: налог на имущество организаций в размере - 587 971 рубля, пени по налогу на имущество организаций в размере - 1 563,02 рубля, налог на доходы физических лиц в размере - 1 246 439 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере - 57 405,99 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере - 2 291 888,43 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере - 95 322,46 рубля, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере - 6 111,50 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере - 726 713,20 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере - 23 365,26 рубля.

Стороны, уведомленные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебное заседание проводится без участия надлежащим образом уведомленных сторон.

От налогового органа поступило ходатайство о проведении судебного заседания без участия представителя.

Заинтересованное лицо отзыв на заявление, ходатайств или возражений против заявленных требований, а также доказательств добровольной оплаты задолженности, к судебному заседанию не представило.

До судебного заседания от налогового органа поступили уточнения заявленных требований, а именно: взыскать сумму задолженности в размере 4 364 472,12 рублей в том числе: налог на имущество организаций в размере - 587 971 рубль, пени по налогу на имущество организаций в размере - 1 563,02 рубля, налог на доходы физических лиц в размере - 705 823 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере - 57 405,99 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере - 2 184 980,25 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере - 95 322,46 рубля, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере - 6 111,50 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере - 701 929,64 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере - 23 365,26 рубля.

Заявленные уточнения приняты судом спор рассматривается с учетом уточнений.

Суд, исследовав заявление и приложенные к нему документы, находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что заинтересованное лицо состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Георгиевску Ставропольского края.

По правилам статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Данные положения распространяются также на налоговых агентов (пункт 8 данной статьи).

В силу статей 69 и 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по перечислению налога является основанием для направления налоговым органом налоговому агенту требования об уплате налога, которым в силу статьи 69 Кодекса признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (пункт 8 статьи 46 Кодекса).

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральное государственное бюджетное научное учреждение федерального научного центра «Всероссийский научно-исследовательский и технологический институт птицеводства» Российской академии наук в лице Селекционно-генетического центра «Северо-Кавказская зональная опытная станция по птицеводству» - филиала федерального государственного бюджетного научного учреждения федерального научного центра «Всероссийский научно-исследовательский и технологический институт птицеводства» Российской академии наук, село Обильное, является плательщиком налога на имущество организаций.

По состоянию на 27.04.2018 за учреждением числится задолженность по налогу на имущество организаций в размере 587 971 рубля и пеня в размере 1 563,02 рубля.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 60863 направлено налогоплательщику в установленный законом срок.

В связи с неисполнением указанного требования в полном объеме, налоговая инспекция обратилась с заявлением в суд.

В соответствии с главой 30 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций в соответствии со статьей 374 НК РФ для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. На основании статьи 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Задолженность по налогу за 4 квартал 2017 года своевременно не погашена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора инспекцией начислялась пеня, сумма пени по налогу на имущество организаций составляет 1 563,02 рубля.

На основании изложенного, требования инспекции о взыскании с учреждения в судебном порядке задолженности по налогу на имущество организаций в размере 587 971 рубля и пеня в размере 1 563,02 рубля, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Федеральное государственное бюджетное научное учреждение федерального научного центра «Всероссийский научно-исследовательский и технологический институт птицеводства» Российской академии наук в лице Селекционно-генетического центра «Северо-Кавказская зональная опытная станция по птицеводству» - филиала федерального государственного бюджетного научного учреждения федерального научного центра «Всероссийский научно-исследовательский и технологический институт птицеводства» Российской академии наук, село Обильное, имеет задолженность по НДФЛ налоговых агентов в размере 705 823 рубля, пени в размере 57 405,99 рубля.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлена обязанность российских организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную по правилам статьи 224 НК РФ с учетом особенностей данной статьи.

Такие организации именуются налоговыми агентами (абзац 2 части 1 приведенной нормы). Обязанность налоговых агентов по правильному и своевременному исчислению, удержанию из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства определена в пункте 3 статьи 24 НК РФ. Задолженность по налогу за 1 квартал 2018 года своевременно не погашена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора инспекцией начислялась пеня, сумма пени по НДФЛ налоговых агентов составляет 57 405,99 рубля.

На основании изложенного, требования инспекции о взыскании с учреждения в судебном порядке задолженности по НДФЛ налоговых агентов в размере 705 823 рубля, пени в размере 57 405,99 рубля, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ).

Частью 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ).

Согласно частям 1, 2 статьи 19 Закона N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

Согласно расчетам по начисленным и уплаченным страховым взносам страхователь нарушил сроки уплаты взносов.

Исполнения обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В связи с неисполнением страхователем обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме у страхователя образовалась задолженность в сумме 3 011 709,11 рубля, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере - 2 184 980,25 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере - 95 322,46 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере - 6 111,50 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере - 701 929,64 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере - 23 365,26 рублей.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 60863 направлено налогоплательщику в установленный законом срок.

В связи с неисполнением указанного требования в полном объеме, налоговая инспекция обратилась с заявлением в суд.

На основании изложенного, требования инспекции о взыскании с учреждения в судебном порядке задолженности по страховым взносам и пеням в сумме 3 011 709,11 рубля, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

В соответствии со статьей 239 «Иммунитет бюджетов» Бюджетного кодекса Российской иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.

Судом установлено, что налогоплательщик является бюджетным учреждением, не имеет расчетных (текущих) и (или) валютных счетов в банках, а также иного имущества.

На основании изложенного, требования инспекции о взыскании с учреждения в судебном порядке задолженности по налогам, пеням, страховым взносам в размере 4 364 472,12 рубля, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате государственной пошлины по делу подлежит возложению на заинтересованно лицо.

Статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлен минимальный размер государственной пошлины 2000 рублей.

Суд, принимая во внимание, что заинтересованное лицо является организацией, финансируемой за счет средств бюджета, считает возможным освободить учреждение, от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Георгиевску Ставропольского края, город Георгиевск, ОГРН <***>, ИНН <***>, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с федерального государственного бюджетного научного учреждения федерального научного центра «Всероссийский научно-исследовательский и технологический институт птицеводства» Российской академии наук в лице Селекционно-генетического центра «Северо-Кавказская зональная опытная станция по птицеводству» - филиала федерального государственного бюджетного научного учреждения федерального научного центра «Всероссийский научно-исследовательский и технологический институт птицеводства» Российской академии наук, село Обильное, ОГРН <***>, ИНН <***>, в доход бюджета сумму задолженности в размере 4 364 472,12 рубля в том числе:

- налог на имущество организаций в размере - 587 971 рубль;

- пени по налогу на имущество организаций в размере - 1 563,02 рубля;

- налог на доходы физических лиц в размере - 705 823 рубля;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере - 57 405,99 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере - 2 184 980,25 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере - 95 322,46 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере - 6 111,50 рубля;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере - 701 929,64 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере - 23 365,26 рубля.

Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.


Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в Арбитражный суд Северо – Кавказского округа в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Д.Ю. Костюков