Решение от 16 июля 2018 г. по делу № А58-1850/2018

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

ул. Курашова, д. 28, бокс 8, г. Якутск, Республика Саха (Якутия), 677980, www.yakutsk.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-1850/2018
16 июля 2018 года
город Якутск



Резолютивная часть решения объявлена 09.07.2018.

Полный текст решения изготовлен 16.07.2018.


Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе: судьи Эверстовой Р.И., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Алданском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 23.03.2018 № ОЧ-09-13915 к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению - Алданский лицей муниципального образования "Алданский район" Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 500 рублей финансовой санкции,

в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда в Алданском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) (далее - Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению - Алданский лицей муниципального образования "Алданский район" Республики Саха (Якутия) (далее – ответчик) о взыскании 500 рублей финансовых санкций, начисленных за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах за август 2017 года).

Ответчиком не представлен отзыв либо возражения по существу заявленного требования.

В соответствии с частью 1 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации непредставление отзыва на исковое заявление или дополнительных доказательств, которые арбитражный суд предложил представить лицам, участвующим в деле, не является препятствием к рассмотрению дела по имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии с пунктом 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 "О подготовке дела к судебному разбирательству" если лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте проведения предварительного судебного заседания и судебного разбирательства по существу, не явились в предварительное судебное заседание и не заявили возражений против рассмотрения дела в их отсутствие, судья вправе завершить предварительное судебное заседание и начать рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции в случае соблюдения требований части 4 статьи 137 АПК РФ.

При неявке в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд рассматривает дело в их отсутствие (часть 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены, возражений против рассмотрения дела в их отсутствие не заявили (Пенсионный фонд извещен согласно уведомлению о вручении заказного письма № 67700023313075, ответчик согласно почтовому идентификатору № 67700023313068).

При таких обстоятельствах суд завершает предварительное судебное заседание и переходит к рассмотрению дела по существу в порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение - Алданский лицей муниципального образования "Алданский район" Республики Саха (Якутия) зарегистрировано в качестве юридического лица 20.02.2004 Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Алданскому улусу Республики Саха (Якутия) и в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (регистрационный номер 016002011211).

Как следует из материалов дела, ответчик в установленный законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете срок 04.09.2017 представил сведения персонифицированного учета в виде отчетности формы СЗВ-М за август 2017 года в отношении 35 застрахованных лиц. Самостоятельно выявив ошибки в отчете СЗВ-М за август 2017 года (исходная форма), ответчик посредством электронного документооборота 02.10.2017 представил дополнительные сведения по форме СЗВ-М за август 2017 года (дополняющая форма) в отношении 1 застрахованного лица.

Пенсионным фондом проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представленных страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета, по результатам которой выявлено несвоевременное представление таких сведений в отношении одного застрахованного лица по дополняющей форме, на что указано в акте о выявлении правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 05.10.2017 № 016S18170008518.

Акт проверки от 05.10.2017 № 016S18170008518 с датой рассмотрения акта на 03.11.2017 10.00 согласно списку внутренних почтовых отправлений №000001 направлен по почте заказным письмом 05.10.2017 и в соответствии с законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете считается полученным ответчиком на шестой день со дня направления.

В назначенный день 03.11.2017 по результатам рассмотрения акта о выявленных нарушениях принято решение №016S19170007939 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете), и применении к ответчику финансовых санкций в виде штрафа в размере 500 рублей (1 застрахованное лицо*500 рублей). При рассмотрении акта о выявленных нарушениях страхователем пояснения и возражения не представлены.

Решение направлено в адрес ответчика почтой 03.11.2017 и считается полученными ответчиком на шестой день со дня их направления (список внутренних почтовых отправлений №86).

Требованием от 28.11.2017 №016S001170808505 Пенсионный фонд предложил ответчику уплатить финансовые санкции в размере 500 рублей в срок до 19.12.2017. Согласно списку внутренних почтовых отправлений №000001 требование направлено ответчику 28.11.2017 и считается полученным на шестой день со дня направления.

Поскольку требование об уплате штрафа ответчиком добровольно не исполнено, Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 13.03.2018 по делу № А58-1443/2018 судом отказано в принятии заявления Пенсионного фонда о выдаче судебного приказа на основании пункта 3 части 3 статьи 229.4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ввиду наличия спора о праве.

В связи с чем Пенсионный фонд 23.03.2018 обратился в суд с настоящим заявлением в порядке производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений. При этом срок на обращение в суд заявителем не пропущен.

Оценив доводы заявителя, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Право органов Пенсионного фонда Российской Федерации на взыскание штрафа в судебном порядке предусмотрено статьей 17 Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 АПК РФ).

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее –Закон об обязательном пенсионном страховании) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 14 Закона об обязательном пенсионном страховании страхователи обязаны своевременно представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В силу статьи 2 Закона об обязательном пенсионном страховании Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании.

Согласно статье 1 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимаются организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации (статья 5 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете).

В соответствии со статьей 1 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, статьей 6 Закона об обязательном пенсионном страховании ответчик является страхователем, и согласно статье 15 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 статьи 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете установлено, что страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 – 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, – в налоговые органы по месту их учета.

Согласно пункту 2 статьи 11 данного Закона страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения, указанные в подпунктах 1 – 11 пункта 2 статьи 11 Закона.

Страхователь не позднее 20 дней со дня окончания квартала представляет в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг сведения, предусмотренные частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (пункт 2.1. статьи 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете).

В соответствии с пунктом 2.2. статьи 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете страхователь ежемесячно представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) сведения, содержащие: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения, предусмотренные пунктом 2.2 ст. 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете представляются по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации (пункт 4 статьи 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете).

Указанная форма отчетности – форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 №83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах».

На основании статьи 8 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Данные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

Страхователь при представлении сведений на 25 и более работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период представляет их по установленным Пенсионным фондом Российской Федерации формам в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, вид и порядок проверки которой устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации.

В таком же порядке могут представляться сведения страхователем менее чем на 25 работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период. При представлении сведений в электронной форме соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа.

Такие сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя (статьи 8, 9, 11, 15 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете).

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете указанные сведения представляются страхователем ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем.

Согласно статье 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 – 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Статьей 16 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании абзаца 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органам Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.

Из материалов дела следует, что исходная форма СЗВ-М за август 2017 года представлена ответчиком 04.09.2017, то есть в установленные законодательством сроки согласно извещению о доставке. Указанный отчет был принят фондом без замечаний. В связи с обнаружением ошибки, дополняющая форма СЗВ-М за август 2017 года в отношении 1 застрахованного лица, сведения о котором ранее не были представлены в исходной форме, представлена ответчиком 02.10.2017.

В силу статьи 15 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее, в том числе – Инструкция) установлено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда РФ, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом РФ (протокол проверки).

В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (пункт 39 Инструкции).

Пунктом 39 Инструкции также установлено, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Как следует из материалов дела, Пенсионным фондом уведомление в адрес ответчика об устранении имеющихся расхождений не направлялось в связи с тем, что ответчиком корректировка представленных 04.09.2017 сведений по исходной форме СЗВ-М за август 2017 года произведена самостоятельно, путем представления 02.10.2017 дополняющей формы СЗВ-М.

При этом ответчик самостоятельно обнаружил ошибки в ранее представленных сведениях, отсутствие в них сведений об 1 застрахованном лице, самостоятельно исправил данную ошибку путем направления в орган Пенсионного фонда дополняющих сведений за указанный период, который, в свою очередь, только при получении такой дополняющей формы сведений (а не исходной), провел проверку представленных сведений и выявил указанное выше нарушение Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете.

В заявлении Пенсионный фонд указывает, что в данном случае предоставленные ответчиком дополняющие сведения об 1 застрахованном лице нельзя признать исправлением ошибки, поскольку ранее в первоначальных сведениях сведения о данном 1 застрахованном лице отсутствовали, следовательно, спорные сведения представлены впервые и с нарушением срока.

Между тем, Пенсионным фондом не учтено следующее.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 №12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Указанные Пенсионным фондом в заявлении и пояснениях к нему подходы и основанные на них доводы, по сути лишают страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.

Аналогичная правовая позиция отражена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 13.02.2018 №302-КГ17-22454 по делу №А78-1989/2017, постановлениях Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.10.2017 и Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12.07.2017 по тому же делу.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что в действиях ответчика отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете.

При таких обстоятельствах оснований для привлечения ответчика к ответственности, установленной абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) у суда не имеется, в связи с чем в удовлетворении требования Пенсионного фонда следует отказать.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Алданском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению - Алданский лицей муниципального образования "Алданский район" Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 500 рублей финансовой санкции (непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах за август 2017 года) отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.


Судья

Р.И. Эверстова